內(nèi)部控制視角下公立醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)管理研究

邱巧珍

摘 要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)公立醫(yī)院的醫(yī)療水平和運(yùn)行管理提出了更高的要求，國(guó)有資產(chǎn)管理作為公立醫(yī)院內(nèi)部管理的重要組成部分，是醫(yī)療活動(dòng)得以開展的物質(zhì)基礎(chǔ)。因此，探討公立醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文基于內(nèi)控視角，在分析醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)管理的重要性基礎(chǔ)上，深入探討了醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀與存在的問題，并針對(duì)性地提出了完善醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)管理的對(duì)策措施，通過加強(qiáng)公立醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)管理，促進(jìn)公立醫(yī)院的健康可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;國(guó)有資產(chǎn);資產(chǎn)管理;公立醫(yī)院

現(xiàn)階段，公立醫(yī)院正在從內(nèi)部控制視角尋求加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理的基本模式，目的是強(qiáng)化對(duì)醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)的有效管理，提高資產(chǎn)管理效率，降低資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。但在資產(chǎn)管理方面依然存在一些問題，影響了公立醫(yī)院醫(yī)療改革的推進(jìn)和醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。因此，探討公立醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、 內(nèi)控視角下公立醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)管理的重要性

公立醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)就是我們通常所說的由醫(yī)院占有使用的，法律上確認(rèn)為國(guó)家所有，并且能以貨幣計(jì)量的，各種經(jīng)濟(jì)資源的總稱。包括用國(guó)家財(cái)政資金形成的資產(chǎn)、國(guó)家無償調(diào)撥給醫(yī)院的資產(chǎn)、醫(yī)院按照國(guó)家政策規(guī)定用自有資金形成的資產(chǎn)等。公立醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)管理主要是對(duì)醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)的配置、使用、處置、清查、評(píng)估等內(nèi)容進(jìn)行管理。隨著公立醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)體量越來越大，為降低資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)，提高資產(chǎn)管理效率，從內(nèi)部控制視角加強(qiáng)公立醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、 公立醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀與存在的問題

近年來，隨著醫(yī)院的不斷壯大和發(fā)展，國(guó)有資產(chǎn)管理從原來粗放型管理開始向精細(xì)化管理方向發(fā)展，提高了管理效率和質(zhì)量。隨著醫(yī)改的持續(xù)推進(jìn)，醫(yī)院銳意創(chuàng)新，不斷改善醫(yī)療環(huán)境和醫(yī)療設(shè)施，國(guó)有資產(chǎn)配置也逐年遞增，隨著體量的不斷擴(kuò)大，各種問題隨之顯現(xiàn)出來，具體主要體現(xiàn)在以下方面。

1.公立醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)管理制度不完善、落實(shí)不到位

公立醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)管理制度一般由國(guó)有資產(chǎn)管理部門的相關(guān)人員撰寫，未站在醫(yī)院高層領(lǐng)導(dǎo)的高度看問題、分析問題，撰寫出來的制度往往不能面面俱到。發(fā)文后沒有及時(shí)組織使用部門的資產(chǎn)管理人員進(jìn)行學(xué)習(xí)、培訓(xùn);制度流程不夠規(guī)范，尤其在資產(chǎn)配置流程方面，職能部門初審、領(lǐng)導(dǎo)審批、招標(biāo)、預(yù)算等流程比較復(fù)雜，清晰度不夠，不便提高效率。

2.資產(chǎn)各級(jí)歸口管理部門缺乏有效溝通

公立醫(yī)院一級(jí)資產(chǎn)管理部門、二級(jí)歸口管理部門和三級(jí)使用部門，這三個(gè)部門在日常進(jìn)行資產(chǎn)管理、入庫(kù)、報(bào)賬的整個(gè)流程，有個(gè)別環(huán)節(jié)沒有做到閉環(huán)銜接，部門之間缺乏有效溝通。三級(jí)使用部門之間的資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)劑或者借用，沒有報(bào)告二級(jí)歸口管理部門做內(nèi)部調(diào)撥，導(dǎo)致資產(chǎn)清查時(shí)有些科室有物無賬或有賬無物，給資產(chǎn)清查工作造成比較大的困擾，需要花人力和時(shí)間去進(jìn)行糾正，一級(jí)資產(chǎn)管理部門的財(cái)務(wù)賬無法準(zhǔn)確反映和有效控制資產(chǎn)的實(shí)物狀況。

3.預(yù)算環(huán)節(jié)控制力度不夠，有浪費(fèi)嫌疑

公立醫(yī)院進(jìn)行資產(chǎn)配置時(shí)沒有嚴(yán)格按實(shí)際需要去做預(yù)算，使用部門在配置資產(chǎn)時(shí)，未對(duì)所配置設(shè)備預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行測(cè)算，績(jī)效目標(biāo)的完整性、可衡量性和科學(xué)性有待改善。使用部門在申請(qǐng)配置初審階段參與度不夠，沒有認(rèn)真分析設(shè)備在未來階段所帶來的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，對(duì)資產(chǎn)配置系統(tǒng)性的論證分析，流于形式，沒有考慮醫(yī)院內(nèi)部發(fā)展需要，設(shè)備配置后使用效率不高，社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益沒有達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，造成資源浪費(fèi)。

4.資產(chǎn)使用部門對(duì)資產(chǎn)缺乏保管意識(shí)

資產(chǎn)使用部門在資產(chǎn)日常管理過程中，通常把科室的負(fù)責(zé)人和臨床護(hù)士長(zhǎng)作為資產(chǎn)管理員，科室負(fù)責(zé)人承載著整個(gè)科室的全面工作，無時(shí)間顧及其他。而臨床護(hù)士長(zhǎng)承擔(dān)臨床科室大量工作且繁雜，對(duì)科里的資產(chǎn)管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)，尤其對(duì)房屋裝修、改造項(xiàng)目，在收到批復(fù)文件后，拆除房屋建筑物，墻上附著物及其他資產(chǎn)時(shí)未及時(shí)通知二級(jí)歸口管理部門去清查、核實(shí)資產(chǎn)，導(dǎo)致部分資產(chǎn)辦理處置手續(xù)時(shí)有賬無物;同時(shí)二級(jí)歸口管理部門管理不到位，管理質(zhì)量不高，監(jiān)督機(jī)制不健全等。這是造成資產(chǎn)清查時(shí)賬實(shí)不符的主要原因。

5.資產(chǎn)管理信息化程度低，工作效率不高

公立醫(yī)院資產(chǎn)管理系統(tǒng)停留在比較基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)，信息化程度比較低，主要體現(xiàn)資產(chǎn)的入庫(kù)登記、金額、存放科室以及計(jì)提折舊等靜態(tài)數(shù)據(jù)，不能實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的使用狀況和保養(yǎng)、維護(hù)情況進(jìn)行實(shí)物的動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)管理。對(duì)于使用部門而言，資產(chǎn)繁多不便盤點(diǎn)，沒有先進(jìn)的信息系統(tǒng)做指引，使資產(chǎn)日常管理難度加大，盤點(diǎn)工作量大，且容易造成賬實(shí)不符。HIS系統(tǒng)數(shù)據(jù)沒有連接資產(chǎn)信息系統(tǒng);同時(shí)固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)是由不同的軟件開發(fā)公司所開發(fā)，各軟件間的關(guān)聯(lián)性比較低，數(shù)據(jù)接口不同， 數(shù)據(jù)之間不能實(shí)現(xiàn)資源共享。信息系統(tǒng)對(duì)醫(yī)療設(shè)備的動(dòng)態(tài)監(jiān)控能力不足，多個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)難以共享，無法真實(shí)掌握各科室的收支配比情況。

三、基于內(nèi)部控制視角完善公立醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)管理的對(duì)策措施

1.加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)制度建設(shè)，完善國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)控體系

公立醫(yī)院要提升社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)力，在醫(yī)療體制改革的背景下，醫(yī)院需要全面提升自身的綜合管理水平，全面健全管理體制，在加強(qiáng)內(nèi)部控制度建設(shè)的同時(shí)，提高資產(chǎn)管理水平，加強(qiáng)醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)管理制度建設(shè)，完善資產(chǎn)管理的內(nèi)控體系。通過完善國(guó)有資產(chǎn)管理制度建設(shè)，建立符合內(nèi)部控制要求的各項(xiàng)規(guī)章制度。并且，加強(qiáng)內(nèi)部建設(shè)的宣傳力度，在加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理實(shí)際工作中，讓醫(yī)院全體員工都能了解到國(guó)有資產(chǎn)管理的重要性，為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，加強(qiáng)醫(yī)院紀(jì)監(jiān)審部門對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理的監(jiān)管力度，提高醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)管理的使用效率，使國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

2.加強(qiáng)各歸口管理部門的管理權(quán)限與溝通

加強(qiáng)公立醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)管理的一級(jí)資產(chǎn)管理部門、二級(jí)歸口管理部門、三級(jí)使用部門的責(zé)任與溝通。從資產(chǎn)的配置、使用、處置、清查、評(píng)估等所有流程中所涉及相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行梳理與明確，要求各崗位嚴(yán)格履行自己的職責(zé)，加強(qiáng)溝通。確保配置、驗(yàn)收、付款、使用、保管、處置等流程辦理實(shí)現(xiàn)閉環(huán)銜接，同時(shí)保證不相容崗位相互分離，確保業(yè)務(wù)處理的全過程得到有效的控制。

3.加強(qiáng)資產(chǎn)配置時(shí)預(yù)算的監(jiān)管力度

在公立醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)管理中，預(yù)算管理對(duì)國(guó)有資產(chǎn)配置的申報(bào)環(huán)節(jié)、執(zhí)行預(yù)算環(huán)節(jié)、效益分析環(huán)節(jié)有非常重要的指導(dǎo)作用。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)明確預(yù)算管理在醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)管理中的地位，將預(yù)算管理有效地嵌入到醫(yī)院當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中，使資產(chǎn)配置更加科學(xué)、有效的執(zhí)行，使預(yù)算管理在資產(chǎn)配置的全過程能夠充分發(fā)揮其作用。通過對(duì)使用部門申報(bào)材料的匯總，根據(jù)預(yù)算資金設(shè)定的分配原則，結(jié)合醫(yī)院重點(diǎn)發(fā)展的學(xué)科方向，對(duì)使用部門資金分配情況做出分析，利用有限的資金做好國(guó)有資產(chǎn)的配置工作。通過對(duì)資產(chǎn)配置預(yù)算申報(bào)材料審核，重點(diǎn)核查預(yù)算資金的規(guī)模、使用方向是否與績(jī)效目標(biāo)相匹配，預(yù)算前期的論證是否充分，資金測(cè)算過程的依據(jù)是否合理，是否符合成本效益分析。同時(shí)，加強(qiáng)紀(jì)監(jiān)審部門對(duì)資產(chǎn)配置流程進(jìn)行有效監(jiān)督，流程是否符合內(nèi)控與國(guó)有資產(chǎn)管理制度的規(guī)定，做到對(duì)資產(chǎn)配置整個(gè)過程進(jìn)行有效監(jiān)督。

4.加強(qiáng)資產(chǎn)使用部門的資產(chǎn)保管意識(shí)

建立完善的資產(chǎn)管理體系和內(nèi)控體系，讓資產(chǎn)三級(jí)使用部門在管理、使用、保養(yǎng)、維修設(shè)備時(shí)能夠在制度的指導(dǎo)下操作，更加重視資產(chǎn)的管理工作，顯得更加有保障，能增強(qiáng)員工的工作積極性。對(duì)本部門的資產(chǎn)了如指掌，清晰可見，尤其對(duì)資產(chǎn)配置的可行性論證和效益分析顯得更加有底氣。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)既定的短中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，制定詳盡的設(shè)備采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃，以及建立設(shè)備配置前后的考核機(jī)制。建議各使用部門申報(bào)的設(shè)備需求應(yīng)以量化的方式預(yù)估經(jīng)濟(jì)效益和學(xué)科發(fā)展，由相關(guān)職能科室，對(duì)照公立醫(yī)院醫(yī)療發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行初步審核，同時(shí)對(duì)通過初步審核的設(shè)備進(jìn)行可行性論證和效益分析，重點(diǎn)了解醫(yī)療設(shè)備具體使用頻率、操作人員對(duì)設(shè)備的熟練程度等。

5.建立符合內(nèi)部控制規(guī)范的先進(jìn)的資產(chǎn)信息系統(tǒng)

公立醫(yī)院通過分析實(shí)際情況，加強(qiáng)醫(yī)院資產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系的科學(xué)合理。包括資產(chǎn)基本信息、配置流程建設(shè)、設(shè)備效益分析、維護(hù)保養(yǎng)計(jì)劃、快速查詢和統(tǒng)計(jì)分析等，明確各環(huán)節(jié)的控制要求，借助信息化手段加強(qiáng)資產(chǎn)管理員的崗位設(shè)置，使各歸口管理部門的相關(guān)崗位是互相制約又相互獨(dú)立，環(huán)環(huán)相扣的工作機(jī)制，提高資產(chǎn)管理效率。加強(qiáng)信息化建設(shè)，減少醫(yī)院資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)，通過信息化手段的介入，真正實(shí)現(xiàn)管理過程中的無縫銜接，滿足醫(yī)院內(nèi)部發(fā)展需求，實(shí)現(xiàn)與HIS系統(tǒng)、成本核算系統(tǒng)及財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)相關(guān)參數(shù)的對(duì)接，提高了關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)提取的準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)了各數(shù)據(jù)共享。

四、結(jié)語

綜上所述，在內(nèi)控視角下，加強(qiáng)醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)管理在當(dāng)今社會(huì)醫(yī)療體制下是非常必要的，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。第一，通過完善國(guó)有資產(chǎn)管理體系和內(nèi)控體系，可以很好地增強(qiáng)醫(yī)院社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院長(zhǎng)足發(fā)提供很好的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。第二，通過各個(gè)環(huán)節(jié)流程的梳理和改進(jìn)措施，使醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)管理達(dá)到一個(gè)全新的高度，促進(jìn)醫(yī)院高效、健康、有序發(fā)展。

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（責(zé)任編輯：蘭卡）