區(qū)塊鏈技術(shù)在稅收管理中的應(yīng)用分析

周瑩

摘 要：隨著我國科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，各行業(yè)對虛擬技術(shù)的需求也在不斷提高，目前區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用已經(jīng)覆蓋到了各個(gè)領(lǐng)域，在全世界范圍內(nèi)，各國政府和高科技企業(yè)對該技術(shù)的發(fā)展也都在密切關(guān)注。區(qū)塊鏈以其去中心化的特性，配合加密數(shù)據(jù)塊的傳輸在稅收管理領(lǐng)域有著不可估量的作用，本文通過對區(qū)塊鏈技術(shù)的特點(diǎn)進(jìn)行闡述，對其在稅收管理系統(tǒng)中的應(yīng)用展開分析，并對其發(fā)展趨勢進(jìn)行了展望。

關(guān)鍵詞：區(qū)塊鏈技術(shù)? 稅收管理? 應(yīng)用分析

中圖分類號：F270.7 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）04（a）--02

區(qū)塊鏈技術(shù)為互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和數(shù)字化技術(shù)帶來了一次革命性的優(yōu)化，利用互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)終端節(jié)點(diǎn)進(jìn)行去中心化，利用數(shù)據(jù)塊的傳輸進(jìn)行去第三方中介化，不可篡改的加密驗(yàn)證模式和資產(chǎn)追溯等方式，也讓電子交易和網(wǎng)絡(luò)支付的發(fā)展進(jìn)程大大縮減。對于稅收管理而言，在其發(fā)展過程中原本復(fù)雜的工作流程可以利用區(qū)塊鏈進(jìn)行簡化，在保證私密性的同時(shí)又能夠讓所有的稅收記錄精準(zhǔn)且透明。

1 區(qū)塊鏈核心技術(shù)類別

1.1 密碼技術(shù)，哈希值

區(qū)塊鏈的廣泛應(yīng)用，其根源在于密碼技術(shù)的嚴(yán)謹(jǐn)性，在數(shù)字貨幣體系中運(yùn)用區(qū)塊鏈的密碼技術(shù)，才使得其在不斷的發(fā)展過程中被社會各界所認(rèn)可使用。哈希值是通過哈希算法將任意長度的輸入內(nèi)容變成固定長度的散列值，該數(shù)值具有不可逆向、不可篡改的特性。同時(shí)，這個(gè)數(shù)值會在區(qū)塊鏈中通過一次交易形成一個(gè)加密數(shù)據(jù)塊，該數(shù)據(jù)留存在區(qū)塊鏈中，其作用相當(dāng)于一個(gè)存在憑證。另外，每一次經(jīng)過哈希值預(yù)算過后的數(shù)據(jù)，都會被動(dòng)添加一枚時(shí)間戳，這個(gè)時(shí)間戳的功能可以準(zhǔn)確標(biāo)記該數(shù)據(jù)產(chǎn)生的時(shí)間，對于網(wǎng)絡(luò)交易而言，精確的時(shí)間對于保留交易記錄內(nèi)容，起到了重要作用。哈希值在區(qū)塊鏈技術(shù)中，對于保持?jǐn)?shù)據(jù)的完整性、保持?jǐn)?shù)據(jù)的唯一性、保持?jǐn)?shù)據(jù)的可追溯性方面都有著巨大的優(yōu)勢。

1.2 非對稱加密技術(shù)

區(qū)塊鏈技術(shù)的運(yùn)用中，非對稱加密技術(shù)是其中的一個(gè)特點(diǎn)，非對稱加密技術(shù)從字面就能夠理解，需要同時(shí)設(shè)置兩個(gè)密鑰，一個(gè)公開密鑰、一個(gè)私密密鑰，兩枚密鑰配合使用，在數(shù)據(jù)傳輸和加密過程中使用公開密鑰，再使用同組的私密密鑰進(jìn)行解密，才能夠確保數(shù)據(jù)的正常使用。因此非對稱加密技術(shù)安全性非常高，難以進(jìn)行破解，但需要注意的是，由于其算法的相對復(fù)雜，加、解密的流程需要消耗較長的時(shí)間。

1.3 區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用原理

在區(qū)塊鏈技術(shù)加持下的虛擬貨幣行業(yè)，交易過程中會對每一個(gè)交易節(jié)點(diǎn)生成一個(gè)地址和一個(gè)密鑰，這里的地址就是上文提到過的公開密鑰，通過存在性證明后會得到一個(gè)數(shù)據(jù)化的哈希值，這個(gè)哈希值確定了該交易記錄的存在，而私鑰對應(yīng)上文提到過的私人密鑰，是開啟交易記錄和地址的真正鑰匙。

舉例說明，A、B兩人想要通過區(qū)塊鏈進(jìn)行虛擬貨幣的交易， A向B支付100虛擬數(shù)字貨幣，基于區(qū)塊鏈技術(shù)的系統(tǒng)會生成一組數(shù)據(jù)信息，通過哈希算法進(jìn)行存在性證明后，會形成一個(gè)加密數(shù)據(jù)塊，這個(gè)數(shù)據(jù)塊會連同交易內(nèi)容、A、B的地址和交易金額等數(shù)據(jù)進(jìn)行打包，并在全網(wǎng)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行發(fā)布，這種發(fā)布是不唯一的，利用去中心化的原理將該數(shù)據(jù)儲存在很多終端數(shù)據(jù)庫中，即便其中的一個(gè)節(jié)點(diǎn)出現(xiàn)問題，其他節(jié)點(diǎn)還會保留原始數(shù)據(jù)，而想要完全修改這一數(shù)據(jù)包，就需要在每一個(gè)終端節(jié)點(diǎn)進(jìn)行修改，這就是區(qū)塊鏈中的不可篡改特性。而在數(shù)據(jù)傳輸之后，只有利用B的私人密鑰才能夠?qū)υ摂?shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)和解封，也就是說，公私同組密鑰確認(rèn)后，區(qū)塊鏈技術(shù)默認(rèn)此次交易完成，在這種模式下，既保持了交易的公開透明，又能夠確保交易內(nèi)容不外泄，確保了數(shù)字貨幣交易的私密性。

1.4 區(qū)塊鏈技術(shù)的工作量證明算法

POW即工作量證明，在區(qū)塊鏈技術(shù)中，是一種共識機(jī)制的應(yīng)用，這種應(yīng)用的目的是要獲得記賬權(quán)。具體流程和內(nèi)容如下：為了確保在區(qū)塊鏈技術(shù)下，傳輸?shù)膬?nèi)容和數(shù)據(jù)是被真實(shí)需要、真正使用的，就需要消耗一定的時(shí)間、電力和相應(yīng)設(shè)備作為擔(dān)保成本，通過一些復(fù)雜的運(yùn)算來完成操作。

這一技術(shù)的基本條件有兩個(gè)，首先哈希值和存在性證明需要能夠保持正確，對于所加密的數(shù)據(jù)內(nèi)容進(jìn)行擔(dān)保。其次由于哈希值的算法不可逆，想要對其進(jìn)行碰撞運(yùn)算需要消耗大量資源?；谶@兩個(gè)條件，哈希算法在通過正向計(jì)算后，需要其他節(jié)點(diǎn)和終端通過正向驗(yàn)證，能夠優(yōu)先計(jì)算出原始輸入的節(jié)點(diǎn)，就可以獲得記賬權(quán)。

2 區(qū)塊鏈技術(shù)在稅收管理系統(tǒng)中的應(yīng)用

隨著區(qū)塊鏈技術(shù)的不斷發(fā)展，其涉獵的行業(yè)和操作模式也在不斷地增加，對于每一個(gè)不同行業(yè)而言，能夠從區(qū)塊鏈技術(shù)中得到不同需求的滿足，尤其在金融行業(yè)、虛擬數(shù)字交易、跨區(qū)域匯款轉(zhuǎn)賬等項(xiàng)目中已然得到了很好的反饋?？上攵诙愂展芾硐到y(tǒng)下的很多場景中，區(qū)塊鏈技術(shù)都能夠得到很好的應(yīng)用，例如，納稅人的征信系統(tǒng)，數(shù)字人事投票系統(tǒng)等方面，區(qū)塊鏈技術(shù)下的公開透明又保證隱私，既方便傳輸又無法篡改的特性，可以提高政府和個(gè)人稅務(wù)數(shù)據(jù)綜合治理的信息化水平。

對于這種探索，相關(guān)人員從來都沒有放慢腳步，但是由于目前我國區(qū)塊鏈技術(shù)仍然處于初始階段，對于各行業(yè)間的使用規(guī)范和操作流程都需要進(jìn)行摸索和嘗試，很多概念性的理論都有待驗(yàn)證，因此在哪一領(lǐng)域和項(xiàng)目中進(jìn)行區(qū)塊鏈技術(shù)的融合，仍然需要對其基本條件進(jìn)行詳細(xì)思索。

2.1 去中心化的需求

去中心化不僅是互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)發(fā)展的趨勢，同時(shí)也是區(qū)塊鏈技術(shù)最核心的優(yōu)勢之一。去中心化的最大意義在于其數(shù)據(jù)的不可篡改性，這對于每一個(gè)納稅人而言都是增加稅務(wù)系統(tǒng)信任度的重要因素。另外去中心化能夠極大地提高交易完成速度，并降低稅收管理的成本，對于整個(gè)稅務(wù)系統(tǒng)的優(yōu)化是顯而易見的。

2.2 通過數(shù)據(jù)進(jìn)行擔(dān)保

區(qū)塊鏈技術(shù)的另一個(gè)特性是可追溯，在不同業(yè)務(wù)之間，這種可追溯的屬性能夠起到一定的了解和擔(dān)保作用，例如，A、B、C三人之間存在業(yè)務(wù)往來，根據(jù)區(qū)塊鏈在個(gè)人征信業(yè)務(wù)中的應(yīng)用設(shè)想來看，部分公開數(shù)據(jù)足夠?qū)θ酥g的業(yè)務(wù)征信進(jìn)行擔(dān)保，并能夠讓納稅人根據(jù)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)發(fā)起請求并申請讀取。另外，該模式下的發(fā)票系統(tǒng)可以對貨物鏈條的完整性進(jìn)行保障，并同步完成稅務(wù)登記和工商登記等環(huán)節(jié)。

2.3 去第三方中介，減少操作流程

區(qū)塊鏈模式下，稅收管理系統(tǒng)的整個(gè)操作流程都會發(fā)生改變，不僅可以通過B2B的模式，完成電子發(fā)票的開票和領(lǐng)票，還可以在申請的過程中，通過區(qū)塊鏈的節(jié)點(diǎn)獲取數(shù)據(jù)備份，這個(gè)備份上文說過，是不可篡改且私密性極佳的，在此模式下，稅務(wù)系統(tǒng)還可以將各大企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)的稅收服務(wù)并行于區(qū)塊鏈技術(shù)上，能夠極大地減少相關(guān)操作流程。

2.4 稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫共享

目前我國稅務(wù)系統(tǒng)存在的一個(gè)問題是，全國各地的發(fā)票信息無法全面實(shí)行共享，各級機(jī)關(guān)發(fā)票不統(tǒng)一且數(shù)量巨大，這種情況會對相關(guān)稽查人員和風(fēng)險(xiǎn)分析人員的工作提出巨大的考驗(yàn)，對此，區(qū)塊鏈技術(shù)能夠通過各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)票等信息進(jìn)行數(shù)據(jù)共享，同步交易內(nèi)容和稅收相關(guān)數(shù)據(jù)等。

2.5 強(qiáng)化納稅人的信任度

區(qū)塊鏈技術(shù)下，納稅人對于個(gè)人納稅情況一目了然，個(gè)人進(jìn)項(xiàng)和相關(guān)法規(guī)制度在寫入算法后，會自動(dòng)生成每個(gè)納稅人的實(shí)際納稅金額，這種去人工化的操作能夠有效解決納稅人對稅收管理系統(tǒng)的信任缺失。另外，基于區(qū)塊鏈技術(shù)，稅收管理系統(tǒng)還可以編寫相關(guān)數(shù)字人事系統(tǒng)等需要進(jìn)行公示、保持公開的行政系統(tǒng)類別。

2.6 稅收系統(tǒng)業(yè)務(wù)驗(yàn)證

通過區(qū)塊鏈技術(shù)，能夠很好地對其規(guī)則下的交易進(jìn)行驗(yàn)證，通過每一個(gè)區(qū)塊鏈節(jié)點(diǎn)，都能夠?qū)γ恳粭l交易信息的合法性進(jìn)行查驗(yàn)，如果查驗(yàn)不合格，則交易被拒絕，查驗(yàn)合格則交易完成。通過這種技術(shù)，能夠?qū)﹂_空白發(fā)票等情況進(jìn)行杜絕，同時(shí)還可以利用區(qū)塊鏈節(jié)點(diǎn)對發(fā)票數(shù)量、納稅人接收發(fā)票的情況等詳細(xì)信息進(jìn)行驗(yàn)證，對虛開假發(fā)票等情況進(jìn)行及時(shí)掌握。

3 區(qū)塊鏈技術(shù)在稅收管理系統(tǒng)的未來發(fā)展趨勢

3.1 操作模式和工作內(nèi)容的轉(zhuǎn)變

在“互聯(lián)網(wǎng)+”的時(shí)代，各行業(yè)的生態(tài)都在發(fā)生轉(zhuǎn)變，基于區(qū)塊鏈技術(shù)下的稅收管理系統(tǒng)也勢必會出現(xiàn)操作模式和工作內(nèi)容的革新，例如對于稅務(wù)系統(tǒng)的工作已經(jīng)普遍呈現(xiàn)出了網(wǎng)絡(luò)化的趨勢，在互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)上完成相關(guān)操作已經(jīng)成為每個(gè)納稅人都需要熟練掌握的技能。對于稅收管理系統(tǒng)的內(nèi)部人員而言也是如此，如何更好地使用區(qū)塊鏈技術(shù)，對每一則交易內(nèi)容和發(fā)票信息進(jìn)行核對，可能是其未來的主要工作內(nèi)容，配合相應(yīng)的稽查部門，在各節(jié)點(diǎn)間追蹤不良信息，以此來代替現(xiàn)實(shí)中的稽查工作。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷優(yōu)化，區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用一定會得到更多的空間，因此對于稅收管理系統(tǒng)的工作人員而言，熟練操作區(qū)塊鏈下的稅務(wù)系統(tǒng)，是未來發(fā)展的必然趨勢之一。

3.2 窗口管理的發(fā)展，以輔助納稅人為主

可以想象，基于區(qū)塊鏈技術(shù)下的稅收管理系統(tǒng)，窗口管理的模式也會像銀行等金融產(chǎn)業(yè)一樣，對于實(shí)體業(yè)務(wù)的操作流程會變得更加簡單、快速、便捷，納稅人在窗口排隊(duì)的過程中，填寫表格和業(yè)務(wù)內(nèi)容等環(huán)節(jié)都會在電子終端上完成，這樣不僅能夠有效減少納稅人的排隊(duì)情況，更能夠極大地減少業(yè)務(wù)辦理的時(shí)間。再通過納稅人和稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的信息共享，納稅人自助辦理業(yè)務(wù)也會是稅收管理系統(tǒng)的另外一個(gè)發(fā)展趨勢。

4 結(jié)語

綜上所述，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的普及和區(qū)塊鏈技術(shù)的不斷成熟，稅收管理系統(tǒng)的數(shù)字信息化時(shí)代已經(jīng)到來，區(qū)塊鏈技術(shù)憑借其去中心化、去第三方中介的特性在稅務(wù)系統(tǒng)中能夠極大地提高工作效率，哈希算法和存在性證明能夠明確交易時(shí)間并將每一條交易都變得可追溯、可追蹤，再配合不對稱加密技術(shù)，讓稅收工作變得公開透明且不可篡改。政府需要匹配相關(guān)技術(shù)對稅務(wù)系統(tǒng)的人力、設(shè)備和技術(shù)進(jìn)行迭代，相信區(qū)塊鏈技術(shù)必然會為我國稅收管理系統(tǒng)帶來全新的變革。

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作者簡介：周瑩（1998-），女，漢族，廣西梧州人，在讀本科生，財(cái)政與經(jīng)濟(jì)專業(yè)。