“核算型”向“管理型”轉(zhuǎn)變

鐘傳坤

【摘要】在“互聯(lián)網(wǎng)+財(cái)務(wù)”的大背景下，項(xiàng)目業(yè)財(cái)工作亟待轉(zhuǎn)變思維、更新觀念，圍繞打造多接口信息系統(tǒng)、增進(jìn)系統(tǒng)溝通與協(xié)調(diào)、強(qiáng)化責(zé)任成本管控、落實(shí)財(cái)會(huì)制度執(zhí)行四項(xiàng)職能作用，著力抓好預(yù)算管理、資源配置、資金平衡、兩金壓減、稅收籌劃、預(yù)警評(píng)價(jià)六項(xiàng)重點(diǎn)工作，實(shí)現(xiàn)“核算型”會(huì)計(jì)向“管理型”會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)變。

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；項(xiàng)目管理；財(cái)務(wù)管理

一、樹(shù)立五個(gè)理念，做到守土有責(zé)

（一）跳出財(cái)務(wù)談財(cái)務(wù)，樹(shù)立“大財(cái)務(wù)”理念

以“財(cái)務(wù)中的經(jīng)營(yíng)與經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)”為核心，在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極促進(jìn)“現(xiàn)場(chǎng)與市場(chǎng)、工期與成本、質(zhì)量與效率、投入與產(chǎn)出”的協(xié)調(diào)，拓展工作寬度和深度，不僅要種好財(cái)務(wù)本身的“自留地”、更要管好項(xiàng)目的“責(zé)任田”，提升項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)質(zhì)量。

（二）以持續(xù)創(chuàng)造價(jià)值為核心，樹(shù)立“種豆人”理念

財(cái)務(wù)工作要圍繞項(xiàng)目增收節(jié)支，管控項(xiàng)目成本，助力調(diào)概索賠，統(tǒng)籌資源調(diào)配，落實(shí)稅收規(guī)劃，抓好項(xiàng)目評(píng)估，以促進(jìn)后續(xù)項(xiàng)目和市場(chǎng)可持續(xù)發(fā)展為工作重點(diǎn)，財(cái)務(wù)人員由“數(shù)豆人”變成“種豆人”，再由“種豆人”成長(zhǎng)為“選豆人”，從“出納會(huì)計(jì)”向“項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)者”的角色轉(zhuǎn)變。

（三）重視微觀費(fèi)用和宏觀成本管控，樹(shù)立“兩手抓”理念

針對(duì)部分項(xiàng)目重干輕算、重工期輕效益、重微觀輕宏觀、重結(jié)果輕過(guò)程的問(wèn)題，財(cái)務(wù)工作要在管控好項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的同時(shí)，積極參與招標(biāo)前的現(xiàn)場(chǎng)踏勘調(diào)研，主動(dòng)配合編制施工方案，在資源配置、物料消耗及設(shè)備使用效率、項(xiàng)目收尾管理上，做到宏觀成本與微觀費(fèi)用一起抓。

（四）確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效，樹(shù)立“大數(shù)據(jù)”理念

當(dāng)前，項(xiàng)目基礎(chǔ)數(shù)據(jù)由于信息不對(duì)稱、口徑不統(tǒng)一等原因?qū)е抡鎸?shí)性和關(guān)聯(lián)性差，無(wú)法滿足對(duì)項(xiàng)目管理進(jìn)行效益性、合理性和風(fēng)險(xiǎn)性的判定，無(wú)法幫助管理層做出正確、科學(xué)的決策，財(cái)務(wù)人員應(yīng)建立全面、真實(shí)、有效的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，將數(shù)據(jù)作為一種資產(chǎn)，參與企業(yè)管理。

（五）敢于專業(yè)發(fā)聲，樹(shù)立“敲鐘人”理念

財(cái)務(wù)工作歷來(lái)有企業(yè)“最后一道防線”的美譽(yù)，當(dāng)前，財(cái)會(huì)人員要主動(dòng)學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法規(guī)和規(guī)章制度，并會(huì)同其他部門(mén)、系統(tǒng)一道共鑄風(fēng)險(xiǎn)防火墻。在日常工作中關(guān)注合同簽訂、勞務(wù)分包、物資設(shè)備采購(gòu)、資金管理等方面潛在的風(fēng)險(xiǎn)，有效識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警和應(yīng)對(duì)，共同維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性。

二、履行四大職能，做到守土擔(dān)責(zé)

（一）打造多接口信息系統(tǒng)

在“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，只有將項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理與信息技術(shù)有效結(jié)合，才能提高項(xiàng)目治理能力，合力抓好共享信息系統(tǒng)建設(shè)和管理服務(wù)工作。一是與上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)一起，共同豐富共享中心的應(yīng)用場(chǎng)景，提高數(shù)據(jù)資產(chǎn)的利用效率。二是開(kāi)發(fā)應(yīng)用模塊，推動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)算、考核、預(yù)警、雙清等管理會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的深化應(yīng)用；三是努力推進(jìn)企業(yè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)向各個(gè)管理系統(tǒng)的投入和運(yùn)用，為管理制度的落實(shí)提供數(shù)據(jù)支撐。四是圍繞合同收入、成本費(fèi)用、項(xiàng)目盈虧的異常變動(dòng)、資金收支平衡分析等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立項(xiàng)目管理報(bào)告分析模型。

（二）增進(jìn)部門(mén)溝通與協(xié)調(diào)

以施工方案為統(tǒng)領(lǐng)，充分運(yùn)用全面預(yù)算管理工具，統(tǒng)一業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，密切部門(mén)協(xié)作，圍繞成本、效益、工期、質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)技術(shù)管理、人力資源管理、物資設(shè)備管理、成本預(yù)算管理各系統(tǒng)業(yè)務(wù)共商、信息共享、數(shù)據(jù)共鑒、檢查成果共用，增強(qiáng)業(yè)務(wù)工作的共榮共進(jìn)。加強(qiáng)責(zé)任成本、兩金、虧損、合規(guī)等源頭管控，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，共同推進(jìn)項(xiàng)目業(yè)財(cái)融合，促進(jìn)項(xiàng)目提質(zhì)增效。

（三）深化全面預(yù)算管理

核算會(huì)計(jì)重在資產(chǎn)管理，管理會(huì)計(jì)重在資產(chǎn)配置，財(cái)務(wù)部門(mén)要充分運(yùn)用全面預(yù)算管理手段，按照施工合同及施工方案要求，科學(xué)分解各年度預(yù)算目標(biāo)。優(yōu)化業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系，重點(diǎn)關(guān)注“六率”（利潤(rùn)占營(yíng)業(yè)收入比率、管理費(fèi)用占比率、研發(fā)費(fèi)用占比率、資產(chǎn)負(fù)債率、營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)率、資金回收比率），確保主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)得到改善和提升。加強(qiáng)對(duì)標(biāo)分析，與同一工程不同標(biāo)段的項(xiàng)目相比較，強(qiáng)化預(yù)算過(guò)程控制，促進(jìn)全員生產(chǎn)效率及管理效能持續(xù)提升。

（四）夯實(shí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)管理工作

項(xiàng)目財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)工作要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)處理的及時(shí)性、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、審批流程的完整性、成本費(fèi)用的合規(guī)性要求，嚴(yán)格物資購(gòu)置、攤銷(xiāo)、處置，嚴(yán)格分包合同管理，嚴(yán)守國(guó)家稅收政策及財(cái)經(jīng)紀(jì)律，做到臺(tái)賬健全、數(shù)據(jù)真實(shí)、資產(chǎn)完整、業(yè)務(wù)規(guī)范。

三、抓好六項(xiàng)工作，做到守土盡責(zé)

（一）圍繞責(zé)任成本管理，確保項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)成本承包責(zé)任書(shū)，認(rèn)真研究梳理項(xiàng)目責(zé)任成本預(yù)算清單，做好分解和落實(shí)，充分考慮不確定因素以及各工期節(jié)點(diǎn)和資源供給。及時(shí)辦理工程款的回收工作，對(duì)工期、資金、成本、收入等關(guān)鍵要素，做到按月盤(pán)點(diǎn)、按季分析，通過(guò)月度資金分析會(huì)、季度成本分析會(huì)、半年經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)的形式，查找不足，擬定措施，確保工期、安全、質(zhì)量、利潤(rùn)等項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)指標(biāo)全面完成。

（二）圍繞資源配置，確保項(xiàng)目?jī)?yōu)質(zhì)高效

根據(jù)施工方案，知悉家底，精準(zhǔn)配置。一方面在項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)、管理鏈條、工區(qū)設(shè)置、人員配置等宏觀成本控制上下功夫，使兩級(jí)管理開(kāi)支真正降下來(lái)；同時(shí)，對(duì)責(zé)任成本清單做到知其底、悉其數(shù)、探其源，包括臨時(shí)設(shè)施修建、分包隊(duì)伍選用、機(jī)械設(shè)備配置、周轉(zhuǎn)材料購(gòu)買(mǎi)與租用等諸多方面，把靜態(tài)的摸清楚，把動(dòng)態(tài)的預(yù)測(cè)好；另一方面根據(jù)合同工期和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)把握資源投放的節(jié)奏，追求投入最大的回報(bào)，不可為了搶工期盲目投入，為創(chuàng)優(yōu)質(zhì)工程過(guò)度投入。

（三）圍繞資金平衡，確保正常投入

針對(duì)部分項(xiàng)目資金自平衡能力差的問(wèn)題，一是要項(xiàng)目部變被動(dòng)為主動(dòng)，提前向業(yè)主申請(qǐng)付款或爭(zhēng)取超比例付款方面；二是糾正項(xiàng)目部對(duì)外約定付款比例過(guò)高，對(duì)外超付預(yù)付的情況；三是糾正部分項(xiàng)目部一有困難，就向上級(jí)公司伸手要錢(qián)的情況。

（四）圍繞兩金壓減、確保資產(chǎn)優(yōu)良

根據(jù)資產(chǎn)總額控制、資產(chǎn)負(fù)債率控制目標(biāo)，嚴(yán)格落實(shí)降杠桿、減負(fù)債工作要求，推動(dòng)壓降兩金，加快項(xiàng)目資金周轉(zhuǎn)。一是督促?gòu)?qiáng)化項(xiàng)目清收確權(quán)，加大工程驗(yàn)工計(jì)價(jià)和調(diào)概清算工作力度，全力壓降已完未驗(yàn)存貨規(guī)模；二是緊盯債權(quán)清欠回款，壓實(shí)清欠責(zé)任，減少應(yīng)收款項(xiàng)；三是嚴(yán)格工程履約、質(zhì)量保證、工資保障等各類(lèi)保證金管理，減少資金積壓；四是關(guān)注施工合同回款比例的約定執(zhí)行情況，杜絕擅自墊資行為，從項(xiàng)目源頭上杜絕新增呆賬、壞賬等不良資產(chǎn)。

（五）圍繞稅收籌劃，確保不觸紅線

項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃工作要以依法合規(guī)為前提，要聚焦節(jié)稅減負(fù)工作目標(biāo)。一是項(xiàng)目財(cái)務(wù)部要加強(qiáng)稅政解讀研究，規(guī)范科研立項(xiàng)、費(fèi)用歸集、成果驗(yàn)收工作，充分享受高新企業(yè)及科研費(fèi)用加計(jì)扣除減稅降費(fèi)的政策紅利；二是加強(qiáng)增值稅管理，做到專票“應(yīng)開(kāi)盡開(kāi)”，稅款“應(yīng)抵盡抵”；三是做好員工工資薪酬支付規(guī)劃和個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除申報(bào)指導(dǎo)，切實(shí)維護(hù)職工的切身利益和個(gè)人征信。

（六）圍繞分析預(yù)警，確保及時(shí)糾偏

定期開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，一方面實(shí)事求是揭示項(xiàng)目施工過(guò)程中每個(gè)階段存在的工期、質(zhì)量、資金、成本、索賠等深層次問(wèn)題。另一方面借助現(xiàn)代信息技術(shù)建立起一套有效的信息識(shí)別系統(tǒng)，比如一旦項(xiàng)目發(fā)生實(shí)際成本超過(guò)公司下達(dá)的責(zé)任成本（或標(biāo)準(zhǔn)成本），立即產(chǎn)生預(yù)警，及時(shí)糾偏。最后是堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，重視分析成果運(yùn)用，引導(dǎo)項(xiàng)目向既定的方向、目標(biāo)前行。

財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)，數(shù)字技術(shù)手段在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的運(yùn)用，對(duì)提高核算效率，規(guī)范基礎(chǔ)管理，加強(qiáng)項(xiàng)目管控發(fā)揮了積極作用。項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門(mén)要著力提升數(shù)據(jù)運(yùn)用能力、資源整合能力、系統(tǒng)協(xié)同能力，以及在項(xiàng)目管理中的影響力，從“核算型”向“管理型”轉(zhuǎn)變，在實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)成果最大化的同時(shí)，體現(xiàn)財(cái)務(wù)價(jià)值及地位。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]劉鳳芹.如何加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理[J].國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì)，2018，（12）.

作者單位：中鐵八局集團(tuán)有限公司