行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題淺析

劉英杰

摘要：行政事業(yè)單位作為我國政府依法行政的主體，承擔(dān)著諸多公共服務(wù)職能。近年來，隨著時代與國情經(jīng)濟的發(fā)展變化，行政事業(yè)單位同樣也開始把管理效率的提升放到了重要的位置上，內(nèi)部控制作為管理活動的重要組成部分也愈加受到關(guān)注。本文從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、管理上的一些問題入手，探尋了解決問題的建議，以期能為行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)提供幫助。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問題與對策

一、引言

2016年是我國全面開展單位內(nèi)部控制建設(shè)的開局之年，全國各級各類行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)取得了階段性成效，奠定了符合我國單位實際的內(nèi)部控制建設(shè)基礎(chǔ)。當(dāng)前處于行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的初期階段，本文從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀出發(fā)，指出了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題，并提出相應(yīng)的對策和建議。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）對內(nèi)部控制不夠重視，內(nèi)部控制意識薄弱

近幾年，隨著國家層面對單位內(nèi)部控制的重視程度提高，我國行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層也逐漸認識到了單位實行內(nèi)部控制的必要性，但是重視程度還是遠遠不夠，內(nèi)部控制意識薄弱，還有相當(dāng)一部分工作人員仍然將內(nèi)部控制狹隘地理解為財務(wù)部門的工作。

（二）發(fā)展水平不平衡，基層單位內(nèi)部控制發(fā)展滯后

全面鋪開單位內(nèi)部控制建設(shè)涉及全國五級政府部門、九類行政事業(yè)單位，涉及面廣、工作量大、人員數(shù)量多，基層單位普遍缺乏內(nèi)控意識，部分單位無法調(diào)動起工作人員對于學(xué)習(xí)內(nèi)部控制制度的積極性，內(nèi)控制度建設(shè)、內(nèi)部控制管理發(fā)展滯后，全國范圍內(nèi)發(fā)展水平不平衡。

（三）內(nèi)部控制制度不健全

現(xiàn)階段，處于發(fā)展初期的單位內(nèi)控制度的制定尚存在很多盲區(qū)，諸多原因阻礙了內(nèi)控制度的建立和完善。一些基層單位或小型事業(yè)單位，由于管理者重視不夠、日常業(yè)務(wù)單一等原因，內(nèi)控制度不健全不合理，即使設(shè)置了內(nèi)控制度，在日常工作中，也并未完全執(zhí)行，使得制度的制定流于形式。

（四）內(nèi)部控制專業(yè)人才匱乏

優(yōu)秀的內(nèi)部控制人才要具備財會、管理、審計等專業(yè)知識，并且具備較高的職業(yè)道德，是適應(yīng)時代發(fā)展的復(fù)合型人才，就行政事業(yè)單位人員構(gòu)成現(xiàn)狀來看，滿足條件的人才相對匱乏，制約著單位內(nèi)控制度建設(shè)和實施的有效開展。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）對內(nèi)部控制認清不清，理念存在問題

當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)控管理發(fā)展時間較短、經(jīng)驗缺乏，受傳統(tǒng)觀念影響，部分人員尚未扭轉(zhuǎn)對內(nèi)部控制的錯誤認識。不僅工作人員，一些領(lǐng)導(dǎo)人員對內(nèi)部控制的認識也并不深入，基層單位此種情況更為顯著。對內(nèi)控含義認識不深入，重要性必要性認識不足，制約著行政事業(yè)單位內(nèi)控管理水平的提升。

（二）專業(yè)機構(gòu)設(shè)置不合理，職責(zé)不清

作為最近幾年才剛剛在行政事業(yè)單位出現(xiàn)工作內(nèi)容和業(yè)務(wù)形式，因為傳統(tǒng)機構(gòu)設(shè)置局限，相當(dāng)一部分單位沒有給予充分的重視，導(dǎo)致從事內(nèi)部控制工作的人員出現(xiàn)兼職、兼任的情況。工作人員職責(zé)不清、專業(yè)知識缺乏也為該項工作的開展造成了不小的困難。

（三）缺乏有效的內(nèi)部、外部監(jiān)督管理

良好的內(nèi)部、外部監(jiān)督管理對內(nèi)部控制意義重大。然而相當(dāng)一部分單位的實際情況是要么沒有相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)管部門，要么內(nèi)部監(jiān)管形同虛設(shè)，沒有起到應(yīng)有的作用。而外部監(jiān)督多常見于財政和審計部門，主要針對專項經(jīng)濟活動，對于內(nèi)控制度的構(gòu)建實施情況的監(jiān)管尚有缺位。

四、提升內(nèi)部控制質(zhì)量的對策

（一）提高對內(nèi)部控制重要性認識，優(yōu)化內(nèi)部控制理念

提高對內(nèi)部控制重要性的認識至關(guān)重要，可以通過專題研討會、專項培訓(xùn)等形式，提升工作人員的內(nèi)控意識。同時，在單位內(nèi)部明確職責(zé)劃分，幫助工作人員真切地意識內(nèi)部控制制度的存在和重要性。各單位應(yīng)結(jié)合自身情況和業(yè)務(wù)特點，通過專業(yè)培訓(xùn)和引導(dǎo)，使管理層和工作層在內(nèi)控管理建設(shè)和實施過程中了解學(xué)習(xí)先進理念，接觸最新理論成果和前沿知識接軌。鑒于我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制起步晚、經(jīng)驗少，提升重視程度和優(yōu)化相關(guān)理念至關(guān)重要。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度體系

根據(jù)現(xiàn)行權(quán)威規(guī)范指引，各部門應(yīng)根據(jù)各自職責(zé)和分工對內(nèi)控制度進行明文規(guī)定，確保有效性和權(quán)威性?，F(xiàn)階段，沒有完成建立內(nèi)部控制管理體系的單位應(yīng)加快推進構(gòu)建進程，學(xué)習(xí)參考其他單位的經(jīng)驗，保證進展及質(zhì)量。初步構(gòu)建完成的單位需要在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上進行完善和提高，重視體系創(chuàng)新和優(yōu)化，廣泛聽取各方意見，保證現(xiàn)有制度順利實施。單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)對內(nèi)控工作給予足夠的重視，在執(zhí)行過程中強化各環(huán)節(jié)責(zé)任，保證內(nèi)控工作順利開展。同時，針對基層單位內(nèi)控發(fā)展滯后的情況，有管理或隸屬關(guān)系的上級單位要承擔(dān)起對下級單位內(nèi)控執(zhí)行的監(jiān)督、指導(dǎo)職責(zé)。

（三）完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系

內(nèi)部控制機制的健全需要依靠有效的外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督。外部監(jiān)督，可以考慮建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制披露制度，引入社會監(jiān)督，有效提升工作人員工作的積極性和自覺性。內(nèi)部監(jiān)督方面建立內(nèi)部控制自我評價機制，為管理者及時了解和認識本單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀提供便利，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用。

（四）培養(yǎng)內(nèi)部控制復(fù)合型人才

首先，重視人才培養(yǎng)，積極開展專業(yè)培訓(xùn)，著重開設(shè)財會、管理、審計等專業(yè)課程，與此同時也不能放松對相關(guān)人員的職業(yè)道德教育。其次，還應(yīng)整合現(xiàn)有人力資源，考慮崗位與能力的適配性，選擇具有相關(guān)業(yè)務(wù)能力的工作人員從事內(nèi)控管理工作。最后，可在單位人員招錄時考慮增加相關(guān)專業(yè)要求，甄選具有專業(yè)背景的人員，為單位引進人才，為內(nèi)控制度建設(shè)管理團隊注入新鮮血液。

五、總結(jié)

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)任重而道遠，不是一朝一夕能建成并完善的。可從提高對內(nèi)控重要性認識、建立健全內(nèi)部控制制度、完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系、培養(yǎng)內(nèi)部控制復(fù)合型人才等方面不斷提高內(nèi)部控制水平，實現(xiàn)行政事業(yè)單位全面、健康、持續(xù)發(fā)展，提高治理能力和管理水平，以促進民生發(fā)展與社會進步。

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