企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及控制策略

摘 要：企業(yè)的審計(jì)工作在企業(yè)發(fā)展過(guò)程當(dāng)中是非常重要的，但是在審計(jì)的過(guò)程中也會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生一些影響，甚至?xí)苯佑绊懙狡髽I(yè)資金運(yùn)行的安全以及穩(wěn)定性，為了能夠讓審計(jì)工作在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中發(fā)揮更多的價(jià)值和優(yōu)勢(shì)，所以對(duì)企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行不斷地探索就是非常有必要的事情?；诖?，本文主要討論了企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的具體原因以及如何控制的策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè);審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);產(chǎn)生原因

目前隨著時(shí)代不斷地發(fā)展，企業(yè)在審計(jì)方面的工作也面臨著更加復(fù)雜的環(huán)境，無(wú)論是政治原因還是經(jīng)濟(jì)原因都會(huì)受到很多影響，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因此而產(chǎn)生，從而影響到審計(jì)工作在開展過(guò)程當(dāng)中的實(shí)際情況，所以必須要能夠結(jié)合各種不同的外在因素對(duì)其進(jìn)行分析和討論，找出企業(yè)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的主要原因，同時(shí)需要做到探索相對(duì)應(yīng)的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體策略，讓企業(yè)的審計(jì)工作的實(shí)際效果能夠獲得更好提升，確保企業(yè)可以獲得更佳穩(wěn)定的發(fā)展。

一、企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本特征

企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要指的就是和企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生一定偏差的，存在對(duì)于不實(shí)事項(xiàng)的一種錯(cuò)誤判斷的可能性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是有其自身特征的。

1.企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有其客觀性

不管是采取如何的審計(jì)方法來(lái)進(jìn)行全面的審計(jì)，特別是在進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)的過(guò)程當(dāng)中，都很容易會(huì)受到一些客觀性的原因影響，例如受到審計(jì)人員的自身素養(yǎng)或者經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性等各方面的影響，審計(jì)結(jié)果也會(huì)出現(xiàn)一些不同程度的偏差。

2.企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有其潛在性

一些審計(jì)人員在審計(jì)的過(guò)程當(dāng)中，如果不能夠受到更加嚴(yán)格的約束，那么對(duì)自身的工作責(zé)任的了解就不夠深入。因此，就很容易會(huì)造成一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一種很可能會(huì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，但是有一些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不是審計(jì)工作人員故意導(dǎo)致的，設(shè)計(jì)人員也會(huì)采取一些比較有效的方法，盡量減少或者降低審計(jì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，但是往往這些風(fēng)險(xiǎn)都是具有一定隱藏性的，因此很難及時(shí)被發(fā)現(xiàn)。

3.企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有其可控性

目前隨著我國(guó)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)變得更加先進(jìn)，人們對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸更加了解，在審計(jì)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中都很可能會(huì)出現(xiàn)一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部的控制結(jié)構(gòu)的能力，以及項(xiàng)目的流動(dòng)性與變化性，還有財(cái)務(wù)狀況都是具有直接關(guān)系的，一旦產(chǎn)生了審計(jì)失誤，就很容易會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并且目前審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)口也逐漸地前移，因此對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性也在不斷地獲得提升，可以采取比較有效的方式來(lái)識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而盡量防止出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

二、企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1.審計(jì)人員的技能有所欠缺

審計(jì)人員必須要能夠提高其綜合素質(zhì)，組織一個(gè)更加具備專業(yè)性和經(jīng)驗(yàn)性的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，我國(guó)的審計(jì)部門對(duì)工作團(tuán)隊(duì)的具體要求以及對(duì)工作人員的能力要求是比較嚴(yán)格的，相對(duì)來(lái)說(shuō)高于其他單位，但是企業(yè)的內(nèi)審團(tuán)隊(duì)因?yàn)楹茈y受到企業(yè)的重視，所以在選拔人才的時(shí)候，相對(duì)比較寬松，這也使得一些內(nèi)審團(tuán)隊(duì)審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)參差不齊。由于涉及到團(tuán)隊(duì)當(dāng)中比較缺乏一些素質(zhì)水平都比較高的專業(yè)人才，而且審計(jì)人員并沒(méi)有對(duì)自己的工作責(zé)任有更加深刻的了解，甚至有一些審計(jì)人員沒(méi)有接受過(guò)比較專業(yè)的培訓(xùn)就上崗進(jìn)行工作，因此很容易會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的審計(jì)工作在進(jìn)行的實(shí)效性以及規(guī)范性方面難以得到保障，因?yàn)閷徲?jì)的漏洞相對(duì)而言產(chǎn)生的比較多，而且審計(jì)部門也比較欠缺其獨(dú)立性，所以審計(jì)的工作人員在審計(jì)的過(guò)程當(dāng)中經(jīng)常會(huì)受到一些高層人員的干擾，使得審計(jì)結(jié)果也難以保障其公平公正與合理性以及真實(shí)性，從而使企業(yè)在審計(jì)過(guò)程當(dāng)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

2.法律制度有待補(bǔ)充

如果想要能夠讓企業(yè)的審計(jì)工作更加順利地進(jìn)行，那么就必須要能夠建立一個(gè)更加全面合理的法律法規(guī)和相關(guān)制度。在目前我國(guó)企業(yè)審計(jì)的方面，仍然在法律法規(guī)與相關(guān)制度中存在很多的缺陷，特別是比較欠缺一些具有針對(duì)性的法律條文。目前有一些文件也比較欠缺可操作性，以及系統(tǒng)性對(duì)企業(yè)內(nèi)審的一些指導(dǎo)方面的價(jià)值也沒(méi)有能夠完全發(fā)揮出來(lái)，而社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)相對(duì)比較復(fù)雜，這也使得原本的一些規(guī)章制度難以滿足目前的審計(jì)需求，進(jìn)而直接導(dǎo)致一些比較新的矛盾，使得企業(yè)在生產(chǎn)的過(guò)程當(dāng)中出現(xiàn)一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)欠缺合理的控制制度

很多企業(yè)并沒(méi)有能夠高度重視內(nèi)部審計(jì)的工作，因此也沒(méi)有能夠合理地將內(nèi)部控制的制度和實(shí)際情況相互結(jié)合，共同構(gòu)建一個(gè)更加有效的內(nèi)控制度，在進(jìn)行內(nèi)部管理及控制的過(guò)程當(dāng)中，經(jīng)常會(huì)使用一些比較傳統(tǒng)的管理控制模式，這些模式相對(duì)來(lái)說(shuō)是比較單一的，同時(shí)也會(huì)有一定的形式化。對(duì)內(nèi)控的實(shí)際情況也缺乏關(guān)注度，因此會(huì)使得內(nèi)審工作相對(duì)比較隨意，在企業(yè)進(jìn)行審計(jì)工作的過(guò)程當(dāng)中甚至出現(xiàn)了一些浮于表面的現(xiàn)象。還有一些企業(yè)甚至沒(méi)有進(jìn)行內(nèi)審工作，在審計(jì)的過(guò)程當(dāng)中，使用的審計(jì)模式也比較落后，沒(méi)有辦法真正滿足目前審計(jì)工作的一些具體的需求，這也很容易讓審計(jì)工作的整體價(jià)值被制約，難以保障其企業(yè)內(nèi)控的實(shí)際操作性，使得企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因此而大大提升。

三、企業(yè)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際策略

1.制定更加全面的法律法規(guī)

根據(jù)目前我國(guó)的企業(yè)審計(jì)的實(shí)際情況，要能夠提高對(duì)審計(jì)工作的完善力度，同時(shí)也要能夠讓相關(guān)的法律法規(guī)更加全面，因此國(guó)家必須要能夠深入到企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行更多的探索及調(diào)查，做到真正了解目前企業(yè)審計(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn)狀況，探索出符合我國(guó)的實(shí)際情況能夠相互結(jié)合的法律法規(guī)，即讓企業(yè)有更加明確的方向，使企業(yè)獲得更加全面的指引以及規(guī)范性的指導(dǎo)，讓企業(yè)能夠真正的有法可依，擁有更多的保障。不僅如此，也可以借鑒國(guó)外的一些比較先進(jìn)的工作經(jīng)驗(yàn)，將其靈活運(yùn)用到企業(yè)的生產(chǎn)當(dāng)中去，并且需要企業(yè)全力配合相關(guān)審計(jì)工作，只有這樣才能獲得更多的提高。一個(gè)科學(xué)可控的機(jī)制的建立并不是短時(shí)間內(nèi)就能夠完成的，企業(yè)必須要能夠建立一個(gè)長(zhǎng)時(shí)間都有效的機(jī)制，首先企業(yè)必須要能夠?qū)徲?jì)工作更加重視，要按時(shí)舉辦與審計(jì)工作相關(guān)的講座，讓各部門都能夠了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有可能會(huì)帶來(lái)的危害。其次要盡量改變比較落后且單一的內(nèi)控機(jī)制，建立更加符合目前時(shí)代的管理制度，要能夠有效地提高審計(jì)工作的整體效率以及時(shí)效性。在目前的社會(huì)當(dāng)中，科技正在獲得廣泛的發(fā)展，而傳統(tǒng)的審計(jì)方法和目前社會(huì)的需求以及有些脫節(jié)，使用更加先進(jìn)的計(jì)算機(jī)科技來(lái)進(jìn)行審計(jì)已經(jīng)是發(fā)展的必然趨勢(shì)，企業(yè)必須要能夠建立更加完善的計(jì)算機(jī)的科學(xué)系統(tǒng)，審計(jì)人員也必須要能夠掌握更加現(xiàn)代科學(xué)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，并且對(duì)其能夠熟練地使用。審計(jì)人員務(wù)必懂得鑒別真?zhèn)?，不要被一些互?lián)網(wǎng)上的虛假信息所蒙蔽。只有這樣才能夠真正地讓審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)盡量降低，從而使企業(yè)的審計(jì)工作得到全面提高。

2.選拔審計(jì)人才

審計(jì)工作與技術(shù)人才是分不開的，審計(jì)工作必須要能夠有更加專業(yè)的審計(jì)人員的執(zhí)行才能夠落實(shí)，在選拔企業(yè)審計(jì)人員的過(guò)程當(dāng)中，必須要能夠更加嚴(yán)格，要選拔更具有經(jīng)驗(yàn)并且有專業(yè)理論知識(shí)的人才來(lái)進(jìn)行審計(jì)，讓審計(jì)人員的專業(yè)技能能夠獲得更加嚴(yán)格的提高，不僅如此，在審計(jì)人員上崗工作之前，必須要能夠全方位進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，主要包括有專業(yè)知識(shí)與技能的培訓(xùn)以及審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，以及職業(yè)素養(yǎng)。同時(shí)也要能夠建立長(zhǎng)時(shí)間有效的審計(jì)人員的專業(yè)評(píng)估機(jī)制，讓審計(jì)人員能夠提高自身的責(zé)任理念。并對(duì)在工作過(guò)程當(dāng)中一些能力比較突出的審計(jì)人員能夠給予其更多的激勵(lì)，可以給予進(jìn)行物質(zhì)方面的獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)于一些能力不足的審計(jì)人員可以讓其擁有更多的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，還有一些責(zé)任心以及職業(yè)素養(yǎng)出現(xiàn)問(wèn)題的審計(jì)人員，需要考慮辭退。應(yīng)當(dāng)確保審計(jì)人員的質(zhì)量以及整體的審計(jì)隊(duì)伍必須要擁有職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能，要按時(shí)組織企業(yè)當(dāng)中的優(yōu)秀的審計(jì)人員相互交流和學(xué)習(xí)，不斷獲取更加先進(jìn)的審計(jì)方面的技能和知識(shí)，要能夠取長(zhǎng)補(bǔ)短組織一個(gè)更加專業(yè)更加具有責(zé)任心的審計(jì)隊(duì)伍，真正地讓審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能夠在源頭上得到有效解決，從而使審計(jì)工作能夠發(fā)揮更多的價(jià)值。在審計(jì)隊(duì)伍當(dāng)中，每一個(gè)審計(jì)人員都要擁有更多的執(zhí)行力，才能夠真正地讓審計(jì)工作貫徹落實(shí)，企業(yè)才能夠降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)的審計(jì)方面的工作效率獲得更多的提高。

3.企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)管理

在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)管理的過(guò)程當(dāng)中，必須要足夠科學(xué)有效。首先，管理者必須要明白內(nèi)部審計(jì)制度的實(shí)際概念以及結(jié)構(gòu)組成，在現(xiàn)代化的社會(huì)當(dāng)中工作方式已經(jīng)獲得了很大程度的改善。之前比較落后的審計(jì)制度和目前的審計(jì)已經(jīng)無(wú)法相互適應(yīng)，更不適合于目前的企業(yè)管理要求，所以企業(yè)必須要能夠符合時(shí)代的發(fā)展，做到與時(shí)俱進(jìn)，將一些現(xiàn)代化的科技投入到企業(yè)管理當(dāng)中去。我國(guó)目前對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審核并沒(méi)有一個(gè)規(guī)定的要求，因此每一個(gè)企業(yè)在審計(jì)的過(guò)程當(dāng)中都是有自己的管理方式，這也使得審計(jì)部門的每一次審計(jì)結(jié)果都需要根據(jù)實(shí)際的工作情況來(lái)進(jìn)行參考，從而得出相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)值。為了盡量避免在審計(jì)過(guò)程當(dāng)中有可能會(huì)產(chǎn)生的一些偏差，企業(yè)可以使用一些電子科技來(lái)管理審計(jì)單位，盡量能夠讓審計(jì)工作做到更高效率的進(jìn)行，減少人為所造成的一些數(shù)據(jù)誤差，讓審計(jì)能夠在出現(xiàn)問(wèn)題之后及時(shí)找到問(wèn)題的產(chǎn)生原因，不僅如此，審計(jì)部門也需要能夠使用現(xiàn)代的方法來(lái)輔助審計(jì)的開展，盡量減少審計(jì)存在的誤差。要不斷更新審計(jì)管理的一些具體的方法來(lái)提高審計(jì)方面的控制，確保企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠受到更加嚴(yán)格的監(jiān)管。

4.內(nèi)部審計(jì)方面的方法改善

抽樣審計(jì)以及分析審計(jì)是目前我國(guó)比較常見(jiàn)的兩種審計(jì)方面的方法，但是這兩種方法都是有一定弊端的，抽樣方法很容易受到人為因素方面的影響，因此結(jié)果可能并不準(zhǔn)確。而分析審計(jì)的方法所耗的時(shí)間比較長(zhǎng)，審計(jì)當(dāng)中包括的項(xiàng)目比較多，所以如果想要能夠進(jìn)行審計(jì)，就必須要擁有更多的參考值，需要收集參考資料之后才能進(jìn)行分析，再得出結(jié)論會(huì)消耗更多的時(shí)間，因此這兩種方法都有其不實(shí)用之處。目前風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法是審計(jì)當(dāng)中最為優(yōu)質(zhì)的一個(gè)方法，主要就是使用分析性復(fù)合的方法來(lái)進(jìn)行審計(jì)對(duì)象的分析及評(píng)價(jià)，從而得出公司當(dāng)中是否存在可控范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，而且這種方法也可以分析出公司風(fēng)險(xiǎn)的具體情況，可以讓相關(guān)部門及時(shí)地對(duì)工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，防止出現(xiàn)同樣的錯(cuò)誤。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在進(jìn)行企業(yè)審計(jì)的過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)管理人員必須要能夠足夠重視審計(jì)工作，委托專業(yè)的監(jiān)管部門對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和管理，同時(shí)要能夠及時(shí)了解審計(jì)過(guò)程當(dāng)中有可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，要盡量控制風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，同時(shí)要找到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)再次出現(xiàn)，使企業(yè)能夠在運(yùn)行的過(guò)程當(dāng)中獲取更多的競(jìng)爭(zhēng)力。

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作者簡(jiǎn)介：職盈利（1988.11- ），女，漢族，河南省新鄉(xiāng)市人，碩士，科員，中級(jí)，高級(jí)會(huì)計(jì)師，中國(guó)石油化工股份有限公司青寧天然氣分公司