行政事業(yè)單位內控制度的問題及對策

黃均陽

摘要：行政事業(yè)單位內控制度是加強業(yè)務監(jiān)督管理的一種有效方式。隨著行政事業(yè)單位改革的不斷深入，對行政事業(yè)單位實行規(guī)范管理提出了更高要求。然而，由于受傳統(tǒng)管理模式的影響，很多行政事業(yè)單位不注重內控制度建設，內控執(zhí)行不力，對行政事業(yè)單位發(fā)展帶來很大風險。為此，本文分析了行政事業(yè)單位內控制度中的問題，并提出了完善對策。

關鍵詞：行政事業(yè)單位;內控制度;措施探討

與企業(yè)管理不同，行政事業(yè)單位的目標是實行社會管理和提供社會服務，不需要追求盈利問題，其主要經費來源于財政撥款，其內控管理的重點是加強財政資金管理與使用的安全問題，保證其職能的實現(xiàn)。由于行政事業(yè)單位自身具有管理性質，在資金使用上不注重效益提升，導致一些單位對內控管理的要求不高，不重視業(yè)務流程的優(yōu)化，導致管理質量難以提升，引起社會非議。如今，隨著改革的深入，行政事業(yè)單位必須實行服務方式轉變，重視管理質量和服務效率的提升，迫切需要加強內控制度建設，強化內控管理。

一、行政事業(yè)單位加強內控制度建設的重要性

在行政事業(yè)單位傳統(tǒng)的管理模式中，內部控制管理不嚴，內控管理漏洞多，隱患大，造成服務質量差，工作效率低，已不適應當下社會發(fā)展的需要。如今，政府機構改革對行政事業(yè)單位管理職能提出了新的要求，行政事業(yè)單位必須做好服務方式的轉變，實現(xiàn)內部控制，完成內控目標。因此，做好內控制度對于行政事業(yè)單位發(fā)展具有重要意義。

（一）這是行政事業(yè)單位改革不斷推進的現(xiàn)實要求

如今，我國為了提高社會整體效率，促進社會經濟快速發(fā)展，各個方面的改革力度很大，在行政事業(yè)單位實施了系列改革政策，目的是為了保證行政事業(yè)單位提高管理質量，提高服務效率。行政事業(yè)單位必須開展內部控制建設，推動改革與發(fā)展目標的實現(xiàn)，否則，將會對社會經濟發(fā)展帶來阻礙，影響整個社會經濟運行。

（二）這是提高財政資金使效率的現(xiàn)實需要

行政事業(yè)單位經費主要來自于財政資金，屬于社會公共資金，因此，必須加強財政資金使用管理，讓公共資金發(fā)揮更大的公共效益，就要求行政事業(yè)單位注重內控制度建設，建立完善的內控機制，用好每一筆支出，發(fā)揮出最佳效益。

（三）這是加強行政事業(yè)單位內部監(jiān)督落實廉潔自律的現(xiàn)實需要

過去，行政事業(yè)單位疏于內部管理，服務效率低下，主要是由于基在職能利用上重管理，忽視了社會服務職能，內控失調，違法違規(guī)問題突出，引起社會不滿，有損單位形象。如今，隨著管理轉型，行政事業(yè)單位要規(guī)范服務方式，加強內控管理，做好風險預防，保證公共資源安全，提高管理效率。為此，要轉變服務思路，提升服務責任，做好內控協(xié)調，保證業(yè)務運行按章執(zhí)行。通過建立科學的內控制度，使之起到預防違法違規(guī)作用，保證公共利益，提升服務質量。

二、行政事業(yè)單位內控制度中存在的問題

（一）對內控管理工作不重視

一直以來，許多行政事業(yè)單位的內控管理觀念淡薄，沒有認識到內控管理的重要性，在內控中“人治”現(xiàn)象突出，“制度”管理的觀念淡化。表現(xiàn)在如下幾個方面：一是沒有健全的內控制度，有的單位只有財務內控制度，而對其他業(yè)務的疏于內控管理;有的單位生搬別家的內控模式，不能為本單位使用，失去有借鑒管理的意義;二是內控制度沒有更新。有的行政事業(yè)單位的內控制度一成不變，沒有隨著業(yè)務拓展進行及時更新，許多制度已不適應當下的形勢需要;有的單位因為機構變化、崗位撤并、人員變化等沒有進行內控制度調整，制定新的內控制度，造成內部管理漏洞。三是內控制度不規(guī)范。有的行政事業(yè)單位沒有將內部制度形成書面文件，內控部門沿用約定規(guī)矩俗成，沒有制度化，導致執(zhí)行檢查困難。

（二）內控執(zhí)行力度差

許多行政事業(yè)單位在內控制度執(zhí)行較虛，內控管理掛上墻上，成為壁上畫，目的是用于應對上級檢查的依據(jù)，執(zhí)行力度弱，沒有真正落實，使之形式化，沒有起到內控制度應達到的預期目標。表現(xiàn)在如下幾個方面：一是財務內控牽制執(zhí)行不嚴。有的行政事業(yè)單位沒有嚴格執(zhí)行財務制度，對于印章管理形式化，由一個統(tǒng)管，單位資金安全缺乏保障。有的單位在財務核算上雖然采用財務軟件，分設了各自的管理權限，但是密碼設置簡單，財務人員都很清楚，不利于保證賬務處理安全。二是資產管理混亂，一些行政事業(yè)單位沒有建立資產管理臺賬，對于單位資產狀況不清，資產流失現(xiàn)象嚴重。三是沒有嚴格執(zhí)行業(yè)務流程。有的行政事業(yè)單位雖然設置了崗位職能，規(guī)定了相關的權限，但是在執(zhí)行過程中一人代為執(zhí)行所有操作流程的現(xiàn)象較為普遍，導致內控管理缺位，管理漏洞很大。

（三）缺乏專門的內控監(jiān)管機制

在許多行政事業(yè)單位中，除了內部控制弱化外，還缺少對內部控制的有效監(jiān)督，沒有對內控進行監(jiān)督評估，不能發(fā)現(xiàn)單位內部存在的風險，給違法違規(guī)提供了可能。一是沒有建立專門的內控監(jiān)管部門。行政事業(yè)單位的行政部門較多，設有辦公室、行政、紀檢等部門，但是沒有設置專門的內控監(jiān)管部門，少數(shù)行政事業(yè)單位設置了內審部門，但沒有對內控執(zhí)行情況進行專門監(jiān)督，導致業(yè)務與財務缺乏有效約束。二是缺少對內部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督評估，在大多數(shù)行政事業(yè)單位中，內部控制設計采取按照業(yè)務流程實行單向運行，各個節(jié)點完成獨立工作，缺少雙向相互進行檢查評價，導致不能發(fā)現(xiàn)內控中存在的管理缺陷。三是沒有時限規(guī)定，工作效率低下問題難改。一部分行政事業(yè)單位在業(yè)務辦事上沒有規(guī)定時間要求，缺少對員工辦事效率的監(jiān)督。

三、完善行政事業(yè)單位內控制度的具體對策

（一）轉變服務觀念，提高內控意識

如今，行政事業(yè)單位職能面臨轉型，單位負責人要轉變服務觀念，提高對內控管理重要性認識。一是加強內控制度的學習，提高內控管理水平。要在內部開展內控管理學習，增強單位員工內控理念，樹立內控風險意識。二是健全內控制度。根據(jù)單位職能和業(yè)務實際，優(yōu)化內控制度，設計規(guī)范的內控流程，促進業(yè)務有序運行。同時，要根據(jù)業(yè)務發(fā)展變化及時做好內控制度更新，使之適合時代步伐。三是將內控制度形成書面文件，確保執(zhí)行有據(jù)可依。要將內控制度按相關程序制定，形成書面文件，并組織實施，這樣讓每一位崗位職工能夠清晰地知道各自的管理職責，便于對照進行，也有利于內部相互監(jiān)督，從而將內控制度落實到位，有利于內控制度的發(fā)揮積極作用。

（二）加大內控制度執(zhí)行力度，嚴格內控管理

好的制度要經得起執(zhí)行的檢驗。行政事業(yè)單位要加大內控執(zhí)行力度。一是嚴格落實財務內控制度，根據(jù)財務崗位設計及職能分工需要，進行內控分工管理，將印章分開管理，提高內控風險意識，用制度管人，防范內控風險。二是加強資產內控管理，制定資產管理臺賬，由專人做好管理，落實資產使用管理責任。要摸底數(shù)，做好使用登記，加強資產盤點，保證資產安全。三是加強財務核算管理，嚴格執(zhí)行財務權限，對密碼進行嚴格管理，防止一人操作全盤的現(xiàn)象發(fā)生，確保單位財務安全。

（三）健全內控監(jiān)管職能，加強內控執(zhí)行監(jiān)督

一是行政事業(yè)單位要重視內控監(jiān)督。業(yè)務復雜、業(yè)務量大的單位要組建專門的內審機構，加強對內控執(zhí)行情況的監(jiān)督，保障業(yè)務規(guī)范執(zhí)行。業(yè)務少的單位，可組建專班，由單位負責人牽頭、相關部門責任人負責，對內控執(zhí)行情況進行檢查，對照制度抓好落實情況，防范內控執(zhí)行風險。二是構建行政事業(yè)單位內控評價體系，組織對單位內控活動的監(jiān)督評價。單位負責人要定期對各個職能部門執(zhí)行內控制度的情況開展檢查評估，將考評結果納入年度考核，完善內控評價體系。三是加強業(yè)務時限監(jiān)督，要對內外業(yè)務確定辦理時間表，在規(guī)定的時間內必須保證完結，做好時限管理，提高工作的時效性。同時，加強對辦理活動的監(jiān)督，檢查辦理質量，并防止拖拉現(xiàn)象出現(xiàn)，提高辦理效率。

四、結束語

行政事業(yè)單位加強內控制度建設是社會經濟發(fā)展的必然要求，也是保證單位各項業(yè)務有序運行的重要保證。行政事業(yè)單位必須高度重視內控制度建設，嚴格執(zhí)行各項制度，同時，要加強對執(zhí)行情況的有效監(jiān)督，促進內控管理水平的提升，確保行政事業(yè)單位各項業(yè)務有序推進。

參考文獻：

[1]曹學瑩.探討行政事業(yè)單位內部控制建設難點和對策[J].財經界（學術版），2018 （20）：45.

[2]趙俊茹.探究事業(yè)單位內控制度存在的常見問題及對策[J].中國國際財經（中英文），2017 （22）：114.

[3]王曉梅.行政事業(yè)單位財務內控制度存在的問題及對策分析[J].財會學習，2016 （19）：255.