淺析納稅籌劃在企業(yè)實(shí)際工作中的運(yùn)用

王巧玲

摘 要：納稅籌劃是企業(yè)的一種籌劃行為，它以為企業(yè)規(guī)避不必要的稅收，降低企業(yè)的經(jīng)營成本為目的，對企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化具有重要的作用。納稅籌劃在企業(yè)的整體經(jīng)營上占據(jù)著重要位置，納稅籌劃與所選的會計處理方法也有著密切的聯(lián)系，例如，可以使用優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃，也可以采用延期交稅的方法進(jìn)行納稅籌劃，因此，企業(yè)可以采用適合自己的納稅方式進(jìn)行納稅籌劃，以達(dá)到節(jié)稅的目的，所以，本文基于納稅籌劃的相關(guān)知識和納稅籌劃在實(shí)際工作中運(yùn)用的意義，探究納稅籌劃在實(shí)際工作中的運(yùn)用，以幫助企業(yè)或個人確定合適的納稅籌劃方法，保證個人或企業(yè)的價值達(dá)到最大化。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃? 實(shí)際工作? 運(yùn)用? 策略

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）01（b）--02

在實(shí)際工作中，獲得應(yīng)得到的工資或利益的前提就是進(jìn)行合理的納稅，對于大多數(shù)人來說，納稅是必要而又麻煩的事情，一旦不能進(jìn)行合理的納稅就會出現(xiàn)問題，進(jìn)而造成個人利益的損失，因此，根據(jù)國家要求的納稅標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行合理的納稅籌劃會幫助個人達(dá)到利益的最大化。而對于大多數(shù)企業(yè)來說，每次納稅金額都是巨大的，其中任何一項出現(xiàn)問題，都會導(dǎo)致企業(yè)的名譽(yù)受損，利益降低，這對企業(yè)的發(fā)展是具有抑制作用的，所以，本文研究納稅籌劃在實(shí)際工作中的運(yùn)用，以確保個人和企業(yè)的財產(chǎn)不受到損失。

1 納稅籌劃

1.1 納稅籌劃的概念

納稅籌劃又稱為稅收籌劃，它是合理避稅的另一種說法，起源于1935年的“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”案，當(dāng)時參與此案的議員曾發(fā)表這樣的言論：“任何人都有權(quán)力合理安排自己的事業(yè)，如果在法律允許的范圍內(nèi)，所做的行為可以少納稅，那就不能要求其多交稅?！?[1]這樣的觀點(diǎn)也得到了法律界的一致認(rèn)同，經(jīng)過長達(dá)半個世紀(jì)的發(fā)展，納稅籌劃也逐漸地形成了規(guī)范化的定義——在法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、理財活動的合理安排，盡可能取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益。通過以上說明我們要清楚以下幾點(diǎn)：第一，一定要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行節(jié)稅才是納稅籌劃的正常行為;第二，稅收籌劃的大方向是必須符合稅收政策法規(guī);第三，納稅籌劃的過程一定是發(fā)生在生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財之前的;第四，確定納稅籌劃的目標(biāo)是使納稅人的利益最大化;第五，利益最大化的含義要確定，利益最大化不僅指賦稅最輕，還指將企業(yè)的價值發(fā)揮到最大化等含義，所以，研究納稅籌劃在實(shí)際工作中應(yīng)用的前提應(yīng)是準(zhǔn)確理解納稅籌劃的概念。

1.2 納稅籌劃的內(nèi)容

納稅籌劃包括以下幾方面內(nèi)容，分別是避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險。避稅籌劃：是指納稅人通過非違法的手段——不違反法律中的稅收條款，但是違反立法精神的手段，利用法律中的漏洞，從中獲取利益的一種行為，但是需要強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是，納稅籌劃既不是違反法律規(guī)定的行為，又不是符合法律規(guī)定的行為，它與納稅人在明知法律不允許的情況下進(jìn)行故意的偷稅漏稅有著本質(zhì)的區(qū)別，因此，國家針對納稅籌劃只能不斷地改進(jìn)稅法中的條款，以保證國家的利益。節(jié)稅籌劃：是指納稅人在不違反立法規(guī)定的前提下，合理運(yùn)用稅務(wù)起征點(diǎn)和減免稅務(wù)等一系列的優(yōu)惠政策，采取合理的手段進(jìn)行籌資、投資和經(jīng)營等活動的巧妙安排，達(dá)到不繳稅或少繳稅目的的一種行為。轉(zhuǎn)嫁籌劃：顧名思義，轉(zhuǎn)嫁就是將本屬于自己的責(zé)任或義務(wù)等轉(zhuǎn)嫁給他人[2]。因此，轉(zhuǎn)嫁籌劃是指納稅人通過價格的調(diào)整將稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)，以達(dá)到減輕繳稅目的的經(jīng)濟(jì)行為。實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險：這種納稅方式相較于其他的納稅籌劃方式具有規(guī)范性，利于企業(yè)和個人更加長遠(yuǎn)的發(fā)展，它是指納稅人的賬目清楚，納稅的申報正常，在稅款繳納的方面沒有出現(xiàn)任何問題的一種納稅行為，所以，這種納稅方式雖然不能獲取眼前的利益，但是對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展具有一定的意義。

1.3 納稅籌劃的特點(diǎn)

通過對納稅籌劃的概念和內(nèi)容研究發(fā)現(xiàn)，納稅籌劃具有以下幾種特點(diǎn)，第一，納稅籌劃具有合法性，合法是一切經(jīng)營活動的前提，只有在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行活動，企業(yè)才會得到更好地發(fā)展，因此，納稅籌劃是納稅人通過法律中的內(nèi)容達(dá)到利益最大化的一種經(jīng)營方法;第二，納稅籌劃一定要在事情發(fā)生之前進(jìn)行籌劃，它是指納稅人在進(jìn)行繳稅之前，通過合理的手段規(guī)劃稅收的方法，具有一定的事前籌劃性;第三，納稅籌劃具有明確的目的性，進(jìn)行納稅籌劃的主要目的是減少稅務(wù)金額的支付，在合法的前提下，將企業(yè)的價值發(fā)揮到最大，所以，在納稅籌劃中一定要明確這樣的目標(biāo)，保證企業(yè)經(jīng)營的合理性。

2 納稅籌劃在實(shí)際工作中運(yùn)用的意義

2.1 有利于增加納稅人的普法知識

納稅籌劃的使用可以幫助納稅人達(dá)到利益最大化，但是根據(jù)調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)：很多的納稅人在進(jìn)行納稅籌劃時忽略了要符合法律規(guī)定的前提，在籌劃的過程中只關(guān)注自身利益的獲取，這樣的方式最終會導(dǎo)致納稅人走向犯罪的道路，所以，加強(qiáng)納稅籌劃在實(shí)際工作中的應(yīng)用，令納稅人了解更多關(guān)于納稅籌劃的知識，要保證在合法的前提下進(jìn)行納稅[2]。例如，納稅人在設(shè)置納稅籌劃的策略時，可以全面理解相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，正確設(shè)置節(jié)稅和避稅的方法，當(dāng)然，為了實(shí)現(xiàn)節(jié)稅避稅的目標(biāo)，納稅人會查閱更多關(guān)于納稅方面的知識，因此，在該過程中，納稅人增加了對納稅籌劃的認(rèn)識，提高了納稅意識。

2.2 有利于減少納稅人的稅收

納稅籌劃的主要目的是幫助納稅人減少繳稅，因此，進(jìn)行合理的納稅籌劃可以提高納稅過程中的合理性，保障納稅人的合法權(quán)益，減少納稅人的稅收，納稅籌劃不只要進(jìn)行一種方案的設(shè)立，而是要進(jìn)行多種方案的設(shè)立，納稅人從中選出最符合公司情況的納稅籌劃方案。對于納稅人來說，企業(yè)的現(xiàn)金流動情況直接影響企業(yè)的經(jīng)營，所以，通過納稅籌劃也可以減少企業(yè)現(xiàn)金的流動，增加納稅人的可支配現(xiàn)金，從而擴(kuò)大企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，推動企業(yè)的快速發(fā)展。

2.3 有利于完善稅收法律制度

納稅籌劃是利用法律中的漏洞為納稅人獲利的一種手段，目的是幫助納稅人減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，令企業(yè)和個人的發(fā)展速度加快。而納稅籌劃其中的一種方案是針對國家稅收中的優(yōu)惠政策而定的，在該方案設(shè)定的過程中也是對國家稅務(wù)政策的一種合理的反饋，因此，國家可以根據(jù)納稅人在稅務(wù)籌劃中的反饋，完善國家稅務(wù)方面的條款，不斷推進(jìn)國家稅務(wù)法律制度的改進(jìn)和發(fā)展，對我國建立全面合理的稅收制度具有積極的作用。

3 納稅籌劃在實(shí)際工作中的運(yùn)用策略

3.1 工資薪資個人所得稅的納稅籌劃

在實(shí)際工作中，普通的員工更加需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，因此，企業(yè)的財務(wù)人員在進(jìn)行納稅籌劃時要根據(jù)員工的收入，正確地分辨應(yīng)繳稅和非繳稅的收入，準(zhǔn)確掌握稅務(wù)扣除的比例和金額[3]。所以，在納稅籌劃中，財務(wù)人員可根據(jù)以下幾點(diǎn)進(jìn)行合理的分配：首先，繳納社會保險和住房公積金：在為員工繳納五險一金等費(fèi)用時，應(yīng)該在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，確保員工的應(yīng)有權(quán)益得到保障，換句話說，企業(yè)通過為員工繳納五險一金等費(fèi)用降低員工應(yīng)發(fā)薪資的金額，確保員工得到的薪資是在法律規(guī)定應(yīng)繳稅的標(biāo)準(zhǔn)之下的，這樣的方式不僅可以減少納稅的所得額，還可以保障員工的利益，為員工未來的發(fā)展打好基礎(chǔ);其次，發(fā)放通信補(bǔ)貼等：根據(jù)我國的相關(guān)法律規(guī)定，采用現(xiàn)金和報銷的方式進(jìn)行通信補(bǔ)貼的發(fā)放，企業(yè)在發(fā)放的過程中可以采用扣除一定的標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用后，按工資和薪金計算和征用個人所得稅，其中的公務(wù)費(fèi)用按照稅前的標(biāo)準(zhǔn)扣除，以發(fā)票報銷和定額發(fā)放的方式支付員工的通信費(fèi)用，這樣的方式不僅可以降低企業(yè)的繳納費(fèi)用，還可以降低員工的個人繳納費(fèi)用;最后，福利代替現(xiàn)金：想要減少個人所得稅的繳納就必須減少現(xiàn)金的發(fā)放，以降低繳納稅務(wù)的等級，用福利代替現(xiàn)金可以幫助員工減少繳納稅務(wù)的數(shù)量，獲取更多的利益，例如，企業(yè)可以為員工提供住所，減少現(xiàn)金的發(fā)放，從而實(shí)現(xiàn)少繳稅的目的，也可以為員工提供假期旅游津貼的福利，保障員工在假期內(nèi)既可以得到很好的放松，又可以減少繳稅的金額，另外，為員工提供餐補(bǔ)等方式也是幫助員工少繳稅的有效途徑，所以，針對員工的個人薪資個人所得稅的納稅籌劃可從以上幾方面進(jìn)行，這樣既可以保障員工的利益，增加員工工作的積極性，又可以推動企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的核心競爭力。

3.2 個體工商戶個人所得稅的納稅籌劃

個體工商戶個人所得稅的納稅籌劃可以有效地減少費(fèi)用的支出，增加收入，為個人爭取到利益最大化，所以，為了減輕個體工商戶的納稅負(fù)擔(dān)，可以采用以下幾種方法進(jìn)行合理的納稅籌劃：第一，合理地將收入轉(zhuǎn)化為支出，個體工商戶一般家庭居住場所和經(jīng)營場所一致，因此，在進(jìn)行納稅籌劃時，可以適當(dāng)將生產(chǎn)經(jīng)營的收入轉(zhuǎn)換為家庭收入，將家庭支出轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)經(jīng)營支出，確保經(jīng)營利潤的數(shù)額在國家應(yīng)繳稅費(fèi)之下，最大限度地減少個人所得稅的繳納，但是需要注意的一點(diǎn)是，這些籌劃必須要在事前的準(zhǔn)備下進(jìn)行，達(dá)到二者的合理轉(zhuǎn)化，從而實(shí)現(xiàn)少繳稅的目的;第二，適當(dāng)減少計費(fèi)項目：個體工商戶的費(fèi)用征繳采用核定征收的方式，即當(dāng)營業(yè)額達(dá)到一定的數(shù)值之后進(jìn)行計算[4]，所以，針對新注冊的個體工商戶，將收入少報是最適合的方式，這樣的方式會減少個人所得稅的支出;第三，支出方式的改變，為了避免一次性納稅金額的增加，個體工商戶可以采用一件物品多次支付，多次取得發(fā)票的方式，以避免一次性支付金額過大帶來的負(fù)擔(dān)。

3.3 采用優(yōu)惠方式進(jìn)行的納稅籌劃

優(yōu)惠政策是國家根據(jù)宏觀調(diào)控的需求，對符合國家發(fā)展的行業(yè)和產(chǎn)業(yè)給予稅收優(yōu)惠的政策，針對我國的內(nèi)資企業(yè)，一些符合民族自治特點(diǎn)的企業(yè)可以得到照顧和鼓勵，它們的稅收可以定期地減免，對我國的高新技術(shù)發(fā)展區(qū)域，國家也采用了減免15%的稅收作為鼓勵，這些都是保證企業(yè)可以順利發(fā)展的政策，所以，在納稅籌劃時，企業(yè)可以根據(jù)國家的優(yōu)惠政策將地點(diǎn)設(shè)置為國家優(yōu)惠力度較大的區(qū)域，也可以將企業(yè)的發(fā)展條件設(shè)置成為符合國家的標(biāo)準(zhǔn)下，這樣既可以減少個人的繳稅金額，也可以加速企業(yè)的發(fā)展，推動我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展[5]。所以，設(shè)置納稅籌劃在實(shí)際工作中應(yīng)用策略時，可以采用針對國家的優(yōu)惠政策確定企業(yè)的發(fā)展方向的策略，以保證企業(yè)的發(fā)展得到支持鼓勵。

4 結(jié)語

綜上所述，探究納稅籌劃在實(shí)際工作中的應(yīng)用策略是必要的。納稅雖說是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)，但是每個納稅人都希望繳稅金額減少，獲得的金額增加，而納稅籌劃恰恰符合納稅人的需求，所以，本文基于納稅籌劃的相關(guān)概念，分別對工資薪資個人所得稅的納稅籌劃、個體工商戶個人所得稅的納稅籌劃和采用優(yōu)惠方式進(jìn)行納稅籌劃等方面進(jìn)行探究，希望可以為我國的個體工商戶和企業(yè)的發(fā)展提供資料參考。

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