國有企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對(duì)策探討

陜西西鳳酒股份有限公司 張凡

隨著全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，經(jīng)營環(huán)境的瞬息萬變，我國企業(yè)面臨著新的發(fā)展和挑戰(zhàn)。國有企業(yè)作為我國GDP貢獻(xiàn)的半壁江山，由于其自身的特殊性及復(fù)雜性，在實(shí)際管理的過程中存在著許多問題。目前，許多國有企業(yè)的管理者及員工并不能準(zhǔn)確、深入的認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，在實(shí)際工作中采用的一些管理方法也缺乏科學(xué)性和有效性，僅強(qiáng)調(diào)形式上的“全而快”，而忽略了管理的實(shí)質(zhì)。因此，如何科學(xué)、有效的落實(shí)全面預(yù)算管理，對(duì)國有企業(yè)的發(fā)展而言至關(guān)重要。

1 國有企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

全面預(yù)算管理作為一種企業(yè)管理方式，包括一系列組織、調(diào)節(jié)、控制及監(jiān)督活動(dòng)。目前，我國國有企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行的并不十分理想，只將預(yù)算作為一項(xiàng)工作，為了預(yù)算而預(yù)算，沒有將它作為一種企業(yè)管理的方法進(jìn)行充分應(yīng)用，并未將其作為企業(yè)發(fā)展的指引羅盤。我國國有企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，就面臨著一些具體問題。

1.1 管理理念陳舊，對(duì)預(yù)算管理的重視程度不足

我國的國有企業(yè)，特別是非沿海發(fā)達(dá)城市的國有企業(yè)的管理者，對(duì)預(yù)算管理的作用和重要性認(rèn)知不足，一些企業(yè)的管理者認(rèn)為國有企業(yè)的工作重心應(yīng)放在產(chǎn)品生產(chǎn)、完成年度銷售任務(wù)及國資系統(tǒng)年度考核項(xiàng)目上，而財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理等內(nèi)部管理工作并不能直接給企業(yè)帶來業(yè)績(jī)，認(rèn)為這些可有可無。管理者的這些認(rèn)知也間接影響到企業(yè)中層干部乃至基層員工對(duì)預(yù)算管理的態(tài)度。例如，一些企業(yè)的管理者對(duì)上級(jí)下達(dá)的預(yù)算持完任務(wù)的態(tài)度，各部門及員工心領(lǐng)神會(huì)的草草上報(bào)，完全不考慮企業(yè)的實(shí)際情況及外部經(jīng)濟(jì)、行業(yè)環(huán)境，造成在預(yù)算管理的初期就已經(jīng)偏離實(shí)際?？v觀我國國有企業(yè)，可以說大部分的國有企業(yè)的內(nèi)部都認(rèn)為預(yù)算管理是在給大家“找麻煩”“定框框”，影響大家的收益，導(dǎo)致抵制情緒較濃，消極態(tài)度盛行。

另外，全面預(yù)算管理的實(shí)施需要高素質(zhì)的管理人才，國有企業(yè)的管理者由于受到傳統(tǒng)管理模式的影響，對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度不足，自然對(duì)人才的培養(yǎng)也就不重視，有些地方的國有企業(yè)還存在著繼承制的員工招聘體質(zhì)，員工專業(yè)能力不強(qiáng)，勝任能力不足，有的甚至是安排財(cái)務(wù)人員進(jìn)行簡(jiǎn)單的預(yù)算編制，考核就更無關(guān)痛癢了。這樣淺顯的應(yīng)用預(yù)算管理，導(dǎo)致企業(yè)自上而下普遍認(rèn)為預(yù)算管理無用，全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)就更沒有充分體現(xiàn)出來。

1.2 長期戰(zhàn)略規(guī)劃和短期預(yù)算穩(wěn)定性不足，偏離企業(yè)發(fā)展實(shí)際

國有企業(yè)因其管理者任職的特殊性，長期戰(zhàn)略規(guī)劃可能會(huì)出現(xiàn)隨著管理者的變動(dòng)而發(fā)生調(diào)整，小的調(diào)整尚不會(huì)影響企業(yè)整體的發(fā)展，如有大的戰(zhàn)略調(diào)整，會(huì)導(dǎo)致前期的短期預(yù)算和工作變?yōu)闊o用功，一切工作又要重新開始，浪費(fèi)的時(shí)間和資源會(huì)導(dǎo)致企業(yè)與行業(yè)內(nèi)其他企業(yè)的差距加大，甚至與全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)脫節(jié)，有甚者會(huì)對(duì)企業(yè)造成致命的打擊。例如，有些快銷品行業(yè)因其產(chǎn)品的多樣性，前任管理者與后任管理者制定的戰(zhàn)略產(chǎn)品系列不同，或者推廣方向有差異，導(dǎo)致前任管理者曾經(jīng)為了產(chǎn)品推廣所做的工作因產(chǎn)品系列的調(diào)整而化為虛有，企業(yè)發(fā)展的機(jī)會(huì)也就隨著調(diào)整而流失。

而就目前國有企業(yè)的預(yù)算管理的執(zhí)行而言，存在著偏離企業(yè)發(fā)展實(shí)際的情況。一些人員或部門為了追求自身的短期目標(biāo)或利益，忽略了企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)，造成短期預(yù)算偏離企業(yè)長期戰(zhàn)略規(guī)劃，甚至與外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境相背離。這樣一來，使得企業(yè)實(shí)際經(jīng)營成果與前期預(yù)期產(chǎn)生較大的差異，不利于企業(yè)長期戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)，更不利于企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

1.3 預(yù)算管理應(yīng)變能力脆弱，執(zhí)行死板

有的國有企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算管理編制短期預(yù)算時(shí)，并沒有與企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營情況相結(jié)合，導(dǎo)致預(yù)算編制結(jié)果的執(zhí)行力較差，預(yù)算數(shù)據(jù)不能及時(shí)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化而調(diào)整，預(yù)算管理并未盡到對(duì)企業(yè)發(fā)展的協(xié)助功能。由于在全面預(yù)算編制中，僅以預(yù)算為工作、為目的，沒有考慮到實(shí)際業(yè)務(wù)過程，片面的強(qiáng)調(diào)壓縮費(fèi)用，導(dǎo)致科學(xué)性不足。管理者有時(shí)并未意識(shí)到費(fèi)用的發(fā)生，雖此時(shí)看上去是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，但在將來，往往會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入。如果過分的強(qiáng)調(diào)費(fèi)用的絕對(duì)節(jié)約，可能會(huì)使企業(yè)未來的收益有所減少，對(duì)企業(yè)未來的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生負(fù)面影響。

1.4 預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)對(duì)比分析薄弱，不能體現(xiàn)預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)

有些國有企業(yè)在預(yù)算管理的過程中，并不十分重視預(yù)算的分析工作，也就無法體現(xiàn)出預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)，這樣循環(huán)以往，只會(huì)使管理者、中層干部乃至基層員工都不看好全面預(yù)算管理，都以消極的態(tài)度來對(duì)待預(yù)算管理工作。

在預(yù)算管理分析時(shí)，一些企業(yè)主要進(jìn)行實(shí)際值與預(yù)算值的差異分析，對(duì)預(yù)算目標(biāo)的完成情況和業(yè)績(jī)指標(biāo)只做簡(jiǎn)單、淺顯的分析，大部分的分析僅僅局限于財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析和考核，認(rèn)為這些都是財(cái)務(wù)部門的工作，而忽視了非財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析和考核，忽略了業(yè)務(wù)部門的參與和監(jiān)督，忽略了整體的協(xié)同效應(yīng)，以及預(yù)算指標(biāo)的全面性和科學(xué)性，也未就差異對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，這樣不僅不利于預(yù)算編制能力的提高，也不利于預(yù)算執(zhí)行分析能力的提高，更不利于企業(yè)價(jià)值的挖掘和創(chuàng)造。

2 加強(qiáng)國有企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

全面預(yù)算管理是一種先進(jìn)的企業(yè)管理模式，體現(xiàn)的是“權(quán)利共享下的分權(quán)”，是一個(gè)綜合、全面的管理模式，不應(yīng)只局限于財(cái)務(wù)方面，應(yīng)該整合資源，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)外部資源的優(yōu)化配置，應(yīng)面向企業(yè)發(fā)展的未來，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行事前預(yù)估，監(jiān)控企業(yè)的經(jīng)營狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題、解決出現(xiàn)的問題，從而實(shí)現(xiàn)掌控企業(yè)整體經(jīng)營狀況的目的。針對(duì)國有企業(yè)在全面預(yù)算管理實(shí)施過程中，出現(xiàn)的各類問題，糾其原因，提出以下淺顯的應(yīng)對(duì)策略，希望可以幫助國有企業(yè)解決所面對(duì)的現(xiàn)狀。

2.1 加強(qiáng)預(yù)算管理理念的學(xué)習(xí)，尋找適合自身企業(yè)的預(yù)算管理方法

全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)有效的管理手段之一，國有企業(yè)的管理者應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到其對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。國資系統(tǒng)的考核也不應(yīng)過于單一，過于注重銷售業(yè)績(jī)的考核，考核項(xiàng)目只有順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，管理者只有更新企業(yè)管理的理念，才能實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。由于國有企業(yè)的管理者接觸信息存在滯后性，更應(yīng)該多出去走走，多與一些優(yōu)秀的企業(yè)進(jìn)行交流學(xué)習(xí)合作，提高創(chuàng)新意識(shí)，緊跟前沿市場(chǎng)的步伐，保證企業(yè)制定的各項(xiàng)管理制度符合市場(chǎng)發(fā)展的要求，保證企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

另外，國有企業(yè)應(yīng)全面提高管理者和員工的綜合素質(zhì)，加大力度投資在全面預(yù)算管理體系的建設(shè)上。在培養(yǎng)專業(yè)管理人才的同時(shí)，應(yīng)積極宣傳創(chuàng)新理念，改變固步不前的思想，轉(zhuǎn)變守舊思想，加強(qiáng)培訓(xùn)力度，聘請(qǐng)專業(yè)人士對(duì)相關(guān)技能進(jìn)行講解，鼓勵(lì)員工學(xué)習(xí)新知識(shí)、新技能，從而推進(jìn)全面預(yù)算管理的落地實(shí)施。同時(shí)，建立預(yù)算管理委員會(huì)，明確各部門的管理職責(zé)，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，從而提高員工的責(zé)任心。

2.2 保持長期戰(zhàn)略規(guī)劃和短期預(yù)算的相對(duì)穩(wěn)定性

在全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)、行業(yè)環(huán)境等外部因素未發(fā)生重大變化的情況下，企業(yè)的長期戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)保持相對(duì)的穩(wěn)定性，后任的管理者應(yīng)認(rèn)可前任的戰(zhàn)略規(guī)劃，并做到持續(xù)落實(shí)。當(dāng)然，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營情況進(jìn)行小的調(diào)整也是可以的，但應(yīng)遵循、保持長期戰(zhàn)略規(guī)劃的相對(duì)穩(wěn)定性，這樣一來，才能避免企業(yè)資源的浪費(fèi)，才能保證企業(yè)按照既定的規(guī)劃路線持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

而企業(yè)的短期預(yù)算應(yīng)圍繞著長期戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行制定，企業(yè)的預(yù)算考核應(yīng)該不僅僅關(guān)注短期的業(yè)績(jī)或單一事項(xiàng)的某一時(shí)點(diǎn)的成果，應(yīng)該與企業(yè)的長期戰(zhàn)略發(fā)展進(jìn)行適當(dāng)?shù)膾煦^，這樣，管理者在制定短期預(yù)算時(shí)，自然會(huì)考慮長期戰(zhàn)略規(guī)劃及外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)的長久持續(xù)發(fā)展才能得到關(guān)注。

2.3 預(yù)算管理要保持相對(duì)的靈活性

國有企業(yè)在編制預(yù)算的過程中，應(yīng)當(dāng)充分考慮企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營情況，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況編制與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的預(yù)算，而編制的預(yù)算結(jié)果也并非一成不變的，應(yīng)該根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化，適當(dāng)?shù)恼{(diào)整預(yù)算的數(shù)據(jù)，保證預(yù)算的執(zhí)行能實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)。同時(shí)，應(yīng)該注重預(yù)算管理的全面性，綜合考慮企業(yè)各個(gè)方面的指標(biāo)，而非僅僅關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)。應(yīng)鼓勵(lì)全體員工對(duì)預(yù)算管理工作提出意見和建議，只有全體員工都關(guān)注、都參與其中了，才能保證預(yù)算管理做到全面，才能避免預(yù)算管理的過程中只呆板、片面的關(guān)注某一問題，而忽略企業(yè)的整體發(fā)展方向。

2.4 加強(qiáng)預(yù)算分析，體現(xiàn)預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)

加強(qiáng)預(yù)算分析，是全面預(yù)算管理過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是全面預(yù)算管理發(fā)揮企業(yè)價(jià)值增值、創(chuàng)造的重要階段，分析不到位、不透徹，就不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)有管理模式下的問題，當(dāng)遇到內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生突發(fā)變化時(shí)，就會(huì)措手不及，難以合理規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)預(yù)算的分析和考核應(yīng)該逐級(jí)下放，分配到各崗位職責(zé)里，量化到具體事項(xiàng)中，考核到業(yè)務(wù)過程中，將員工的績(jī)效與預(yù)算管理的執(zhí)行效率進(jìn)行掛鉤。不僅能多方面、多角度的激勵(lì)管理者的責(zé)任意識(shí)，同時(shí)也能對(duì)其工作態(tài)度和行為進(jìn)行約束，確保全面預(yù)算管理的順利執(zhí)行，提升企業(yè)的預(yù)算管理效果。

而預(yù)算分析的角度，不應(yīng)僅從財(cái)務(wù)角度分析，還應(yīng)從非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)角度，從宏觀層面進(jìn)行分析；不應(yīng)僅對(duì)內(nèi)部數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，還應(yīng)從行業(yè)環(huán)境，甚至國際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)角度進(jìn)行分析，必要時(shí)可以借助外部咨詢公司的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)優(yōu)勢(shì)，來彌補(bǔ)自身對(duì)外部數(shù)據(jù)采集的缺陷；數(shù)據(jù)的分析可以是點(diǎn)、面、期間等，它并不是一成不變的，而是可以千變?nèi)f化的，分析的角度越多，發(fā)現(xiàn)的問題可能就越多，全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)就越凸顯，企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展就越有保障。

3 結(jié)語

國有企業(yè)的發(fā)展直接關(guān)系到我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，推行全面預(yù)算管理可以提升企業(yè)的管理水平?，F(xiàn)階段，國有企業(yè)在推行全面預(yù)算管理的過程中，還存在諸多問題。例如全員重視程度不足、執(zhí)行不到位、方法不科學(xué)等，所以國有企業(yè)的管理者須積極主動(dòng)的深入了解全面預(yù)算管理的重要性，并在實(shí)際工作中科學(xué)、全面落實(shí)，起到一個(gè)企業(yè)領(lǐng)頭羊的作用，從而實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

總之，全面預(yù)算管理作為提高企業(yè)管理效率的重要措施，不僅能從宏觀角度對(duì)企業(yè)管理進(jìn)行嚴(yán)格把控，還能從財(cái)務(wù)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程等具體視角進(jìn)行嚴(yán)格控制，幫助國有企業(yè)在管理方面再上一個(gè)新臺(tái)階。