行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題與對策

李曉穎

摘 要：行政事業(yè)單位一直以來是面向群眾的一個(gè)窗口，行政事業(yè)單位的管理質(zhì)量以及管理效果、日常的運(yùn)行支出，都直接影響到行政事業(yè)單位在人們心中的形象。行政事業(yè)單位相對于企業(yè)，其自身的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相對更加簡單，在日常工作中其工作重點(diǎn)也在社會公共職能的行使上，很多行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)存在一些問題，本文對此進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制建設(shè);風(fēng)險(xiǎn)防范

一、引言

在行政事業(yè)單位內(nèi)開展內(nèi)部控制制度，是為了保證行政事業(yè)單位中國有資產(chǎn)的完全性以及安全使用。預(yù)防和糾正各種行政事業(yè)單位中可能存在的不規(guī)范行為，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度需要根據(jù)該事業(yè)單位的實(shí)際情況進(jìn)行逐一設(shè)定，直接關(guān)系到行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)控制等不同內(nèi)容。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

1.缺乏內(nèi)部控制意識

在實(shí)際使用時(shí)沒有考慮到該單位所具有的特殊情況，都讓內(nèi)部控制制度無法在行政事業(yè)單位做到可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮出內(nèi)部控制制度應(yīng)有的效果。

2.內(nèi)部控制制度有待完善

在我國有一部分行政事業(yè)單位的管理者沒有根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)的實(shí)際狀況，忽略了任何一項(xiàng)內(nèi)部控制制度都需要根據(jù)本單位的實(shí)際情況進(jìn)行設(shè)立。

3.沒有做好風(fēng)險(xiǎn)防范

在行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制制度的重要目的之一是，突出風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，通過梳理業(yè)務(wù)流程來尋找項(xiàng)目中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)該財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的解決對策

1.從上到下加強(qiáng)內(nèi)部控制意識

由于我國目前部分行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制制度時(shí)，都缺乏對內(nèi)部控制制度的整體了解。在一些事業(yè)單位內(nèi)，僅僅是由內(nèi)部控制部門或者是財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)用這一制度，其他的員工并不了解什么是內(nèi)部控制意識，也無法在日常工作中將內(nèi)部控制制度應(yīng)用在其中。

第一，管理層應(yīng)主動學(xué)習(xí)什么是內(nèi)部控制制度，了解內(nèi)部控制制度所蘊(yùn)含的獨(dú)特內(nèi)涵。在行政事業(yè)單位中，從上至下都主動學(xué)習(xí)相關(guān)的知識。改變傳統(tǒng)行政事業(yè)單位在應(yīng)用內(nèi)部控制制度時(shí)僅僅流于表面這一問題。作為管理者更應(yīng)該重視業(yè)務(wù)部門，在開展業(yè)務(wù)時(shí)其自身的業(yè)務(wù)指標(biāo)，始終讓業(yè)務(wù)部門的工作質(zhì)量達(dá)到財(cái)務(wù)部門下發(fā)的標(biāo)準(zhǔn)范圍，控制財(cái)務(wù)部門的整體工作效果，進(jìn)而讓財(cái)務(wù)部門在開展內(nèi)部控制工作時(shí)能夠有效地展開，絕對不是在形式上的簡單應(yīng)付。作為行政事單位管理者，還應(yīng)該了解根據(jù)行政事業(yè)單位的實(shí)際情況，按照情況決定是否要在單位內(nèi)單獨(dú)建設(shè)內(nèi)部控制部門。

第二，全員參與。行政事業(yè)單位內(nèi)開展內(nèi)部控制制度，并不是要求管理者去了解，而是要求全體人員參與其中。內(nèi)部控制制度是一個(gè)全員參與的制度體系，無論是財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、資產(chǎn)部門、采購部門、人事部門等不同部門都是內(nèi)部控制制度在管理時(shí)所覆蓋的領(lǐng)域。

而作為管理層，更應(yīng)該做出表率，將內(nèi)部控制制度應(yīng)用在自己部門內(nèi)，將考核效果與內(nèi)部控制制度相融合，促使內(nèi)部控制制度真正地與工作人員日常的薪資相結(jié)合，這種方式能進(jìn)一步提高所有工作人員對內(nèi)部控制制度的了解，同時(shí)真正地將內(nèi)部控制制度應(yīng)用在自己的日常工作。作為部門的管理者也可以將工作任務(wù)進(jìn)行細(xì)化分解到每個(gè)人身上，將內(nèi)部控制制度所涉及的體系全方位地融入整體發(fā)展中。

第三，需要定期對內(nèi)部控制制度的了解進(jìn)行培訓(xùn)與交流，很多員工在學(xué)習(xí)內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵時(shí)，并不能夠快速地認(rèn)知內(nèi)部控制制度究竟是什么，該內(nèi)涵能夠?yàn)樾姓聵I(yè)單位的發(fā)展帶來怎樣的積極影響。這就需要相關(guān)的行政管理人員幫助員工去理解這一內(nèi)容，給予更多員工內(nèi)部控制制度培訓(xùn)和交流的機(jī)會，快速提高全員對內(nèi)部控制制度、對財(cái)務(wù)控制的意識了解，把握相關(guān)的內(nèi)控知識。

員工與員工之間也可以在日常的交流中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度存在的問題，并且提出自己的見解。作為行政事業(yè)單位的管理者，也應(yīng)該讓行政事業(yè)單位內(nèi)形成一個(gè)內(nèi)部控制制度的整體氛圍，讓內(nèi)部控制制度在這樣一個(gè)優(yōu)良的環(huán)境下更加有效的發(fā)展，使得每一個(gè)人、每一個(gè)部門、每一個(gè)工作環(huán)節(jié)都能落實(shí)內(nèi)部控制制度。

2.建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度

一旦事業(yè)單位內(nèi)的控制制度并不能滿足行政事業(yè)的單位發(fā)展就會帶來一定消極影響，需要通過以下幾種方式在行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制建設(shè)。

第一，由于近幾年，內(nèi)部控制制度在我國市場中高速發(fā)展，相關(guān)部門也針對內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施設(shè)立了相關(guān)的法律法規(guī)。當(dāng)前行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制管理制度的設(shè)立時(shí)，可以做到有法可依、有章可循。要求行政事業(yè)單位管理者在開展建設(shè)時(shí)，應(yīng)該首先了解我國的相關(guān)法律，無論是《開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)工作通知》，或者是《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等不同的文件，都在幫助行政事業(yè)單位的管理者在開展相關(guān)制度建設(shè)時(shí)，選擇科學(xué)且系統(tǒng)的方式進(jìn)行建設(shè)。行政事業(yè)單位需了解當(dāng)前的社會經(jīng)濟(jì)情況，根據(jù)行政事業(yè)單位的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)，建立一套有針對性并且切實(shí)可行的財(cái)務(wù)控制管理制度。

第二，作為行政事業(yè)單位的管理者，應(yīng)結(jié)合自己當(dāng)前單位所需要的職能部門以及單位在發(fā)展時(shí)的特點(diǎn)，選擇符合自身的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，明確各個(gè)部門之間的權(quán)限。以往有很多行政事業(yè)單位中會存在一個(gè)問題，就是部門與部門之間的職能相互交叉或者是職能缺失的情況，這就無法讓各部門在日常工作時(shí)相互制約、相互協(xié)調(diào)，行政事業(yè)單位內(nèi)同樣沒有業(yè)務(wù)流程圖，崗位說明書不夠詳細(xì)。每一個(gè)崗位都應(yīng)該有相對應(yīng)的人，而不是一個(gè)崗位擁有很多個(gè)對應(yīng)人，一旦一個(gè)崗位有多個(gè)對應(yīng)人，在出現(xiàn)問題時(shí)容易出現(xiàn)人員之間相互推諉責(zé)任的情況，這對于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的使用，以及行政事業(yè)單位長久可持續(xù)發(fā)展而言，都會帶來一定的消極影響。

在開展內(nèi)部控制制度建設(shè)時(shí)，應(yīng)該將所有的工作細(xì)分到每一個(gè)人身上，讓員工能了解自己在行政事業(yè)單位中存在的意義，履行好自己應(yīng)該做的職責(zé)。單位應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況，建立發(fā)展目標(biāo)。結(jié)合目標(biāo)的制定情況，實(shí)現(xiàn)本單位的發(fā)展，管理層應(yīng)該結(jié)合相應(yīng)的目標(biāo)，確保工作按照計(jì)劃實(shí)施，提升團(tuán)隊(duì)能力，使員工的主觀能動性得到充分發(fā)揮。單位應(yīng)該分別制定長期、中期和短期目標(biāo)，確保每個(gè)階段單位能按照目標(biāo)發(fā)展。

3.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理同樣會出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其中事業(yè)單位雖然與市場中的其他企業(yè)存在一定區(qū)別，其資金是由國家財(cái)務(wù)部門下發(fā)，但是行政事業(yè)單位在日常的經(jīng)營管理中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)仍舊是財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)。如果行政事業(yè)單位的管理者忽略了內(nèi)部控制制度中所蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)控制，會導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的使用效果相對較差。行政事業(yè)單位的發(fā)展中財(cái)務(wù)管理始終是具有風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，需要從本公司的實(shí)際情況選擇符合行政事業(yè)單位發(fā)展的流程，利用最能提高發(fā)展效果的控制制度，開展財(cái)務(wù)管理。行政事業(yè)單位在面對項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)該避重就輕、避難求易，利用最簡單的方式提高風(fēng)險(xiǎn)管控的效果，并且根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)的實(shí)際情況去制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測體系，降低本單位在日常工作時(shí)可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率。

行政事業(yè)單位的管理者，應(yīng)該根據(jù)當(dāng)前單位發(fā)展中存在的問題或者是項(xiàng)目存在風(fēng)險(xiǎn)的可能性，來設(shè)立一個(gè)專門負(fù)責(zé)評估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的小組，要求這一小組的工作人員其自身的專業(yè)素養(yǎng)相對較高，了解什么是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、什么是風(fēng)險(xiǎn)評估能夠，針對所存在的風(fēng)險(xiǎn)快速的給予解決辦法，并且做好相關(guān)的防范工作，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，單位也擁有防范的方式，而不是在遇到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)行政單位束手無策。目前很多行政單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量相對較差，由于這一問題的出現(xiàn)而導(dǎo)致本單位經(jīng)營管理中存在資金漏洞，或者是由于資金難以維持本單位的整體運(yùn)營。作為行政事業(yè)單位的管理者以及相關(guān)工作人員應(yīng)該開拓思維、勇于創(chuàng)新，明確在事業(yè)單位內(nèi)應(yīng)用內(nèi)部控制制度，同時(shí)提高對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測的重要意義。

行政事業(yè)單位應(yīng)該完善風(fēng)險(xiǎn)型內(nèi)部控制人員的培養(yǎng)，調(diào)動全體員工的積極性，確保他們在內(nèi)部控制中積極配合。行政事業(yè)單位應(yīng)該具有風(fēng)險(xiǎn)管理意識，使得內(nèi)部控制人才在單位內(nèi)部發(fā)揮突出作業(yè)，營造良好的工作氣氛，提升單位的凝聚力。通過定期培訓(xùn)的方式，對內(nèi)部控制進(jìn)行宣傳，在內(nèi)部控制背景下，風(fēng)險(xiǎn)管理型人才可以發(fā)揮其勝任力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)與管理人員溝通。在風(fēng)險(xiǎn)管理中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的不足，及時(shí)提出調(diào)整意見。對市場風(fēng)險(xiǎn)有充分的了解，做出應(yīng)對的策略。

四、結(jié)語

行政事業(yè)單位應(yīng)該充分地意識到內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性與必要性，根據(jù)當(dāng)前存在的問題采取相關(guān)的保護(hù)措施，完善整體的管理方式。同時(shí)，也應(yīng)該發(fā)現(xiàn)制度在運(yùn)行時(shí)存在的問題，針對問題快速地進(jìn)行解決，讓內(nèi)部控制制度在行政事業(yè)單位內(nèi)發(fā)揮出其最大的效益，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的效益最大化。

參考文獻(xiàn)

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（責(zé)任編輯：王文龍）