淺談企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制問題

陳珍珍

摘要：財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制問題作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要環(huán)節(jié)，在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的社會(huì)市場(chǎng)大環(huán)境下，企業(yè)想要脫穎而出，就必須做好財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控，從而不斷提高自身競(jìng)爭(zhēng)能力和發(fā)展能力。本文對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的現(xiàn)狀進(jìn)行簡(jiǎn)單分析，在強(qiáng)調(diào)內(nèi)控重要性的同時(shí)，簡(jiǎn)單討論了目前企業(yè)在內(nèi)控方面存在的不足與提升途徑。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)管理;制度;問題

一、關(guān)于完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的意義

財(cái)務(wù)管理是每一家企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中都必不可缺的重要環(huán)節(jié)，涉及范圍可包括銷售、采購、生產(chǎn)、物流、研發(fā)、信息系統(tǒng)架構(gòu)等各個(gè)環(huán)節(jié)，甚至可涉及企業(yè)的組織框架、公司管理層，所以，完善好企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制具有重要意義。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中建立起一套行之有效的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，該制度在在遭遇風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以及時(shí)給企業(yè)預(yù)警，保障企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。另外，可靠的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，可以給企業(yè)營(yíng)造一個(gè)高效且穩(wěn)定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，能真實(shí)可靠的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)問題，有效提高企業(yè)會(huì)計(jì)資料質(zhì)量，只有在會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整的基礎(chǔ)上，才能提供給決策層客觀的參考信息，從而提高決策的科學(xué)性和有效性，帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。

二、當(dāng)前財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制存在的工作問題

第一，設(shè)計(jì)目標(biāo)不清晰

企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)過程中，可能會(huì)出現(xiàn)設(shè)計(jì)目標(biāo)模糊、混亂的問題。一方面是過于關(guān)注內(nèi)部控制的具體細(xì)節(jié)，忽略整體的發(fā)展戰(zhàn)略，另一方面是在企業(yè)改革進(jìn)程中，內(nèi)控制度跟不上企業(yè)發(fā)展需求的腳步。除此以外，企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)防內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的過于側(cè)重，從而忽視了財(cái)務(wù)管理本身的真實(shí)性、可靠性和完整性。作為管理問題，最重要的問題之一就是確保清晰度。

第二，關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的偏離

企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)是找準(zhǔn)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。比如，企業(yè)過分看重?cái)?shù)據(jù)，上至決策層下至執(zhí)行者，都不停的為了完成業(yè)績(jī)，達(dá)到指標(biāo)而制造高業(yè)績(jī)的假象。甚至?xí)霈F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)虛假的競(jìng)爭(zhēng)感。作為管理者，在制定內(nèi)控制度時(shí)，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)關(guān)鍵行為，即制定內(nèi)控制度的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。只要控制好節(jié)點(diǎn)，就相當(dāng)于把握住了節(jié)奏，讓每個(gè)人都能在合理的制度下定位到真正重要的事情上面。

第三，效益的缺失

設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的目的在于提高企業(yè)效益，在此，企業(yè)需要避免出現(xiàn)以下兩種情況：一是程序繁瑣、復(fù)雜、過于形式化，即便制度希望帶來的效益非常好，實(shí)際上執(zhí)行難度非常大、效益極低。二是內(nèi)控制度的缺失，必要的內(nèi)部控制缺失會(huì)給企業(yè)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)帶來很大的隱患。總而言之，要把握好企業(yè)效益，內(nèi)控不可少，但不在于繁雜。[1]

第四，真實(shí)個(gè)性的缺失

許多企業(yè)，在內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)上面存在照搬照抄裝點(diǎn)門面湊數(shù)的現(xiàn)象?？赡芟嗤袠I(yè)之間存在很多共性，但是，僅僅是充當(dāng)門面作為擺件的制度是不具備實(shí)操性的。有效的內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的企業(yè)體現(xiàn)出不同的個(gè)性。

第五，缺少與時(shí)俱進(jìn)的革新

不少企業(yè)成立時(shí)間較長(zhǎng)，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)范圍、從業(yè)人員、組織形式等等都發(fā)生了一定變化，但是多年前制定的內(nèi)控制度卻沒有革新。企業(yè)內(nèi)控制度要隨著內(nèi)外環(huán)境的變化而不斷調(diào)整與完善。當(dāng)企業(yè)面臨新的情況時(shí)要有新的應(yīng)對(duì)措施，企業(yè)與時(shí)俱進(jìn)的同時(shí)，相應(yīng)的制度也要與時(shí)俱進(jìn)。

第六，監(jiān)督邊緣化

現(xiàn)代企業(yè)組織框架中，不同部門不同崗位之間應(yīng)當(dāng)是相互牽制、相互制約，絕不是部門與部門之間權(quán)力交叉，相互取代。但不少企業(yè)存在人情大于制度的問題，監(jiān)督部門形同虛設(shè)，也成為裝點(diǎn)門面的擺件。

第七，企業(yè)內(nèi)部缺少協(xié)作

一些企業(yè)往往存在財(cái)務(wù)部門盯著其他部門不放，其他部門避財(cái)務(wù)如避瘟神。實(shí)際上，不同部門之間應(yīng)當(dāng)相互理解相互配合，協(xié)作并不是大家在一起工作更重要的是一種態(tài)度，讓大家都參與進(jìn)來，而非游離在外。管理強(qiáng)調(diào)的是“與”，各個(gè)部門之間參與進(jìn)來，關(guān)系融洽，才是內(nèi)控作用真正得到體現(xiàn)。[2]

三、優(yōu)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的策略

第一，用合適的人，達(dá)到更好的效果

在確保財(cái)務(wù)人員能力過關(guān)的同時(shí)，更重要的是確保財(cái)務(wù)人員對(duì)公司有清楚的認(rèn)知，對(duì)自己有清晰的期望。定期培訓(xùn)員工，加強(qiáng)員工的實(shí)操能力，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，是非常有必要的。

第二，思想上需要做到重視

在企業(yè)高層對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控予以足夠重視的情況下，自上而下保障內(nèi)控制度在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)有效實(shí)施。企業(yè)所有職員應(yīng)當(dāng)樹立起防風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)提升對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，不斷降低內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，逐漸完善預(yù)警機(jī)制。在精細(xì)化工作下，使企業(yè)全體員工都能樹立起放風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而提高內(nèi)控管理機(jī)制的有效性。

第三，優(yōu)化資源配置，制度有效運(yùn)行

優(yōu)秀的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度也需要得到合理運(yùn)行，這才能發(fā)揮出它的優(yōu)越性。因此，保障財(cái)務(wù)內(nèi)控制度合理運(yùn)行非常重要。企業(yè)需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源的整合與優(yōu)化，提高財(cái)務(wù)工作效率。除此之外，企業(yè)還存在其他制度，所以企業(yè)還要協(xié)調(diào)整合好該制度與其他企業(yè)制度之間的關(guān)系，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的實(shí)際效率，使得該制度能真實(shí)有效長(zhǎng)久地運(yùn)行下去。[3]

第四，充分發(fā)揮監(jiān)督作用

企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度涉及到企業(yè)資金安全問題，所以內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)包含監(jiān)督企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)、行政管理和內(nèi)部審查工作，制定切實(shí)可行的監(jiān)督審查制度，并按制度落實(shí)到每一個(gè)點(diǎn)上。如果監(jiān)督制度能得到充分發(fā)揮，那么，企業(yè)財(cái)務(wù)信息必將更真實(shí)可靠，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效率得以提升，進(jìn)而使企業(yè)效益得到提升。

四、結(jié)語

首先，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度地首先目標(biāo)是符合企業(yè)現(xiàn)狀，再好的制度也需要發(fā)揮出來，才能體現(xiàn)其作用，如果制度與現(xiàn)狀不匹配，那么制訂再精細(xì)的制度也是浪費(fèi)資源。

其次，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的主要作用是保障資金安全，內(nèi)控制度能夠使財(cái)務(wù)人員真實(shí)可靠地反映公司財(cái)務(wù)問題。

最后，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的最終目的必然是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益且長(zhǎng)久有效地運(yùn)營(yíng)下去，那么準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息能夠給企業(yè)發(fā)展方向提供借鑒意義，有助于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]嚴(yán)峰，內(nèi)部控制視角下企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題分析[J]，納稅，2020，14（06），129.

[2]伊佳康.基于內(nèi)部控制的外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2020（03）：73-74.

[3]江捷.國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度分析[J].企業(yè)改革與管理，2019（23）：164+166.