關(guān)于企業(yè)全面預(yù)算管理的思考

陳曉娟

摘 要：隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，企業(yè)所面臨的壓力越來越大，要想在市場競爭中取得立足之地，企業(yè)必須建立一套科學(xué)、先進、可行的管理模式。全面預(yù)算管理可以幫助提升企業(yè)管理水平，提高企業(yè)管理效率，準(zhǔn)確定位企業(yè)，使企業(yè)在激烈的市場競爭中占有一席之地。本文從全面預(yù)算管理的意義入手，分析了全面預(yù)算管理實施中存在的問題，并提出了相應(yīng)的解決對策。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理? 意義? 問題? 應(yīng)對措施

中圖分類號：F811.3 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）04（a）--02

1 實施全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理是指企業(yè)為了實現(xiàn)預(yù)期的戰(zhàn)略目標(biāo)，按照企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)，層層分解下達于企業(yè)內(nèi)部各個經(jīng)濟單位，通過一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)作為手段，對企業(yè)的整個經(jīng)營活動的全過程進行管理控制，并對實現(xiàn)的績效進行考核的管理系統(tǒng)。它主要包括三大部分：經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。因此推行全面預(yù)算管理對現(xiàn)代化企業(yè)來講具有重大意義。

1.1 推行全面預(yù)算管理可以使企業(yè)利潤最大化

全面預(yù)算管理體系作為一種較為先進、有效的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，實現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)外部相關(guān)經(jīng)濟信息與企業(yè)的人、財、物等資源和業(yè)務(wù)的整合，從而規(guī)劃企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)，進而控制企業(yè)日常經(jīng)營活動、合理配制企業(yè)有限的資源、分散企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，使企業(yè)利益最大化。

1.2 推行全面預(yù)算管理能使企業(yè)更好地適應(yīng)市場的競爭

當(dāng)今社會經(jīng)濟全球化，發(fā)展速度越來越快，市場競爭也越來越激烈，只有通過全面預(yù)算管理的這種先進的管理模式，通過協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)的作用，使企業(yè)高效運轉(zhuǎn)，調(diào)動企業(yè)有限資源，集中力量，才能更好地應(yīng)對復(fù)雜的激烈競爭的市場環(huán)境，在市場競爭中取得勝利。

1.3 推行全面預(yù)算管理可以規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)企業(yè)全流程控制

全面預(yù)算管理是一種先進的綜合管理模式，涉及企業(yè)的資源、信息、營運能力等方面的協(xié)調(diào)運作。對企業(yè)內(nèi)部各部門的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行預(yù)算、運行、考核和控制，有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，對預(yù)算執(zhí)行進行事前、事中、事后的控制，便于管理層及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小，進而糾正偏差，實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。在這個過程中，涉及的各部門在進行各項經(jīng)營活動時，必須要建立共同遵守的行為準(zhǔn)則，規(guī)范和理順業(yè)務(wù)管理流程，對經(jīng)營活動進行全流程管控，才能實現(xiàn)預(yù)算的目標(biāo)。

1.4 推行全面預(yù)算管理可以使企業(yè)有效的分配組織資源

任何企業(yè)所擁有的資源都是有限的，企業(yè)需要充分利用有限的資源以獲得競爭優(yōu)勢。而稀缺資源在競爭性機會中的配置可通過全面預(yù)算的實施得以實現(xiàn)。一個企業(yè)如果沒有預(yù)算，就等于沒有目標(biāo)，資源配制就沒有方向，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動就會與市場脫節(jié)，從而丟失了市場。在確立企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的前提下，通過全面預(yù)算管理有效組織分配企業(yè)資源，才能提供適銷對路的產(chǎn)品和服務(wù)，獲得市場的認可，占領(lǐng)市場。

2 企業(yè)全面預(yù)算管理實施中存在的主要問題

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)常采用的一種經(jīng)營管理模式，涵蓋了企業(yè)經(jīng)營管理的全過程。從形式上看預(yù)算表現(xiàn)出來的是一系列的財務(wù)數(shù)據(jù)，但這些數(shù)據(jù)來源于各個部門、每個崗位的經(jīng)營成效，因此全面預(yù)算管理與各個分支機構(gòu)、各個工作崗位甚至每一位員工都是息息相關(guān)的，滲透到企業(yè)經(jīng)營管理的全過程中。但就目前來看，人們通常認為全面預(yù)算管理是一種財務(wù)管理的方式，只與財務(wù)部門有關(guān)，這就導(dǎo)致在全面預(yù)算管理推行過程中暴露了許多問題。

2.1 全面預(yù)算管理的理念相對淡薄

全面預(yù)算管理已受到很多企業(yè)的重視，但大多數(shù)的企業(yè)認為預(yù)算管理是財務(wù)部門的事情，與其他部門的關(guān)系不大，全員預(yù)算管理理念比較薄弱。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的原因是長期以來，企業(yè)重經(jīng)營、輕管理，生產(chǎn)經(jīng)營人才不懂財務(wù)管理知識，認為預(yù)算管理就是財務(wù)人員的工作，與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)。這種思想導(dǎo)致了生產(chǎn)經(jīng)營過程中財務(wù)管理的缺失。除了財務(wù)部門外，其他部門的員工對全面預(yù)算管理知識及財務(wù)知識相對缺乏，從而在實際工作中影響了各崗位人員對全面預(yù)算管理的重視和參與的積極性。

2.2 全面預(yù)算管理的組織機構(gòu)不健全

目前，大多數(shù)企業(yè)并沒有成立專門的預(yù)算管理機構(gòu)來執(zhí)行全面預(yù)算管理工作。只是在需要做預(yù)算時，成立由一把手負責(zé)，相關(guān)部門參與的預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組來做預(yù)算，該預(yù)算機構(gòu)不負責(zé)預(yù)算的執(zhí)行情況，且全面預(yù)算管理都是由財務(wù)部門牽頭開展，其他部門的參與較少。但事實上，預(yù)算做得好，得不到執(zhí)行或執(zhí)行不到位，預(yù)算也不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。并且，由于財務(wù)部門對市場和業(yè)務(wù)不夠了解，得到的信息相對滯后，不能及時針對市場作出正確的判斷，會使得預(yù)算與實際相脫離，不能及時應(yīng)對市場的變化，導(dǎo)致企業(yè)在市場競爭中處于劣勢。

2.3 全面預(yù)算管理不能很好地與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合

企業(yè)的目標(biāo)分為長期目標(biāo)和短期目標(biāo)，即戰(zhàn)略目標(biāo)和年度目標(biāo)。全面預(yù)算管理的主要目的就是為了更好地達到企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。但在實際情況下，多數(shù)企業(yè)更多地會去關(guān)注企業(yè)的短期目標(biāo)，即年度目標(biāo)、季度目標(biāo)和月度目標(biāo)。企業(yè)也只將預(yù)算作為企業(yè)的一個為完成短期目標(biāo)的工具，沒有將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)融入預(yù)算管理中，使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)不能通過預(yù)算執(zhí)行傳達到各個部門、各個層面，也不能傳達到基層員工，使各個部門、各個層面、基層員工不知企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)的戰(zhàn)略計劃在推進中受到阻礙，不能實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.4 全面預(yù)算管理沒有相應(yīng)的信息系統(tǒng)支撐

全面預(yù)算管理要發(fā)揮作用，很大程度上取決于后期預(yù)算執(zhí)行情況，但如果信息系統(tǒng)不完善、信息管理工具落后，就不能對預(yù)算執(zhí)行情況進行實時的監(jiān)控，及時分析預(yù)算與執(zhí)行出現(xiàn)的偏差，從而使得預(yù)算在執(zhí)行過程中的及時性、準(zhǔn)確性降低，直接影響了整個預(yù)算方案的有效性和可執(zhí)行性。

2.5 全面預(yù)算管理沒有相應(yīng)的考核機制相匹配

相匹配的激勵措施與考核機制是全面預(yù)算得到有效執(zhí)行的保障依據(jù)。目前，預(yù)算管理存在重預(yù)算、輕執(zhí)行，輕考核的現(xiàn)象，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果運用于考核的重視程度不夠。原因固然有全面預(yù)算沒有完全從管理全局出發(fā)與考核業(yè)績驅(qū)動，出現(xiàn)了預(yù)算目標(biāo)與實際結(jié)果出現(xiàn)偏差較大無法考核的現(xiàn)象，但也有考核機制不建全的因素。公正嚴(yán)格的考核與獎罰體系是預(yù)算目標(biāo)得以實現(xiàn)的重要保障。沒有獎罰分明的考核機制，對工作執(zhí)行好的不獎勵、對執(zhí)行差的不懲罰，會打擊員工干事創(chuàng)業(yè)的積極性，也很難保證預(yù)算能夠得到有效的執(zhí)行。

3 實施全面預(yù)算管理的建議

3.1 樹立全面預(yù)算管理理念，正確認識全面預(yù)算管理

隨著市場競爭的加劇，倒逼企業(yè)管理方法的提升，使得管控的方法也在不斷改善。樹立全員參與全面預(yù)算管理是當(dāng)前比較有效的方法。全面預(yù)算管控并非是財務(wù)等少數(shù)部門的職責(zé)，而是企業(yè)整體的職責(zé)，需要各部門、各崗位結(jié)合自身的特點，將預(yù)算管理的目標(biāo)具體到明確的主體上，確?？刂圃诿恳粋€環(huán)節(jié)、每一個點都能得到執(zhí)行和落實。同時要讓企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層了解，全面預(yù)算管理不是只靠財務(wù)部門來完成，是財務(wù)部門與其他部門之間共同配合才能做好此項工作。只有領(lǐng)導(dǎo)層發(fā)揮引領(lǐng)作用，才能帶領(lǐng)員工全面參與到預(yù)算管理工作中，實現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置，提升企業(yè)運營效率。

3.2 健全預(yù)算管理機構(gòu)，發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用

企業(yè)應(yīng)成立全面預(yù)算管理委員會，行使預(yù)算管理的職能。該預(yù)算管理委員會由總經(jīng)理授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)小組組長職務(wù)，各部門負責(zé)人為成員，成員有財務(wù)專家、經(jīng)營骨干、技術(shù)專家、營銷強手，并對委員會成員進行詳細的分工。通過自下而上、自上而下的預(yù)算方式做出合理的預(yù)算目標(biāo)，并將目標(biāo)分解成更加詳細的子目標(biāo)，落實到各個部門，由預(yù)算管理委員實時進行動態(tài)監(jiān)控，所有與預(yù)算有關(guān)的重大事項均由預(yù)算管理委員會決定并貫徹落實，促使預(yù)算目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)，從而發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

3.3 全面預(yù)算管理應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致

企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是對企業(yè)所處行業(yè)、競爭對手和環(huán)境進行全局性的展望，它是一個企業(yè)的共同愿望。企業(yè)預(yù)算應(yīng)在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)下來開展，以確保通過預(yù)算來實現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)。而企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是以年度目標(biāo)為基礎(chǔ)和起點，通過預(yù)算的執(zhí)行和推進來達成年度目標(biāo)，通過年度目標(biāo)的達成實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。當(dāng)預(yù)算脫離了企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，會使企業(yè)的短期目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)相背離，企業(yè)也會失去發(fā)展方向，最終企業(yè)也會在市場競爭中失敗。所以預(yù)算必須與戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，并服務(wù)于長期戰(zhàn)略目標(biāo)。

3.4 充分利用先進的信息化技術(shù)，提升預(yù)算管理水平

當(dāng)前，信息技術(shù)已高度發(fā)達，企業(yè)應(yīng)設(shè)計開發(fā)、引進先進的適合本企業(yè)的預(yù)算管理系統(tǒng)，此系統(tǒng)可整合預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、庫存管理、財務(wù)核算、日常業(yè)務(wù)辦公等多種功能。通過這個系統(tǒng)可實現(xiàn)預(yù)算及內(nèi)控的職能，能隨時了解預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，進行及時的溝通和交流，進而及時采取相應(yīng)措施予以應(yīng)對，糾正預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差，掌控預(yù)算執(zhí)行進度，對預(yù)算執(zhí)行進行監(jiān)控，從而提升預(yù)算管理的水平。

3.5 完善預(yù)算考核機制，提升預(yù)算管理質(zhì)量

要實現(xiàn)全面預(yù)算管理的目標(biāo)，要實現(xiàn)預(yù)算管理的剛性約束，就必須落實預(yù)算管理的責(zé)任，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行考核，獎優(yōu)罰劣。應(yīng)完善相關(guān)的預(yù)算考核機制，并將預(yù)算目標(biāo)分解成月度、季度、年度的具體指標(biāo)，通過對各階段預(yù)算目標(biāo)與執(zhí)行情況進行全面對比分析，作為對部門和員工的獎懲依據(jù)，實施績效考核，從而最大限度地調(diào)動員工積極性，提升預(yù)算管理的質(zhì)量，實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

4 結(jié)語

內(nèi)外部環(huán)境基本相同的企業(yè)，有的能在競爭中脫穎而出取得勝利，而有的卻時時處于困境，主要的原因在于它們是否建立了準(zhǔn)確的內(nèi)外部信息基礎(chǔ)之上的戰(zhàn)略目標(biāo)，是否能夠?qū)⑵渥陨韮?yōu)勢與外部機遇很好地結(jié)合在一起。但是，僅擁有正確的戰(zhàn)略目標(biāo)是不夠的，公司還需要將戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為行動，這就需要預(yù)算。預(yù)算是為實現(xiàn)企業(yè)的長期和短期目標(biāo)而制訂的詳細計劃。好的預(yù)算不僅能促進成本的控制，企業(yè)運營流程的優(yōu)化，還能實現(xiàn)資源的合理配制，提升企業(yè)參與市場競爭的能力，還能確保公司的日常營運活動與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。而全面預(yù)算管理體系就是一種好的預(yù)算管理體系，它將公司內(nèi)外部各種信息梳理出來與公司的人、財、物等資源進行整合與分配，集中優(yōu)勢力量參與市場競爭，使企業(yè)在市場競爭中立于不敗之地。

參考文獻

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