淺談會計信息化下的內(nèi)部控制

張超

[摘 要] 會計信息化給企業(yè)帶來了諸多便利，同時對企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境、范圍、要求和方式產(chǎn)生了一定影響，增大了企業(yè)內(nèi)部管控難度。針對企業(yè)當前存在的對會計信息化認識不足、對會計信息化數(shù)據(jù)的安全保障不力、人員職權不明等問題，提出改進策略：建立健全權責分明的財務會計機制;強化人員培訓，提升會計信息化水平;加強企業(yè)信息安全系統(tǒng)建設;明確部門職權，完善內(nèi)部監(jiān)督機制。

[關鍵詞] 會計信息化;內(nèi)部控制;策略

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1009-6043（2020）03-0169-02

當前信息技術飛速發(fā)展，會計信息化在企業(yè)中的普及范圍也越來越廣，企業(yè)要順應時代潮流，就必須接受會計信息化帶來的系列變革，迎接挑戰(zhàn)，迎難而上，抓住其帶來的機遇，讓會計信息化成為企業(yè)促進自身發(fā)展的墊腳石。

一、會計信息化給企業(yè)內(nèi)部控制帶來的影響

會計信息化給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了翻天覆地的變化，主要體現(xiàn)在：信息化改變了企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境、范圍、要求和方式，并且增大了企業(yè)內(nèi)部管控的難度。

（一）內(nèi)部控制環(huán)境和范圍的變化

在會計信息化以前，企業(yè)對于會計工作的內(nèi)部控制主要是表現(xiàn)在對于會計人員的管控;而在會計信息化的影響之下，企業(yè)不僅要對會計工作人員進行管控，還要管控會計操作系統(tǒng)還有計算機等項目，這使企業(yè)內(nèi)部控制的范圍加大了。同時，當信息技術參與到會計工作中之后，辦公無紙化也全面覆蓋，資料的數(shù)量變得更多，由此帶來了兩個方面的變化。其一，除了原始的賬目和數(shù)據(jù)之外，銷售、采購、成本、人力等都成為了公司內(nèi)部控制的范圍。其二，會計人員與其他部門的關系更加密切，他們需要積極學習信息化的辦公方式，協(xié)助其他部門同事工作，這也使部門之間人與人的聯(lián)系更多，也增加了對不良狀況管控的難度。以上兩個方面都使得企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境變得更加復雜、需要控制的范圍也進一步擴大。

（二）內(nèi)部控制要求和方式的變化

會計信息化的實施，給企業(yè)提出了新的要求，即企業(yè)必須在新形勢下提高內(nèi)部控制的質量和水平。人工核算系統(tǒng)被取代的同時，大量基礎的會計工作都由機器代替人員來實施，財務人員的工作內(nèi)容轉向為對結果的監(jiān)測和分析，內(nèi)部控制的方式也由控制會計人員之間的關系變?yōu)榭刂茩C器與人之間關系。同時，電子化的保存形式也給企業(yè)內(nèi)部保密工作等帶來了難度，企業(yè)內(nèi)部控制的要求也變得更高。如果發(fā)生信息的泄露，就會給企業(yè)帶來損失，甚至可能會危及企業(yè)的生存。

（三）管理和控制企業(yè)內(nèi)部徇私舞弊行為的難度增大

傳統(tǒng)的人工核算的時代，一項數(shù)據(jù)需要多個人的參與和核算，不容易出現(xiàn)失誤或者數(shù)據(jù)被惡意篡改的情況。在信息化時代下，很多工作都是由單人負責，由機器核算，這樣一方面可以大大節(jié)省人力和物力成本，但從另一方面來看，也容易導致企業(yè)安全問題的出現(xiàn)。

1.增大企業(yè)安全隱患。在傳統(tǒng)的紙質化時代，紙質資料的篡改很容易就會被發(fā)現(xiàn)，只要妥善保管相關數(shù)據(jù)和資料，就能減少會計方面出現(xiàn)問題。在會計信息化背景下，可能會有人在利益驅動下，做出篡改或者是盜取資料的事情，這些都增加了企業(yè)的安全隱患。

2增加企業(yè)內(nèi)部審計難度。傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)，只要發(fā)現(xiàn)問題，很容易就能夠找到相關負責人，在信息化時代，部門與部門之間的聯(lián)系更加緊密，資料的共享范圍也更大，但對內(nèi)部審計工作造成了很大的難度，很多時候難以找到具體責任人。

二、現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足

現(xiàn)階段，我國大多數(shù)的企業(yè)都在進行著會計信息化的改革或者是正在對其系統(tǒng)進行完善，會計信息化給企業(yè)帶來了諸多便利，但就整體環(huán)境來說，還存在著較多的不足。

（一）對會計信息化的認識存在差異

當下，許多對會計信息化認識深刻，走在前面的企業(yè)已經(jīng)完成了會計信息化的改革，并且嘗到了信息化帶來的便捷。然而，不少的企業(yè)依然處在觀望的階段，對會計信息化的認識不夠，或者是將會計信息化的缺點放大，忽視其帶來的價值，依然采用傳統(tǒng)的人工的會計核算方式，在此方面投入較大的人力和物力。此外，對于已經(jīng)進行會計信息化改革的企業(yè)來說，對內(nèi)部人員的培訓并不到位，存在著一些對會計信息化系統(tǒng)使用不熟練的情況，導致其優(yōu)勢無法完全發(fā)揮。這些情況都不利于企業(yè)提升核心競爭力、順應時代發(fā)展。

（二）對會計信息化數(shù)據(jù)的安全保障不足

傳統(tǒng)的會計制度下，相關的會計信息、數(shù)據(jù)和憑證都由人工有意識保存，一般來說，只要工作人員可靠，很難會出現(xiàn)被外部不明分子竊取的情況。但在信息化的背景下，所有的數(shù)據(jù)都是通過電子計算機的磁盤等設備保存，一個病毒就有可能會導致所有的資料失竊，甚至是被惡意篡改，即使是內(nèi)部管理沒有任何問題的情況下也可能會使企業(yè)的數(shù)據(jù)暴露，嚴重的還會危及到企業(yè)的生存與發(fā)展?，F(xiàn)階段，已經(jīng)完成或者正在進行會計信息化改革的企業(yè)對其信息安全系統(tǒng)的建設都還存在著不足，還需要進一步進行探索和完善。

（三）工作人員職權不明

傳統(tǒng)的會計工作，會計工作人員每人負責的部分比較明確，他們只要做好自己的工作就可以了，一旦工作出現(xiàn)問題，也能夠第一時間找到負責人。重要的工作完成都需要蓋章和審批;自動化的模式下，很多的工作都是由計算機自動生成，很多原本的崗位和職位都被撤銷了，有一些工作被兼并，容易出現(xiàn)工作遺漏的情況，使原本應該提高的工作效率變得更低。

三、會計信息化下企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）建立健全權責分明的財務會計機制

企業(yè)在引入會計信息化系統(tǒng)的同時，還應該重視對內(nèi)部會計系統(tǒng)的建立和完善。在信息化的背景下，很多的工作出現(xiàn)了新的分配機制，企業(yè)內(nèi)部應該明確各部門工作人員的權力和職責，確保企業(yè)的財務會計部門能夠有效地運行。與此同時，將具體的工作環(huán)節(jié)交給具體的人員負責，減少工作無人認領的情況，以此提高企業(yè)內(nèi)部的工作效率。

（二）強化人員培訓，提升會計信息化水平

企業(yè)在引進會計信息化系統(tǒng)的同時，要注意加強對相關工作人員進行培訓，提升其對信息化管理的認識水平，還要加強其對相關系統(tǒng)的知識和水平的培訓，提高其對信息化的應用技能，從而實現(xiàn)企業(yè)的管理水平。信息化下每一個人員都有不同的系統(tǒng)登錄密碼，讓其妥善保存并定期修改密碼可以增強企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)的安全系數(shù)。

（三）加強企業(yè)信息安全系統(tǒng)建設

一是對不同的工作人員給予不同的系統(tǒng)登錄口令和密碼，可以根據(jù)需要設置多重口令權限，限制工作人員以個人身份進入系統(tǒng)，從而達到保護財務數(shù)據(jù)和系統(tǒng)的目的。

二是企業(yè)要大力引進和培養(yǎng)計算機方面的專業(yè)型人才，為自己的系統(tǒng)建立更加安全的防護和加密保障機制。一方面要能夠熟練地運用信息化的系統(tǒng)，為企業(yè)的管理效率做出貢獻;另一方面要能夠為企業(yè)數(shù)據(jù)的備份、防護和防火墻等方面做出相應的貢獻。

三是建立重要系統(tǒng)的上機登記制度，并且嚴格落實此制度，這有利于減少工作人員在利益的驅動下做出私自竊取企業(yè)機密的事情。在相關工作出現(xiàn)問題時便于監(jiān)管人員排查和問責。

（四）明確部門職能，完善內(nèi)部監(jiān)管機制

在信息化的環(huán)境下，一個人負責的工作內(nèi)容比較多，容易出現(xiàn)個人工作無監(jiān)督的情況，企業(yè)在完善內(nèi)部控制系統(tǒng)的時候，要為不同的部門、不同的工作人員明確不同的職責，同時要注意其權責的制衡和監(jiān)督，做到同一件事情有具體負責人的同時又要有知情和監(jiān)督人員。

完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)察機制，一是要對信息化系統(tǒng)進行全面的監(jiān)督和核查，就其每一個環(huán)節(jié)的算法和程序的合理合法性進行評估;二是對會計信息化內(nèi)部控制的監(jiān)管，要能夠及時發(fā)現(xiàn)和把握每一個環(huán)節(jié)的不足，并加強系統(tǒng)的完善;三是要加快對信息化系統(tǒng)的研究和開發(fā)利用，以此加強對財務和會計系統(tǒng)的全面監(jiān)控和管理。會計審計系統(tǒng)必須高于其他部門，才能形成對企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)全面地管理和控制。

四、結語

從當前我國企業(yè)對會計信息化的使用情況來看，會計信息化是時代發(fā)展的必然趨勢，企業(yè)也只有順應這個趨勢才能在日益激烈的市場競爭中實現(xiàn)成本的降低和管理效率的提升。會計信息化在當前的市場經(jīng)濟環(huán)境下，它的影響包括兩個方面：一是為企業(yè)的發(fā)展帶來了價值，集中體現(xiàn)在節(jié)省企業(yè)運營的成本方面;二是給企業(yè)的發(fā)展帶來了很多的困難，企業(yè)必須要全面認識和把握信息化的特點，趨利避害，才能在信息化時代下持續(xù)健康發(fā)展。

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[責任編輯：王鳳娟]