企業(yè)集團內控機制建設與完善的路徑探討

薛小飛

摘要：在全球經濟全面發(fā)展的環(huán)境下，當前企業(yè)集團運營規(guī)模逐漸擴充，競爭壓力和風險因素隨之增多，這也是企業(yè)集團規(guī)模擴大產生的必然結果。從企業(yè)集團運營情況和管理環(huán)境角度來說，加強企業(yè)集團內控管理，能夠實現企業(yè)集團持續(xù)發(fā)展，并防范各種風險，給企業(yè)集團穩(wěn)定運行提供支持。本文就結合企業(yè)集團內控機制建設的意義，重點探究企業(yè)集團內控機制建設存在的問題，并根據不同問題，提出完善路徑。

關鍵詞：企業(yè)集團;內控機制;完善路徑

在當前社會背景下，在企業(yè)集團內部控制機制建設過程中，各個部門及人員缺少對內部控制機制作用的了解，或者因為長時間根據自己主觀意識和工作經驗進行內控管理，導致內控管理效果并不理想。所以，要求企業(yè)集團應該把內部控制機制有效執(zhí)行當作切入點，引導內部控制體系建設和完善，將內控工作實施到位，充分發(fā)揮內控作用，提升企業(yè)集團內控水平，給企業(yè)集團運營發(fā)展奠定基礎。

一、企業(yè)集團內控機制建設的意義

通過建設完善的內部控制機制，能夠促進企業(yè)集團現有資源合理分配，在提升集團企業(yè)運營管理水平的同時，實現企業(yè)集團運營風險防范，增強企業(yè)集團綜合競爭實力，從而實現企業(yè)集團的穩(wěn)定發(fā)展。針對企業(yè)集團而言，要想科學構建內部控制機制，需要結合國家法律要求及企業(yè)集團運營狀況，所有職工都要嚴格執(zhí)行。隨著經濟的快速發(fā)展，內部控制在企業(yè)集團中發(fā)揮的價值逐漸凸顯，為了將內控作用充分發(fā)揮，可以從各個環(huán)節(jié)入手進行內控管理，其中包含了營銷管理、采購管理、生產管理、投資管理等。根據各個細節(jié)內容，細化內控管理流程，規(guī)范內控管理機制，將其執(zhí)行到位，提升企業(yè)集團內控水平，保證集團企業(yè)運營目標順利實現。

二、企業(yè)集團內控機制建設存在的問題

（一）內控環(huán)境缺失

從目前情況來說，我國企業(yè)集團內部控制環(huán)境不完善，環(huán)境總體較為混亂，內部培訓工作沒有落實到位。在客觀層級上，給會計信息舞弊等現象出現提供了條件。內部控制監(jiān)管工作不嚴，擾亂會計市場秩序，會計信息失真問題出現，給不法人員提供可乘之機，從而影響企業(yè)集團更好發(fā)展。為了轉變這種格局，應該充分利用現有的法律機制，創(chuàng)建良好的內控管理環(huán)境，給后續(xù)內控管理及內控機制建設工作開展提供支持。

（二）內控體系不完善

因為受到計劃經濟體系的影響，大部分企業(yè)集團在開展管理工作時，采取的管理方式主要停留在政府領導層級上，沒有從基礎上轉變管理理念。通常情況下，企業(yè)集團作為一個自主經營、自負盈虧的經濟體系，需要擔任自己的管理職責，簡單的企業(yè)集團轉型無法從根源上處理這些問題，從而給企業(yè)集團內控發(fā)展帶來影響。此外，部分企業(yè)集團即便開展了內部控制工作，但是沒有結合內控要求構建可行性管理體系，僅僅按照現有體系執(zhí)行，導致現有的體系不滿足內控管理要求，阻礙內控管理效果的發(fā)揮。

（三）缺少有效監(jiān)管

在企業(yè)集團運營發(fā)展中，缺少完善的監(jiān)管機制，企業(yè)監(jiān)管通常包含內部監(jiān)管和外部監(jiān)管兩部分，其中，內部監(jiān)管也就是企業(yè)內部監(jiān)督和管理，而外部監(jiān)管則源于社會和政府部門監(jiān)管。當前，企業(yè)集團內部監(jiān)督管理比較薄弱，由于企業(yè)集團內部財務等方面內容繁雜，業(yè)務交易將會受到市場經濟環(huán)境影響，因此在財務管理過程中將會面臨各種風險，內部控制要求也隨之提升，需要結合時代發(fā)展適當調整。但是從實際情況來說，企業(yè)集團監(jiān)督管理不理想，沒有發(fā)揮應有的效果。

三、企業(yè)集團內控機制建設與完善的路徑

（一）優(yōu)化內部控制環(huán)境

各個企業(yè)集團通過優(yōu)化思想理念，創(chuàng)建良好的企業(yè)文化，加強企業(yè)內部監(jiān)督管理，完善績效考核體系等，給內部控制工作開展創(chuàng)建良好的環(huán)節(jié)。首先，把控制職責和管理理念融合到企業(yè)文化中，企業(yè)集團需要定期開展內部控制知識宣傳工作，在企業(yè)內部營造良好的內控環(huán)境。企業(yè)集團內部組織部門應該結合實際狀況編制內部控制執(zhí)行方案，采取統一認識、減少阻力等方式將內部控制理念滲透到各個部門中。通過邀請專業(yè)人員進行知識講座，對企業(yè)集團內部職工進行思想教育，在企業(yè)集團內部建立內部控制機制，通過案例分析和實踐練習，讓內部控制得到延伸，減少內部控制工作開展受到的阻力。其次，企業(yè)集團應該把風險管理當作核心目標，結合內部控制工作要求進行控制，通過優(yōu)化基礎管理理念，完善管理體系，加強風險防范等，將內部控制工作落實到位，提升企業(yè)集團內部控制水平。

（二）完善內部控制體系

各個集團企業(yè)應該結合市場發(fā)展其自身運營狀況，科學構建內部控制機制，形成有效的行為規(guī)范和管理體系，給企業(yè)集團內部控制管理工作順利進行提供支持，規(guī)范企業(yè)集團內部管理行為，提升風險管理水平，將企業(yè)財產安全管理滲透到內控活動中，從根源上帶動企業(yè)集團運營管理水平的提高。在企業(yè)集團構建內部控制機制過程中，需要采取分步管理方式。對于內部控制機制缺失，特別是基礎工作比較薄弱的企業(yè)集團而言，應該從定崗定員角度出發(fā)，明確各部門及人員工作職責，做好工作安排，保證內部控制工作順利進行。并且，落實好內部牽引、職務分離等基礎工作，秉持效益性原則進行內部控制框架梳理，給后續(xù)工作開展提供支持。以某企業(yè)集團為例，生產線從料場、行走運輸、攪拌、出料整條流水線采用全封閉裝置，清洗廢水全部回流自用，維修場地實施油水分離，地坪光亮整潔，簽約專業(yè)綠保公司實地監(jiān)控，外運處理。公司從現場管理、實時監(jiān)控、服務站點、信息反饋實行網絡管理，把生產過程控制和過程監(jiān)控組合成以通信網絡為紐帶的綜合管理方法，配置靈活、組態(tài)方便，達到生產完全自動化。該企業(yè)將以精細化管理標準為目標，形成常態(tài)化管理機制，在管理機制作用下，實現企業(yè)穩(wěn)定運行和發(fā)展。

（三）加強內部監(jiān)督管理

企業(yè)集團內部控制管理涉及的內容比較多，為了提升內部控制管理水平，可以利用各種內控流程單據進行，從而達到監(jiān)督管理的效果。在此過程中，需要由專業(yè)的內部審計部門開展此項工作。大多數企業(yè)集團內部審計部門都沒有發(fā)揮對應管理職責，內部審計部門獨立性和權威性不強。所以，企業(yè)集團應將內部審計部門從領導層級中抽離出來，保證內部審計的獨立性，不會受到各方因素影響，獨立完成監(jiān)督管理工作。企業(yè)集團應該科學建立風險評估機制，從企業(yè)運營各個環(huán)節(jié)入手進行風險防范和控制，減少風險出現。與此同時，長期財務預警體系和短期財務預警體系建設是非常必要的。其中，短期財務預警體系可以使企業(yè)集團隨時掌握各個財務預警指標，并對現有的管理方案進行改革完善。而長期財務預警可以讓企業(yè)從更好層級的角度入手，宏觀調控對外投資、借款等經營風險，合理分配企業(yè)現有資源。要想實現風險防范和控制，應建立舞弊三角模型，保證企業(yè)集團各項業(yè)務及活動都能實現科學監(jiān)管。加強內部監(jiān)督管理力度，企業(yè)需要在獨立內部控制部門對各個環(huán)節(jié)監(jiān)管過程中，提出獨立建議，及時匯報給上級部門，便于領導人員及時掌握當前企業(yè)運營狀況，適當修改企業(yè)集團發(fā)展戰(zhàn)略，保證發(fā)展決策制定的合理性和規(guī)范性，讓企業(yè)集團可以朝著理想的方向前行。

四、結束語

總而言之，建設完善的內部控制機制，不但能夠促進企業(yè)集團管理水平的提高，同時也能帶動企業(yè)集團穩(wěn)定發(fā)展。但是從目前情況來看，企業(yè)集團在建立內部控制機制時，受到各種因素影響，導致管理問題頻頻出現，嚴重影響企業(yè)集團更好發(fā)展。所以，企業(yè)集團需結合不同問題因素，采取可行性處理對策，在提升企業(yè)集團內部控制管理水平的同時，將內控作用充分發(fā)揮，引導企業(yè)集團內控工作更好開展，促進企業(yè)集團長效發(fā)展。

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