國有企業(yè)財務風險分析及內(nèi)部控制策略研究

張鵬舉　李維剛

摘 要：國有企業(yè)改革已經(jīng)進入到了一個關(guān)鍵階段，改革不斷走向深入，對于各項改革工作的要求也越來越高。在國有企業(yè)改革工作的實施當中，財務管理作為其中的核心內(nèi)容，自然得到了高度關(guān)注，而通過提高對財務風險的重視程度，有助于逐步找到防控財務風險的內(nèi)部控制策略，保證國有企業(yè)的規(guī)范性和長效性運營。財務問題關(guān)乎一個企業(yè)的生存和發(fā)展，國有企業(yè)更是如此，良好的內(nèi)部控制策略與內(nèi)控機制有助于財務風險的控制，也有助于推動國有企業(yè)戰(zhàn)略目標的達成。所以國有企業(yè)要從長遠角度出發(fā)，對財務風險問題進行綜合分析，在此基礎之上找到有效的內(nèi)部控制策略，提升國有企業(yè)經(jīng)營效益以及社會效益。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);財務風險;內(nèi)部控制;策略

財務問題是企業(yè)高度重視的問題，對于一個企業(yè)的生存和發(fā)展來說意義重大。在當前日益復雜的經(jīng)濟環(huán)境之下，雖然我國經(jīng)濟事業(yè)獲得了長效發(fā)展，在這一進程當中也累積了很多的成功經(jīng)驗，但是仍舊存在不同程度的問題，也在多元因素的影響之下給企業(yè)財務工作帶來了較大的風險。面對這樣的情況，國有企業(yè)必須提高對風險認識和防控工作的重視程度，從客觀角度出發(fā)，剖析目前企業(yè)財務工作當中的風險隱患，在此基礎之上找到最佳的防控策略，保證各項資源的優(yōu)化利用，為國有企業(yè)贏得更高的收益。內(nèi)部控制是降低財務風險的突破口，所以國有企業(yè)要找到工作重點，積極完善內(nèi)部控制機制。

一、國有企業(yè)財務風險概述

1.財務風險的類別

針對國有企業(yè)財務風險通常存在著兩種解釋：一是指實際經(jīng)濟發(fā)展狀況與企業(yè)預期財務發(fā)展狀況，因為多種因素的存在影響國企生產(chǎn)運營，進而增加出現(xiàn)經(jīng)濟損失的可能性。二是指用貨幣基金償還到期債務過程當中存在的不確定性。這兩種解釋選擇的角度不同，前者是基于廣義角度的概念理解，而后者則是狹義層面上進行的分析。我們在對財務風險進行分析和研究的過程中，把握風險類別是一個非常重要的內(nèi)容?；谪攧诊L險是否可以被分散的視角出發(fā)，我們可以把財務風險劃分成可分散風險與不可分散風險，前者可以通過運用有效的控制手段促進風險分散而有效降低損失?；谄髽I(yè)運營發(fā)展中財務活動所處階段的差異，通常可以把財務風險分成投資、籌資、運營風險這幾個類別，指向的是財務活動所處的差異化階段，也指出了財務風險在各個階段都有可能出現(xiàn)。基于風險出現(xiàn)原因，通常可把財務風險分成自然與人為風險，自然風險具備不可預見性的特征，通常是在出現(xiàn)自然性災害等諸多意外事件之后引發(fā)的風險問題。而人為風險涵蓋經(jīng)濟、政治技術(shù)等諸多層面。結(jié)合風險的可控程度，我們可以把財務風險劃分成可控風險以及不可控風險，前者因為可以實現(xiàn)風險的控制，可以有效降低企業(yè)的損失，降低財務風險的危害。

2.財務風險的特點

財務風險會因為分類標準的不同而體現(xiàn)出一定的差異性，不過不管財務風險的類別如何，其特征是有明顯共性的。國有企業(yè)財務風險的特點主要體現(xiàn)在：一是財務風險具備客觀性特征。我們在研究過程當中提高對財務風險的分析和關(guān)注度，是為了有效控制風險，盡可能減少風險引發(fā)的損失和危害。風險是客觀存在的，不管何時何地都存在于企業(yè)的運營環(huán)節(jié)。二是財務風險具備不確定性表現(xiàn)。因為國有企業(yè)本身的經(jīng)營發(fā)展活動就是不確定的，所以財務風險也體現(xiàn)出不確定性，所以我們無法知道財務風險是否出現(xiàn)、出現(xiàn)的時間、風險的形式、風險的危害等內(nèi)容。三是財務風險具有損失性特點。在國有企業(yè)的發(fā)展改革當中，之所以要關(guān)注風險的控制，保證風險可控性，是因為伴隨財務風險而來的就是財務上的損失。如果國有企業(yè)出現(xiàn)一定的財務風險，很有可能造成國有資產(chǎn)流失，甚至是影響國民經(jīng)濟發(fā)展水平。四是財務風險表現(xiàn)出系統(tǒng)性。國有企業(yè)財務風險出現(xiàn)在企業(yè)運營與管理的各個環(huán)節(jié)，表現(xiàn)出系統(tǒng)性特點，換句話說各個系統(tǒng)決策與落實都伴隨著系統(tǒng)風險。五是財務風險具有可控性，可以借助多樣化的途徑進行風險控制，其中構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機制就是控制風險的有效措施。

二、國有企業(yè)財務風險的內(nèi)部控制的原則

加強內(nèi)部控制是控制國有企業(yè)財務風險的有效策略，不過內(nèi)部控制策略的選擇與運用需要堅持一定的原則，遵循一定的規(guī)律。第一，內(nèi)部控制策略和國有企業(yè)長遠發(fā)展戰(zhàn)略相適應原則。企業(yè)針對財務風險所采取的一系列內(nèi)部控制措施必須契合企業(yè)的長期戰(zhàn)略，是企業(yè)基于實踐制定的符合戰(zhàn)略規(guī)劃的內(nèi)容。比方說國有企業(yè)要進行擴張，那么就要在風險內(nèi)部控制策略選擇上運用積極措施，但是如果企業(yè)選擇的是平穩(wěn)運營戰(zhàn)略，則需要運用謹慎的內(nèi)部控制措施。第二，整體與局部相整合原則。國有企業(yè)通常有著較大規(guī)模，下設不少的子公司，這就需要在財務風險防控的過程中，既要從全局出發(fā)加強統(tǒng)籌，又要合理設置局部目標，保證局部目標與整體要求一致。第三，風險處理與防范相整合原則。國有企業(yè)的財務風險不可避免，但是面對風險問題，企業(yè)不能只是著眼于風險控制，而不知風險發(fā)生后的處理方法。正確的措施是將風險的處理與防范工作整合起來，共同推進，以便得到更加顯著的內(nèi)部防控效果。第四，長期與短期利益整合原則。目前國有企業(yè)普遍顯現(xiàn)出來的問題就是關(guān)注短期利益的獲得，而不會把關(guān)注點放在長期可持續(xù)發(fā)展層面。要保證財務風險內(nèi)部控制的效果，就必須改變舍本逐末的情況，既要做好短期風險的防控，又要注意保護長期利益，尋求可持續(xù)發(fā)展的機會。第五，發(fā)展性原則。國企財務風險內(nèi)部控制必須與當前的市場規(guī)律與企業(yè)發(fā)展情況相適應，注意在企業(yè)不同發(fā)展階段選擇相應的風險內(nèi)部控制方案。比如在企業(yè)初建階段，必須在技術(shù)與營銷方面做好風險防控;在企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的階段，要做好管理層面上的財務風險防范;在企業(yè)擴張階段，需要防范并購與融資等方面存在的財務風險。

三、國有企業(yè)財務風險的內(nèi)部控制的有效方法

1.有效健全企業(yè)治理

對于國有企業(yè)來說，要構(gòu)建一個完善化的財務風險內(nèi)部控制體系，首先需要把關(guān)注點放在優(yōu)化企業(yè)治理層面，這是現(xiàn)代企業(yè)改革必須要經(jīng)歷的環(huán)節(jié)，也是國有企業(yè)提高核心競爭力的有效手段。首先，企業(yè)需要正確認識董事會和監(jiān)事部門的價值，認識到財務風險內(nèi)部控制是企業(yè)監(jiān)事部門為降低與控制風險而設置的。針對這樣的情況，需要增加監(jiān)事部門的監(jiān)管力度，做好企業(yè)財務管理與內(nèi)部控制，在企業(yè)改革進程當中約束經(jīng)營者的行為，保證經(jīng)營者決策的科學性。其次，國有企業(yè)要注意提高管理者的綜合素質(zhì)，認識到企業(yè)經(jīng)營的順利與否和管理者的能力直接相關(guān)。對此國有企業(yè)需要在提高管理者綜合素質(zhì)方面提起高度重視，不斷塑造企業(yè)良好形象，為企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制的完善提供必要保障。最后，要注意對國有企業(yè)管理者品行進行約束，以便保證企業(yè)各項制度的貫徹落實效果，提高內(nèi)部控制工作的效率與整體質(zhì)量。

2.改善風險內(nèi)控環(huán)境

財務風險內(nèi)部控制需要在良好的環(huán)境條件之下開展，而在內(nèi)部控制環(huán)境的營造方面，需要特別注意做好以下工作：一是要健全企業(yè)職工代表大會制度，在此基礎之上對國企的民主監(jiān)督制度進行積極建設，從而有效激發(fā)員工的工作潛能，提高員工的主人翁意識，讓他們有能力針對企業(yè)內(nèi)部控制制度制定與落實給出一定的意見與建議。國有企業(yè)為了增強員工參與意識，可以開展問卷調(diào)查活動，并結(jié)合調(diào)查結(jié)果優(yōu)化經(jīng)營狀況分析，把握企業(yè)實際情況，為財務風險內(nèi)部控制制度的建設和完善提供保障。二是要在組織機構(gòu)的設置方面嚴格遵守不同職務不相容準則，確保職務之間的有效牽制，提高業(yè)務循環(huán)有效性，避免在經(jīng)濟活動當中出現(xiàn)舞弊的情況，保證內(nèi)部控制環(huán)境的穩(wěn)定性。三是要健全法人治理制度。國有企業(yè)不僅要在深化改革當中把健全法人治理制度作為重點，又要認識到法人治理制度的建設和完善是財務風險內(nèi)部控制制度建立的根基。四是要構(gòu)建完善化的溝通機制，保證部門和工作人員之間的順利溝通，促進內(nèi)部控制信息的有效傳播，消除信息壁壘。

3.落實內(nèi)部業(yè)績考核

對于國有企業(yè)的整體發(fā)展來說，企業(yè)的領(lǐng)導者關(guān)系到企業(yè)運轉(zhuǎn)的效果，因此要保證財務風險內(nèi)部控制的有效性，需要從提升企業(yè)領(lǐng)導思想認識和綜合素質(zhì)著手促進企業(yè)價值的升華。為了起到對企業(yè)領(lǐng)導的激勵和約束作用，需要根據(jù)國有企業(yè)的運轉(zhuǎn)要求采取業(yè)績考核工作方法，全面考驗領(lǐng)導者的綜合素質(zhì)。比方說國有企業(yè)可針對企業(yè)領(lǐng)導落實激勵計劃，特別是運用股權(quán)激勵方式增加其工作積極性。國有企業(yè)是由大量的普通員工構(gòu)成的，每個員工的發(fā)展與個人價值的實現(xiàn)也與企業(yè)的內(nèi)部控制密切相關(guān)。要降低內(nèi)部控制中的財務風險，還需要關(guān)注對普通員工的激勵與考核。在這一過程當中，需要將物質(zhì)與精神激勵結(jié)合起來，讓員工認識到企業(yè)與員工發(fā)展之間的關(guān)聯(lián)，鼓勵員工提出建設性意見與建議，讓企業(yè)員工發(fā)揮主觀能動性，在財務風險內(nèi)部控制當中貢獻自己的一份力量。

4.做好內(nèi)部審計工作

大量企業(yè)實踐表明，企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制的關(guān)鍵點在于內(nèi)部審計制度的建設與完善。對于國有企業(yè)來說，更是要提高對內(nèi)部審計制度建設的重視程度，發(fā)揮內(nèi)部審計工作對企業(yè)長效運轉(zhuǎn)的推動作用。在財務風險的防控層面，內(nèi)部審計占據(jù)舉足輕重的地位，因此要得到國有企業(yè)的高度重視，并適當提高內(nèi)部審計在企業(yè)當中的地位。國有企業(yè)需要建立專門的內(nèi)部審計部門，并保證該部門的獨立性，而不是讓內(nèi)部審計部門依托財務部門。保證內(nèi)部審計的獨立性，有助于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理當中的問題，根據(jù)企業(yè)發(fā)展實際情況完善財務風險內(nèi)部控制體系，促進國有企業(yè)發(fā)展壯大，提升整體競爭實力，并逐步走向國際市場，擴大市場占有率和影響力。在這一過程中要注意培養(yǎng)合格的內(nèi)部審計人才，提高他們的專業(yè)素質(zhì)。

5.提高內(nèi)控員工素質(zhì)

由于國有企業(yè)的財務工作異常復雜，涉及到的很多事項專業(yè)而又嚴謹，所以必須對財務人員提出更高要求，全面提升其綜合素質(zhì)。在對國有企業(yè)內(nèi)控員工進行教育培訓時，要特別關(guān)注突發(fā)事件解決能力與專業(yè)素質(zhì)的發(fā)展，同時還要引導內(nèi)控人員建立良好的風險意識，有效識別和防控企業(yè)財務控制當中的風險問題，為內(nèi)部控制工作的實施提供必要依據(jù)。國有企業(yè)需要根據(jù)財務風險內(nèi)部控制的要求安排培訓內(nèi)容，選擇有效的培訓方法，全面增強內(nèi)部控制人員風險預警與處理能力。也就是說國有企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)所處發(fā)展階段與內(nèi)外部環(huán)境變化確定培訓內(nèi)容，利用靈活多樣的培訓方法增加培訓工作的專業(yè)度。

在改革開放政策的積極實施進程中，國有企業(yè)抓住優(yōu)勢和機會快速發(fā)展，為國民經(jīng)濟的長足發(fā)展與建設做出了積極貢獻。為進一步豐富企業(yè)的發(fā)展成果，為企業(yè)創(chuàng)新建設增加活力，國有企業(yè)開始越來越關(guān)注財務管理工作，力求有效識別與控制企業(yè)財務風險，并通過健全企業(yè)內(nèi)部控制制度來保證風險的有效管控，避免出現(xiàn)國有資產(chǎn)流失的情況，有效降低企業(yè)的運營發(fā)展成本。在市場經(jīng)濟背景下，國有企業(yè)要有更加清醒的認識，要在市場經(jīng)濟背景下做好財務風險和運營成本的降低工作，不斷完善內(nèi)部控制策略，找到最佳的風險防范方案。

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作者簡介：張鵬舉（1996- ），男，河南省洛陽市瀍河區(qū)人，佳木斯大學經(jīng)濟與管理學院專業(yè)碩士研究生;通訊作者：李維剛，佳木斯大學經(jīng)濟與管理學院院長，教授，研究生導師