營改增對建筑施工企業(yè)財務和會計的影響及對策

金丹

摘要：近些年來，我國經濟建設步伐越來越快，經濟體制越來越完善，與此同時，國家對于企業(yè)的經營環(huán)境作出了一系列的優(yōu)化，并且出臺了很多配套的措施讓企業(yè)更好更快的發(fā)展，財務稅收制度發(fā)生了由營業(yè)稅改增值稅的變革，營改增政策極大的優(yōu)化了企業(yè)的發(fā)展環(huán)境，給稅收體制帶來了巨大變革，讓建筑施工企業(yè)財務進入一種良性的循環(huán)狀態(tài)，因此，建筑施工企業(yè)的財務部門必須要深入探究營改增所帶來的有利影響，并且積極抓住這些有利要素，從而讓企業(yè)迎來更加輝煌的發(fā)展。本文就營改增對建筑施工企業(yè)財務會計的影響進行了探討和研究，并且提出了相應的改進策略，希望能夠為優(yōu)化建筑施工企業(yè)內部環(huán)境提供一定的幫助和支持。

關鍵詞：營改增;建筑施工企業(yè);財務與會計工作;開展策略

一、營改增政策對于建筑施工企業(yè)的重要意義

在建筑施工企業(yè)的日常發(fā)展運營過程中，財稅管理是一項非常重要的工作職責，財務部門肩負著控制成本籌劃稅收，調配營運資金，做好財務核算的重要責任，在以往的稅收工作中，營業(yè)稅稅收制度存在有一定的缺陷，營業(yè)稅本身屬于價內稅，在稅收征管過程中，我們往往是在含稅價的基礎上再次計算營業(yè)稅，加之建筑施工項目稅收管理做得不規(guī)范，使得建筑施工企業(yè)需要向稅收部門繳納很多重復性的稅收，這極大的加重了建筑施工企業(yè)的財務負擔，影響了資金有效使用，對于企業(yè)的正常運營也造成了一定程度的阻礙。

近些年來，隨著營改增政策的不斷應用，建筑行業(yè)發(fā)展環(huán)境得以優(yōu)化，很好地避免了重復性繳稅狀況的發(fā)生，從而讓企業(yè)有更多的流動資金可以被使用，提高了資源配置效率，增強了企業(yè)發(fā)展活力。增值稅屬于價外稅，是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅，增值稅稅負具有逐環(huán)節(jié)向前推移的特點，根據這一特點，我們能夠發(fā)現特定的增值稅最終會由消費者來承擔，由于消費者基數龐大，所以增值稅被分攤之后，每一流轉環(huán)節(jié)所承擔的壓力隨之降低，進而減少了建筑施工企業(yè)的稅收壓力，但是，由于各種因素的影響，建筑施工企業(yè)內部稅收仍存在許多不可預見的狀況，稅收差異所導致的意見分歧問題時有發(fā)生，這不利于企業(yè)內部工作環(huán)境建設，針對此類問題，許多業(yè)內人士也提出了很多建設性的意見與措施。隨著營改增政策的逐步實施，建筑施工企業(yè)中的矛盾逐漸被化解，雙重稅收政策變?yōu)榱藛沃囟愂照?，從而讓各項工作內容更加清晰和明確，提高了財務稅收部門的工作質量和工作效率。

二、營改增對建筑施工企業(yè)財務會計的影響

（一）營改增對建筑施工企業(yè)財稅成本的影響

營改增對建筑施工企業(yè)財務的影響首先體現在財務稅收方面，在建筑施工企業(yè)的日常工作流程中，涉及到的業(yè)務類型多而復雜，營改增后采用不同的業(yè)務組合方式進行處理都會產生不同程度的影響，比如施工過程中的人工費，我們可以在勞動合同聘任制、勞務派遣制、勞務分包等方式中進行組合選擇，不同的組合方式對企業(yè)的經營成本、財稅管理都會產生不同程度的影響，例如，企業(yè)如果選擇勞動合同聘任制時，使其成為自己的員工，那么就需要支付相應的薪資費用，包括工資、五險一金、節(jié)假日福利等等，這些資金成本不涉及財務稅收而為企業(yè)實際承擔成本，眾所周知，人工費乃是建筑施工企業(yè)重大費用開支之一，此時如果我們選擇把這部分成本費用進行分解，結合實際的內部經營情況，以勞務分包的形式與社會上的勞務分包單位進行合作，從而讓勞務分布在多個地點，利用流轉稅將稅收成本分解到各個流轉環(huán)節(jié)中去從而來優(yōu)化自身的經營成本。又如建筑施工企業(yè)中材料費與機械設備費對企業(yè)的稅負也會產生很大的影響，我們可以利用稅收優(yōu)惠政策去籌劃選擇適合自己的合作模式，往往這就需要我們財務部門、合同經營部門充分去研究探討，以不同組合方式對其成本、稅收等進行測算，選擇最優(yōu)的組合方式進行去尋找合作，從而優(yōu)化成本結構，增加企業(yè)收益。

（二）營改增對建筑施工企業(yè)財會指標的影響

營改增對于建筑施工企業(yè)財務會計指標的影響主要體現在以下兩個方面：首先，建筑施工企業(yè)所涉及的材料與設備的數量與種類非常之多而廣，在對其進行資產管理的過程中，入賬價值會以原價扣除增值進項稅額后計入，然而增值稅進項稅額往往很大，與營業(yè)稅的模式下相比大大降低了資產的賬面價值，這將會在很大程度上影響建筑施工企業(yè)的資產負債率，從而影響了企業(yè)的資本結構，必須要深入分析和優(yōu)化企業(yè)的資產、負債、所有者權益的組成，形成穩(wěn)定有效的資本結構，以保障資金的正常運轉。其次，營改增對建筑施工企業(yè)的利潤獲取會產生或多或少的影響，企業(yè)存在的核心是盈利，無論是營業(yè)稅還是增值稅，企業(yè)面對這兩種稅收制度，都要始終把盈利作為首務目標，而凈利潤是反映經營狀況的重要指標，凈利潤越多，企業(yè)的發(fā)展狀況越好，營改增后，凈利潤的增減與是否取得合法合規(guī)的稅務發(fā)票有很大的關系，例如，企業(yè)如果沒有從勞務分包商、材料供應商、機械租賃商等處取得合法合規(guī)的正規(guī)增值稅專用發(fā)票，將無法抵扣增值稅進項稅額，直接增加營業(yè)成本，另如果取得的發(fā)票不符合稅法規(guī)定，則無法在所得稅前抵扣，增加所得稅費用，這些都會很大程度上降低建筑施工企業(yè)的凈利潤，增加財務支出不利于企業(yè)的發(fā)展與資源分配。

（三）營改增對建筑施工企業(yè)財務風險管理的影響

營改增對建筑施工企業(yè)財務會計風險管理的影響，主要體現在以下幾個方面，首先，其會對工程造價體系產生一定程度的影響，隨著營改增政策的不斷實施和深入，建筑施工企業(yè)內部控制發(fā)生了一系列的變化，經濟環(huán)境的變化也會影響產品造價的變化，以前的價內稅逐漸演變?yōu)榱藘r外稅，讓招投標工作相比以往發(fā)生了很大的變動，內容逐漸增多，復雜性也變大，招投標書制作難度越來越大，這對于招投標工作者提出了新的挑戰(zhàn)，因此，如何科學合理的編制招投標書并且開展招投標工作成為了一項非常重要的財務風險管理內容。其次，營改增對建筑施工企業(yè)中工程總、分包行為也產生了或多或少的影響，其影響主要體現在：第一，總、分包單位存在驗工計價滯后或者工程款拖欠等情況，導致分包單位不能及時驗工計價、不能及時收到拖欠的工程款項，從而總包單位不能及時取得進項稅額進行抵扣，使得建筑施工總包單位要墊付本該抵扣的增值稅，造成前期資金壓力大，增加企業(yè)財務風險;第二，在實際的企業(yè)運行和操作過程中，除了具有勞務分包資質的勞務分包隊伍外，還存在勞務派遣、內部作業(yè)隊伍、掛靠隊伍等形式的勞務分包。這些形式的存在，在營改增后對建筑施工總承包單位也產生很大的影響，不僅僅是增值稅進項發(fā)票取得不規(guī)范產生的進項稅額無法足額抵扣的影響，還包括不同形式的分包隊伍產生的管理壓力、管理成本，進而可能給建筑施工總包單位帶來法律風險與后期的審計風險等。

三、營改增對建筑施工企業(yè)財務會計影響的對策

（一）采取科學的方式緩解稅收壓力

營改增對建筑施工企業(yè)帶來了發(fā)展機遇，也帶來了發(fā)展挑戰(zhàn)，必須要用科學的方式緩解稅收壓力，增加企業(yè)的發(fā)展競爭力。近些年來，政府為了推動營改增政策在建筑施工行業(yè)內的有效實施，出臺了一系列稅收過渡政策及扶持措施，建筑施工企業(yè)的財務領導人應當圍繞這一系列政策與措施充分的研究和探討，深入分析其深層次含義，以便找到“老項目如何平穩(wěn)過渡，新項目如何精細財稅管理”的應對性策略，建筑施工企業(yè)財務人員應對營業(yè)稅改增值稅這一過程中存在的項目進行財稅研究與分析，通過研讀最新稅收政策，企業(yè)會計準則出臺一系列稅務管理流程、財務核算制度來規(guī)范企業(yè)的財稅管理，減輕企業(yè)的發(fā)展壓力。除此之外，建筑施工企業(yè)應當充分分析自身的實際情況以及建筑行業(yè)的發(fā)展背景，結合稅收政策做好財務規(guī)劃，保障每一筆資金都用在刀刃上，降低企業(yè)稅收。最后，企業(yè)應當及時回收工程欠款，減少資金外債風險，嚴格控制材料經營商的材料成本，選擇物美價廉的材料，不斷健全和優(yōu)化內部財務政策，通過各種途徑減少企業(yè)稅收，優(yōu)化資金使用環(huán)境。

（二）完善建筑施工企業(yè)的風險管理

在建筑施工企業(yè)的實際運營過程中，必然會面臨或多或少的經濟發(fā)展風險，必須要完善風險管理工作，及時預測和認知風險，尋求解決策略，要加強發(fā)票管理制度，從正規(guī)手段開發(fā)票，發(fā)票內容要符合實際，確保發(fā)票的真實性和可用性。發(fā)票管理對于企業(yè)運營而言有非常重要的作用，尤其是增值稅發(fā)票，其能夠抵扣進項稅額度，從而為企業(yè)節(jié)約了資金，必須要建立一支專業(yè)的發(fā)票管理小組，防止發(fā)票丟失和發(fā)票信息錯誤狀況的出現，要密切關注發(fā)票使用狀況，做好分類工作和網絡化管理工作。建筑企業(yè)營改增政策的實施過程中，企業(yè)原材料是我們必須要關注的重點環(huán)節(jié)，要加強對材料經營商的管理，構建良好的合作關系，同時，盡可能選擇資質優(yōu)良，規(guī)模較大，信譽良好的材料供應商，從而減小采購成本，降低采購風險。要加強合同審批工作，仔細閱讀合同中的每一項細節(jié)，杜絕合同糾紛狀況的發(fā)生。

總而言之，在建筑施工企業(yè)的發(fā)展過程中，營改增對于財務會計有非常重要的影響，企業(yè)必須要積極應對營改增帶來的機遇和挑戰(zhàn)，加強財務管理水平，將營改增政策深入落實到內部工作中，調動積極因素促進企業(yè)發(fā)展，提高市場競爭力。

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