淺談中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題及對策

摘要：社會競爭日漸加劇，中小企業(yè)為了能在市場擴(kuò)大份額，占據(jù)一席之地，會大量采用賒銷的方式，由此產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款。如果應(yīng)收賬款不能及時回款的話，便會形成大量的呆賬、壞賬。應(yīng)收賬款作為企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重。加快應(yīng)收賬款的回款，對企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。本文通過分析杭州富陽日報(bào)傳媒有限公司的例子，深入闡述了杭州富陽日報(bào)傳媒有限公司應(yīng)收賬款管理存在的問題，并提出了改進(jìn)措施，有效提升了該公司應(yīng)收款管理的有效性。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);應(yīng)收賬款;信用管理;富報(bào)傳媒

中圖分類號：F275文獻(xiàn)識別碼：A文章編號：2096-3157（2020）04-0053-02

一、引言

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在經(jīng)營過程中因銷售貨物、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買方收取的款項(xiàng)。社會競爭日漸加劇，中小企業(yè)為了能在市場擴(kuò)大份額，占據(jù)一席之地，會大量采用賒銷的方式，由此產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款。如果應(yīng)收賬款不能及時回款的話，便會形成大量的呆賬、壞賬。應(yīng)收賬款作為企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重。加快應(yīng)收賬款的回款，能加速企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，減少壞賬的損失，促進(jìn)企業(yè)良性健康發(fā)展，流動資金的增加對企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。

二、杭州富陽日報(bào)傳媒有限公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析

杭州日報(bào)報(bào)業(yè)集團(tuán)，前身為杭州日報(bào)社，1955年11月1日創(chuàng)立。2001年11月8日，經(jīng)中宣部批準(zhǔn)掛牌成立杭州日報(bào)報(bào)業(yè)集團(tuán)，2005年12月，市委政府批準(zhǔn)建杭州日報(bào)報(bào)業(yè)集團(tuán)有限公司。杭州日報(bào)報(bào)業(yè)集團(tuán)與杭州日報(bào)報(bào)業(yè)集團(tuán)有限公司系“兩塊牌子、一套人馬”牌子，旗下，有一家主板上市公司浙江華媒控股股份有限公司（代碼：000607），杭州富陽日報(bào)傳媒有限公司隸屬浙江華媒控股股份有限公司，屬于上市企業(yè)。）杭州富陽日報(bào)傳媒有限公司主要經(jīng)營范圍為廣告代理發(fā)布與刊登、廣告設(shè)計(jì)制作、會展活動的策劃與承辦、報(bào)紙征訂與發(fā)行等。

杭州富陽日報(bào)傳媒有限公司（以下簡稱“富報(bào)傳媒”）2015年～2018年與應(yīng)收賬款有關(guān)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)見表。

從表中可以看出，2015年杭州富陽日報(bào)傳媒有限公司的期末資產(chǎn)為5010萬元，應(yīng)收賬款余額為599萬元，占總資產(chǎn)的比例達(dá)到11.95%;2016年富陽日報(bào)傳媒的期末資產(chǎn)為3653萬元，但應(yīng)收賬款的余額卻達(dá)到了530萬元，占總資產(chǎn)的比例達(dá)到了14.5%。從2015年～2016年這兩年的數(shù)字來看，富陽日報(bào)傳媒的應(yīng)收款余額占總資產(chǎn)比例在呈現(xiàn)上升的趨勢。應(yīng)收賬款余額的增加，影響了企業(yè)的現(xiàn)金流，在2017年企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識到加快回收應(yīng)收賬款的重要性后，采取了一系列的措施，2017年和2018年取得了一定成果。2017年富報(bào)傳媒的期末資產(chǎn)為3959萬元，而應(yīng)收賬款的余額為512萬元，占總資產(chǎn)的比例為12.93%，2018年應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比例下降到7.65%。

三、富報(bào)傳媒應(yīng)收賬款管理存在的問題

2016年以前，單位忽視應(yīng)收賬款的日常管理和催收，導(dǎo)致應(yīng)收賬款越來越多，形成呆賬、壞賬。綜合來看，富報(bào)傳媒公司在應(yīng)收賬款管理方面存在以下問題。

1.缺少信用管理，盲目賒銷，導(dǎo)致壞賬增多。富報(bào)傳媒公司在日常管理運(yùn)營過程中對客戶缺少信用評估，相關(guān)人員，為了完成年初下達(dá)的任務(wù)數(shù)，其在與客戶談業(yè)務(wù)時，面對客戶提出賒賬的要求，相關(guān)人員沒有對客戶進(jìn)行信用評估或根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)判斷，盲目簽訂合同此外，還存在僥幸心理，認(rèn)為這么小的金額，對方肯定會及時支付。這是導(dǎo)致富報(bào)傳媒應(yīng)收賬款余額增多的一個重要因素。

2.應(yīng)收賬款多，催討力度不夠，形成壞賬、呆賬。富陽日報(bào)傳媒在應(yīng)收賬款余額增加時，由于催討成本高，業(yè)務(wù)人員沒有像其他公司一樣全力追討。雖然在平時或?qū)徲?jì)時會發(fā)詢證函，但大部分發(fā)出去的詢證函都是不了了之。企業(yè)內(nèi)部員工工作崗位變動，沒有交接清楚應(yīng)收未收的款項(xiàng)，導(dǎo)致應(yīng)收款得不到有效的收回。

3.業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門缺乏有效溝通，催討不及時。富陽日報(bào)傳媒業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。每月月初財(cái)務(wù)部門會把應(yīng)收賬款明細(xì)發(fā)給業(yè)務(wù)部門，讓他們催收，但有關(guān)人員只把這項(xiàng)工作當(dāng)成任務(wù)來完成。

4.缺少對應(yīng)收賬款的賬齡分析。富陽日報(bào)傳媒公司的業(yè)務(wù)主要是廣告刊登，每天刊登的大小廣告有幾十條，一個月下來有100多個新增單位，這些單位往往是金額小、數(shù)量多，如果每月進(jìn)行賬齡分析，會增加財(cái)務(wù)的工作量，所以往往財(cái)務(wù)會一個季度進(jìn)項(xiàng)一次賬齡分析，而且賬齡分析的結(jié)果也沒有傳達(dá)給業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人，造成財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)人員相脫節(jié)。

四、完善應(yīng)收賬款管理的策略

富陽日報(bào)傳媒在2017年后完善了應(yīng)收賬款管理的策略，使應(yīng)收賬款余額減少。具體措施如下：

1.加強(qiáng)客戶信用管理，了解客戶資信并備案?？蛻粜庞没A(chǔ)管理工作由相關(guān)部門完成（如收集客戶單位的基本情況、資信、實(shí)力和榮譽(yù)等），運(yùn)用相關(guān)的手段對客戶進(jìn)行信用等級的判斷，如80分以上為優(yōu)，65分～80分為良，65分為差。業(yè)務(wù)人員及主管都應(yīng)全面了解客戶的資信情況，依照過去半年內(nèi)的實(shí)際發(fā)生額、銀行信用等級等，在期初或第一次合作時確定其付款賬期表，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)后，一份保存于業(yè)務(wù)部門，一份交公司相關(guān)部門備案登記。業(yè)務(wù)人員與客戶達(dá)成合作協(xié)議時，務(wù)必簽訂合理、真實(shí)、具有甲乙雙方簽字蓋章或雙方蓋章確認(rèn)的合同或訂單，以作為日后應(yīng)收款追討的依據(jù)，應(yīng)收款催討要保留所有書面追討記錄，包括催款單、客戶付款承諾書、郵寄記錄憑證等。

2.做好應(yīng)收賬款的交接制度。業(yè)務(wù)人員調(diào)崗，仍然負(fù)責(zé)應(yīng)收款的催討，調(diào)崗時，必須先辦理包括應(yīng)收款在內(nèi)的工作交接。交接未完的不得離崗，交接不清的責(zé)任由移交者負(fù)責(zé)，交接清楚后責(zé)任由接替者負(fù)責(zé)。業(yè)務(wù)人員離職，必須對經(jīng)手的應(yīng)收款進(jìn)行交接;離職時，應(yīng)提前30日向公司提出申請，批準(zhǔn)后辦理交接手續(xù)，未辦理交接手續(xù)而自行離開者，其薪資不予發(fā)放，由此給公司造成損失的，將依法追究法律責(zé)任。交接時，應(yīng)與客戶核對賬單，三方確認(rèn)無誤并取得客戶付款書面承諾書。

3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的獎懲制度及壞賬扣罰制度。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期回款。如業(yè)務(wù)人員在與客戶簽訂合同或訂單時，必須約定合同的結(jié)算期限，原則上賬期時間不得超過付款賬期表。如超過賬期表，需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意并報(bào)備方可合作。業(yè)務(wù)人員應(yīng)在收款期限內(nèi)負(fù)責(zé)催收和聯(lián)絡(luò)，如收款不及時超過規(guī)定賬期者，按相關(guān)規(guī)定扣除部分業(yè)務(wù)費(fèi)。其他人員將業(yè)務(wù)人員的應(yīng)收賬款依法催討收回，則由收回者獲得該筆正常的業(yè)務(wù)費(fèi)提成。此外，還應(yīng)該落實(shí)催收款項(xiàng)的責(zé)任，將應(yīng)收賬款的回款與年終績效考核相掛鉤，如果回款情況好，任務(wù)完成，給予他們一定金額的獎勵，對于部分超過賬期表的單位，讓他們先把業(yè)務(wù)款墊支，等對方單位把業(yè)務(wù)款打進(jìn)公司賬戶時，讓業(yè)務(wù)人員通過領(lǐng)付款憑證，把自己墊支的金額領(lǐng)取，這樣既增加了他們的催討業(yè)務(wù)款的積極性，又會在簽訂合同時仔細(xì)分析壞賬情況，這樣就大大減少了，公司的壞賬金額，增加了公司的現(xiàn)金流。

4.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的賬齡分析管理及壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提。公司財(cái)務(wù)必須每月月底做好應(yīng)收賬款的賬齡分析（如根據(jù)逾期的時間長短、金額大小，進(jìn)行排隊(duì)分析），密切關(guān)注應(yīng)收賬款的回款情況和相關(guān)業(yè)務(wù)單位的變化，并把賬齡的分析結(jié)果，告訴業(yè)務(wù)人員，讓他們知道應(yīng)收賬款的賬齡越長，收不回來的可能性越大，產(chǎn)生壞賬的可能性越大，讓業(yè)務(wù)人員根據(jù)賬齡分析的結(jié)果，確定優(yōu)先收賬的對象。提醒他們哪些款項(xiàng)必須密切關(guān)注，及時跟蹤，以加速公司營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)，減少公司的壞賬損失的可能性。同時也要建立壞賬準(zhǔn)備金制度。對于發(fā)生壞賬時，公司應(yīng)嚴(yán)格準(zhǔn)守《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》中的要求對應(yīng)收賬款及時清算、對賬，準(zhǔn)守謹(jǐn)慎性原則，建立健全壞賬準(zhǔn)備金制度，及時合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

五、結(jié)論

綜上所述，本文通過研究杭州富陽日報(bào)傳媒有限公司的應(yīng)收賬款情況，分析了2016年度前應(yīng)收賬款存在的問題，如對客戶的信用情況不了解、應(yīng)收賬款催討力度不夠、業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的交接問題以及缺少對應(yīng)收賬款的賬齡分析等問題。以及2017年針對應(yīng)收賬款存在的問題，采取了一系列的措施，取得了一些成功。事實(shí)上，應(yīng)收賬款的管理問題給中小企業(yè)帶來了很多風(fēng)險(xiǎn)和不便，所以，應(yīng)通過加強(qiáng)客戶信用管理，做好應(yīng)收賬款的交接問題等，這將對日漸發(fā)展的中小企業(yè)有著積極的作用。

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作者簡介：

夏芬，供職于杭州富陽日報(bào)傳媒有限公司。