淺談企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理存在的問題及措施

江金秀

摘 要：隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，國內(nèi)的各行各業(yè)都得到了充分的發(fā)展機會，在這樣的社會背景下，企業(yè)之間在市場上的競爭日益激烈。企業(yè)要想在市場競爭中占有一席之地，實現(xiàn)長久穩(wěn)定的健康發(fā)展，就必須提高自身的管理水平，才能夠為企業(yè)的良好發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。本文介紹了企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的關(guān)系，以及企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理存在的問題，并針對這些問題提出了相應(yīng)的措施和建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險管理 存在問題 措施

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的關(guān)系

（一）內(nèi)部控制

企業(yè)的內(nèi)部控制是指為了確保企業(yè)在自身經(jīng)營發(fā)展過程中，通過在企業(yè)內(nèi)部實施自我規(guī)劃、控制、檢查等對經(jīng)營效果和管理質(zhì)量產(chǎn)生直接影響，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，最終實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。

（二）風(fēng)險管理

企業(yè)風(fēng)險是指對企業(yè)的戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，而風(fēng)險管理是指企業(yè)為了實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，對風(fēng)險進行有效的識別、評估、預(yù)警和應(yīng)對的管理活動過程。企業(yè)應(yīng)運用系統(tǒng)的評估方法對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中存在的潛在風(fēng)險進行預(yù)測，根據(jù)評估的風(fēng)險發(fā)生的可能性及可能產(chǎn)生的損失采取應(yīng)對策略，減小風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展造成的影響，把企業(yè)整體風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)，從而促進企業(yè)長久穩(wěn)定的健康發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系

內(nèi)部控制和風(fēng)險管理既有區(qū)別又有聯(lián)系，開展內(nèi)部控制活動其實就是企業(yè)在日常經(jīng)營活動中提前對風(fēng)險的一個識別和應(yīng)對的過程，其在管理目標(biāo)上是一致的，都是為了維護股東權(quán)益、加強資產(chǎn)安全性、提高運營效率，從而使企業(yè)能夠獲得更多的經(jīng)濟效益與社會價值。

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，是風(fēng)險管理的一個過程。是為了讓企業(yè)運營更加安全、合規(guī)、高效，通過加強對內(nèi)部控制的建設(shè)，有效落實并嚴格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制流程，降低可能產(chǎn)生的風(fēng)險，為企業(yè)的正常經(jīng)營和快速發(fā)展提供良好的內(nèi)外部環(huán)境。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理存在的問題

（一）缺乏風(fēng)險管理意識

國內(nèi)的部分企業(yè)受到傳統(tǒng)企業(yè)管理模式的影響，對于風(fēng)險管理沒有引起足夠的重視，缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險評估與應(yīng)對意識，部分管理人員對風(fēng)險管理的認知還停留在只需做好日常工作的階段，忽視了風(fēng)險管理的重要性，沒有形成資產(chǎn)安全管理以及員工行為監(jiān)督的制度，風(fēng)險管理理念薄弱，導(dǎo)致風(fēng)險問題的頻發(fā)，基本都是在風(fēng)險問題出現(xiàn)之后再進行風(fēng)險補救工作，但為時已晚，進而對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成了嚴重的影響。

（二）缺乏企業(yè)內(nèi)控管理體系

內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)的各職能部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)，但目前國內(nèi)大多企業(yè)未能根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引的要求建立適應(yīng)的法人治理結(jié)構(gòu)，使企業(yè)較多職能模塊交叉或缺失，崗位約束性及制衡性不夠，進而造成了企業(yè)合規(guī)性差、資產(chǎn)安全性不夠及整體運行效率低下的現(xiàn)狀。

目前國內(nèi)大部分企業(yè)缺乏成熟的企業(yè)內(nèi)控管理體系，或者在其內(nèi)部控制管理過程中，沒有將市場經(jīng)濟形勢與企業(yè)實際發(fā)展情況相結(jié)合，導(dǎo)致內(nèi)控管理的效果未能發(fā)揮出來。再加上企業(yè)管理層對內(nèi)控管理工作的不重視，管理模式單一，缺少靈活性、能動性以及協(xié)調(diào)性，將內(nèi)部控制制度視為一紙空談，造成企業(yè)的內(nèi)部控制活動難以落到實處，這無疑增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，最終影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

（三）缺乏專業(yè)管理人才

近些年來，國內(nèi)市場經(jīng)濟迅猛發(fā)展，管理需求也越來越精細化，對于專業(yè)管理人才的需求量越來越大，而目前國內(nèi)大部分優(yōu)秀的管理人員主要集中在大型企業(yè)以及國有企業(yè)，造成中小企業(yè)專業(yè)人才招聘困難。而中小企業(yè)人員配置也不可能像大型企業(yè)那樣做到專業(yè)對口、各司其職，往往一人身兼兩職甚至身兼數(shù)職，這些因素將導(dǎo)致企業(yè)管理人員在崗位設(shè)置，專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)等方面都相對較低，最終將造成企業(yè)在風(fēng)險的識別、防范和專業(yè)應(yīng)對能力不足。

三、提高內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的措施和建議

（一）強化風(fēng)險管理意識

首先，應(yīng)運強化風(fēng)險管理意識，正確認識風(fēng)險的本質(zhì)，在企業(yè)發(fā)展過程中，風(fēng)險就不可避免會發(fā)生，這就要求企業(yè)需要以積極的態(tài)度對待風(fēng)險、管理風(fēng)險，并能加于綜合利用。其次，企業(yè)要結(jié)合實際情況，多形式、多渠道開展風(fēng)險管理宣傳活動，將風(fēng)險管理意識轉(zhuǎn)化為全體員工的共同認知和自覺行為，形成與企業(yè)經(jīng)營狀況相適應(yīng)的風(fēng)險管理文化和核心價值觀。統(tǒng)一的風(fēng)險管理信念和態(tài)度，將有利于企業(yè)戰(zhàn)略制定和執(zhí)行，保障企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）建立風(fēng)險管理體系

首先，企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的組織架構(gòu)，完善風(fēng)險管理三道防線，在企業(yè)風(fēng)險偏好的基礎(chǔ)上，合理設(shè)定風(fēng)險管理目標(biāo)，將企業(yè)總體風(fēng)險和主要風(fēng)險控制在可容忍范圍之內(nèi)，以組合觀的角度對風(fēng)險進行評估并采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略。其次，建立風(fēng)險監(jiān)控與報告，企業(yè)應(yīng)在風(fēng)險評價的基礎(chǔ)上，針對重點關(guān)注的風(fēng)險，設(shè)置預(yù)警指標(biāo)體系，對風(fēng)險進行監(jiān)測并報告。最后，企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險管理職責(zé)設(shè)置考核指標(biāo)，并納入績效管理體系，以保證風(fēng)險管理活動的持續(xù)性及有效性。

（三）完善企業(yè)內(nèi)控管理體系

首先，企業(yè)應(yīng)借鑒COSO框架，建立內(nèi)部控制制度，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面完善內(nèi)部控制體系。其次，在遵循內(nèi)部控制原則的前提下，健全現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，在控制活動中采取不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制及預(yù)算控制等方式，及時、準(zhǔn)確收集和傳遞相關(guān)信息，并確保信息在企業(yè)內(nèi)外部之間能進行有效溝通。最后，應(yīng)建立企業(yè)內(nèi)部控制審計及評價監(jiān)督體系，加強對管理人員的監(jiān)督和管理，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷及時加于改進，從而整體提升企業(yè)運營效率及資產(chǎn)安全、合規(guī)性。

（四）加強企業(yè)管理人員建設(shè)

企業(yè)的內(nèi)控管理對于企業(yè)的健康發(fā)展來說尤為重要，因此對于管理人員的要求較高，除了需要管理人員具備相當(dāng)豐富的工作經(jīng)驗以及過硬的專業(yè)技能以及良好的職業(yè)素養(yǎng)以外，還需要熟悉企業(yè)的運營模式及相關(guān)行業(yè)特性。應(yīng)此，企業(yè)在招聘人員時，不僅要對其專業(yè)水平進行考核，還要注重其對企業(yè)所處行業(yè)的相關(guān)了解。

四、結(jié)束語

綜上所述，在不斷變化的經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險管理日益重要，所以從理念層面，應(yīng)加強風(fēng)險管理意識宣導(dǎo)和統(tǒng)一，高度重視企業(yè)人才建設(shè)，培育積極向上的企業(yè)文化;從制度層面，應(yīng)完善內(nèi)控管理流程和組織架構(gòu)，并建立一套行之有效的內(nèi)控管理制度;從實施層面，應(yīng)切實落到實處，不能僅僅把內(nèi)部控制和風(fēng)險管理作為一項制度安排，而應(yīng)理解成一項管理活動過程，在考慮成本效益前提下把關(guān)鍵點內(nèi)嵌入企業(yè)常規(guī)流程中去執(zhí)行，通過以上措施提升企業(yè)管理水平和核心競爭力，實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)、健康的發(fā)展目標(biāo)。

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