淺談中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題及對(duì)策

摘要：社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)日漸加劇，中小企業(yè)為了能在市場(chǎng)擴(kuò)大份額，占據(jù)一席之地，會(huì)大量采用賒銷(xiāo)的方式，由此產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款。如果應(yīng)收賬款不能及時(shí)回款的話，便會(huì)形成大量的呆賬、壞賬。應(yīng)收賬款作為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重。加快應(yīng)收賬款的回款，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。本文通過(guò)分析杭州富陽(yáng)日?qǐng)?bào)傳媒有限公司的例子，深入闡述了杭州富陽(yáng)日?qǐng)?bào)傳媒有限公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題，并提出了改進(jìn)措施，有效提升了該公司應(yīng)收款管理的有效性。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);應(yīng)收賬款;信用管理;富報(bào)傳媒

中圖分類(lèi)號(hào)：F275文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：2096-3157（2020）04-0053-02

一、引言

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售貨物、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方收取的款項(xiàng)。社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)日漸加劇，中小企業(yè)為了能在市場(chǎng)擴(kuò)大份額，占據(jù)一席之地，會(huì)大量采用賒銷(xiāo)的方式，由此產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款。如果應(yīng)收賬款不能及時(shí)回款的話，便會(huì)形成大量的呆賬、壞賬。應(yīng)收賬款作為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重。加快應(yīng)收賬款的回款，能加速企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，減少壞賬的損失，促進(jìn)企業(yè)良性健康發(fā)展，流動(dòng)資金的增加對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。

二、杭州富陽(yáng)日?qǐng)?bào)傳媒有限公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析

杭州日?qǐng)?bào)報(bào)業(yè)集團(tuán)，前身為杭州日?qǐng)?bào)社，1955年11月1日創(chuàng)立。2001年11月8日，經(jīng)中宣部批準(zhǔn)掛牌成立杭州日?qǐng)?bào)報(bào)業(yè)集團(tuán)，2005年12月，市委政府批準(zhǔn)建杭州日?qǐng)?bào)報(bào)業(yè)集團(tuán)有限公司。杭州日?qǐng)?bào)報(bào)業(yè)集團(tuán)與杭州日?qǐng)?bào)報(bào)業(yè)集團(tuán)有限公司系“兩塊牌子、一套人馬”牌子，旗下，有一家主板上市公司浙江華媒控股股份有限公司（代碼：000607），杭州富陽(yáng)日?qǐng)?bào)傳媒有限公司隸屬浙江華媒控股股份有限公司，屬于上市企業(yè)。）杭州富陽(yáng)日?qǐng)?bào)傳媒有限公司主要經(jīng)營(yíng)范圍為廣告代理發(fā)布與刊登、廣告設(shè)計(jì)制作、會(huì)展活動(dòng)的策劃與承辦、報(bào)紙征訂與發(fā)行等。

杭州富陽(yáng)日?qǐng)?bào)傳媒有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“富報(bào)傳媒”）2015年～2018年與應(yīng)收賬款有關(guān)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)見(jiàn)表。

從表中可以看出，2015年杭州富陽(yáng)日?qǐng)?bào)傳媒有限公司的期末資產(chǎn)為5010萬(wàn)元，應(yīng)收賬款余額為599萬(wàn)元，占總資產(chǎn)的比例達(dá)到11.95%;2016年富陽(yáng)日?qǐng)?bào)傳媒的期末資產(chǎn)為3653萬(wàn)元，但應(yīng)收賬款的余額卻達(dá)到了530萬(wàn)元，占總資產(chǎn)的比例達(dá)到了14.5%。從2015年～2016年這兩年的數(shù)字來(lái)看，富陽(yáng)日?qǐng)?bào)傳媒的應(yīng)收款余額占總資產(chǎn)比例在呈現(xiàn)上升的趨勢(shì)。應(yīng)收賬款余額的增加，影響了企業(yè)的現(xiàn)金流，在2017年企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到加快回收應(yīng)收賬款的重要性后，采取了一系列的措施，2017年和2018年取得了一定成果。2017年富報(bào)傳媒的期末資產(chǎn)為3959萬(wàn)元，而應(yīng)收賬款的余額為512萬(wàn)元，占總資產(chǎn)的比例為12.93%，2018年應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比例下降到7.65%。

三、富報(bào)傳媒應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

2016年以前，單位忽視應(yīng)收賬款的日常管理和催收，導(dǎo)致應(yīng)收賬款越來(lái)越多，形成呆賬、壞賬。綜合來(lái)看，富報(bào)傳媒公司在應(yīng)收賬款管理方面存在以下問(wèn)題。

1.缺少信用管理，盲目賒銷(xiāo)，導(dǎo)致壞賬增多。富報(bào)傳媒公司在日常管理運(yùn)營(yíng)過(guò)程中對(duì)客戶(hù)缺少信用評(píng)估，相關(guān)人員，為了完成年初下達(dá)的任務(wù)數(shù)，其在與客戶(hù)談業(yè)務(wù)時(shí)，面對(duì)客戶(hù)提出賒賬的要求，相關(guān)人員沒(méi)有對(duì)客戶(hù)進(jìn)行信用評(píng)估或根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)判斷，盲目簽訂合同此外，還存在僥幸心理，認(rèn)為這么小的金額，對(duì)方肯定會(huì)及時(shí)支付。這是導(dǎo)致富報(bào)傳媒應(yīng)收賬款余額增多的一個(gè)重要因素。

2.應(yīng)收賬款多，催討力度不夠，形成壞賬、呆賬。富陽(yáng)日?qǐng)?bào)傳媒在應(yīng)收賬款余額增加時(shí)，由于催討成本高，業(yè)務(wù)人員沒(méi)有像其他公司一樣全力追討。雖然在平時(shí)或?qū)徲?jì)時(shí)會(huì)發(fā)詢(xún)證函，但大部分發(fā)出去的詢(xún)證函都是不了了之。企業(yè)內(nèi)部員工工作崗位變動(dòng)，沒(méi)有交接清楚應(yīng)收未收的款項(xiàng)，導(dǎo)致應(yīng)收款得不到有效的收回。

3.業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)缺乏有效溝通，催討不及時(shí)。富陽(yáng)日?qǐng)?bào)傳媒業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。每月月初財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)把應(yīng)收賬款明細(xì)發(fā)給業(yè)務(wù)部門(mén)，讓他們催收，但有關(guān)人員只把這項(xiàng)工作當(dāng)成任務(wù)來(lái)完成。

4.缺少對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析。富陽(yáng)日?qǐng)?bào)傳媒公司的業(yè)務(wù)主要是廣告刊登，每天刊登的大小廣告有幾十條，一個(gè)月下來(lái)有100多個(gè)新增單位，這些單位往往是金額小、數(shù)量多，如果每月進(jìn)行賬齡分析，會(huì)增加財(cái)務(wù)的工作量，所以往往財(cái)務(wù)會(huì)一個(gè)季度進(jìn)項(xiàng)一次賬齡分析，而且賬齡分析的結(jié)果也沒(méi)有傳達(dá)給業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人，造成財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)人員相脫節(jié)。

四、完善應(yīng)收賬款管理的策略

富陽(yáng)日?qǐng)?bào)傳媒在2017年后完善了應(yīng)收賬款管理的策略，使應(yīng)收賬款余額減少。具體措施如下：

1.加強(qiáng)客戶(hù)信用管理，了解客戶(hù)資信并備案。客戶(hù)信用基礎(chǔ)管理工作由相關(guān)部門(mén)完成（如收集客戶(hù)單位的基本情況、資信、實(shí)力和榮譽(yù)等），運(yùn)用相關(guān)的手段對(duì)客戶(hù)進(jìn)行信用等級(jí)的判斷，如80分以上為優(yōu)，65分～80分為良，65分為差。業(yè)務(wù)人員及主管都應(yīng)全面了解客戶(hù)的資信情況，依照過(guò)去半年內(nèi)的實(shí)際發(fā)生額、銀行信用等級(jí)等，在期初或第一次合作時(shí)確定其付款賬期表，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)后，一份保存于業(yè)務(wù)部門(mén)，一份交公司相關(guān)部門(mén)備案登記。業(yè)務(wù)人員與客戶(hù)達(dá)成合作協(xié)議時(shí)，務(wù)必簽訂合理、真實(shí)、具有甲乙雙方簽字蓋章或雙方蓋章確認(rèn)的合同或訂單，以作為日后應(yīng)收款追討的依據(jù)，應(yīng)收款催討要保留所有書(shū)面追討記錄，包括催款單、客戶(hù)付款承諾書(shū)、郵寄記錄憑證等。

2.做好應(yīng)收賬款的交接制度。業(yè)務(wù)人員調(diào)崗，仍然負(fù)責(zé)應(yīng)收款的催討，調(diào)崗時(shí)，必須先辦理包括應(yīng)收款在內(nèi)的工作交接。交接未完的不得離崗，交接不清的責(zé)任由移交者負(fù)責(zé)，交接清楚后責(zé)任由接替者負(fù)責(zé)。業(yè)務(wù)人員離職，必須對(duì)經(jīng)手的應(yīng)收款進(jìn)行交接;離職時(shí)，應(yīng)提前30日向公司提出申請(qǐng)，批準(zhǔn)后辦理交接手續(xù)，未辦理交接手續(xù)而自行離開(kāi)者，其薪資不予發(fā)放，由此給公司造成損失的，將依法追究法律責(zé)任。交接時(shí)，應(yīng)與客戶(hù)核對(duì)賬單，三方確認(rèn)無(wú)誤并取得客戶(hù)付款書(shū)面承諾書(shū)。

3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的獎(jiǎng)懲制度及壞賬扣罰制度。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期回款。如業(yè)務(wù)人員在與客戶(hù)簽訂合同或訂單時(shí)，必須約定合同的結(jié)算期限，原則上賬期時(shí)間不得超過(guò)付款賬期表。如超過(guò)賬期表，需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意并報(bào)備方可合作。業(yè)務(wù)人員應(yīng)在收款期限內(nèi)負(fù)責(zé)催收和聯(lián)絡(luò)，如收款不及時(shí)超過(guò)規(guī)定賬期者，按相關(guān)規(guī)定扣除部分業(yè)務(wù)費(fèi)。其他人員將業(yè)務(wù)人員的應(yīng)收賬款依法催討收回，則由收回者獲得該筆正常的業(yè)務(wù)費(fèi)提成。此外，還應(yīng)該落實(shí)催收款項(xiàng)的責(zé)任，將應(yīng)收賬款的回款與年終績(jī)效考核相掛鉤，如果回款情況好，任務(wù)完成，給予他們一定金額的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于部分超過(guò)賬期表的單位，讓他們先把業(yè)務(wù)款墊支，等對(duì)方單位把業(yè)務(wù)款打進(jìn)公司賬戶(hù)時(shí)，讓業(yè)務(wù)人員通過(guò)領(lǐng)付款憑證，把自己墊支的金額領(lǐng)取，這樣既增加了他們的催討業(yè)務(wù)款的積極性，又會(huì)在簽訂合同時(shí)仔細(xì)分析壞賬情況，這樣就大大減少了，公司的壞賬金額，增加了公司的現(xiàn)金流。

4.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的賬齡分析管理及壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提。公司財(cái)務(wù)必須每月月底做好應(yīng)收賬款的賬齡分析（如根據(jù)逾期的時(shí)間長(zhǎng)短、金額大小，進(jìn)行排隊(duì)分析），密切關(guān)注應(yīng)收賬款的回款情況和相關(guān)業(yè)務(wù)單位的變化，并把賬齡的分析結(jié)果，告訴業(yè)務(wù)人員，讓他們知道應(yīng)收賬款的賬齡越長(zhǎng)，收不回來(lái)的可能性越大，產(chǎn)生壞賬的可能性越大，讓業(yè)務(wù)人員根據(jù)賬齡分析的結(jié)果，確定優(yōu)先收賬的對(duì)象。提醒他們哪些款項(xiàng)必須密切關(guān)注，及時(shí)跟蹤，以加速公司營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)，減少公司的壞賬損失的可能性。同時(shí)也要建立壞賬準(zhǔn)備金制度。對(duì)于發(fā)生壞賬時(shí)，公司應(yīng)嚴(yán)格準(zhǔn)守《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的要求對(duì)應(yīng)收賬款及時(shí)清算、對(duì)賬，準(zhǔn)守謹(jǐn)慎性原則，建立健全壞賬準(zhǔn)備金制度，及時(shí)合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

五、結(jié)論

綜上所述，本文通過(guò)研究杭州富陽(yáng)日?qǐng)?bào)傳媒有限公司的應(yīng)收賬款情況，分析了2016年度前應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題，如對(duì)客戶(hù)的信用情況不了解、應(yīng)收賬款催討力度不夠、業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的交接問(wèn)題以及缺少對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析等問(wèn)題。以及2017年針對(duì)應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題，采取了一系列的措施，取得了一些成功。事實(shí)上，應(yīng)收賬款的管理問(wèn)題給中小企業(yè)帶來(lái)了很多風(fēng)險(xiǎn)和不便，所以，應(yīng)通過(guò)加強(qiáng)客戶(hù)信用管理，做好應(yīng)收賬款的交接問(wèn)題等，這將對(duì)日漸發(fā)展的中小企業(yè)有著積極的作用。

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作者簡(jiǎn)介：

夏芬，供職于杭州富陽(yáng)日?qǐng)?bào)傳媒有限公司。