試析企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的不足及改進(jìn)策略

劉建軍

摘要：在當(dāng)前時(shí)代背景下，我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)能力提升顯著，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制工作也開(kāi)展了深入研究，通過(guò)多方位的探討，旨在不斷提升企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平，改進(jìn)其中的不足之處，以此推動(dòng)企業(yè)得到更好的發(fā)展。本文主要探討企業(yè)該項(xiàng)工作中的不足之處，并提出相應(yīng)的改進(jìn)策略，僅供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;缺陷;改進(jìn)策略

企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，會(huì)計(jì)內(nèi)控工作屬于核心組成部分，直接關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理水平，影響著企業(yè)的后期發(fā)展。想要真正發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的作用，企業(yè)需要注重內(nèi)控工作，不斷深入研究與探討，及時(shí)更新與升級(jí)原本會(huì)計(jì)內(nèi)控模式，以此為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效發(fā)展。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概述

就企業(yè)而言，會(huì)計(jì)主要是承擔(dān)企業(yè)資金運(yùn)行反應(yīng)、企業(yè)資金監(jiān)督的作用，能夠收集、核算企業(yè)資金，監(jiān)督企業(yè)資金的運(yùn)行情況，以此為企業(yè)決策、運(yùn)行提供可靠、精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)[1]。會(huì)計(jì)工作是企業(yè)內(nèi)控最直接的執(zhí)行者，能夠?qū)⒏鱾€(gè)部門(mén)的信息轉(zhuǎn)變?yōu)闀?huì)計(jì)數(shù)據(jù)，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供決策，全面真實(shí)的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

會(huì)計(jì)內(nèi)控工作是遵循相應(yīng)的法律、法規(guī)，相應(yīng)的政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的有效管理，涉及多個(gè)方面，貫穿各項(xiàng)業(yè)務(wù)。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供切實(shí)的制度、可靠的保障，并嚴(yán)格把控會(huì)計(jì)工作，避免出現(xiàn)假賬、爛賬等虛假現(xiàn)象，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)做好會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，能夠不斷優(yōu)化企業(yè)的開(kāi)發(fā)成本，提升企業(yè)的盈利能力。就企業(yè)而言，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核心，借助會(huì)計(jì)內(nèi)控可規(guī)范化財(cái)務(wù)管理，確保企業(yè)的成本、盈利等資金一目了然。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺陷

一般情況下，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度會(huì)受到各類(lèi)因素的影響。想要徹底彌補(bǔ)這些缺陷，緩解其對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的影響，專(zhuān)職管理團(tuán)隊(duì)針對(duì)其中的問(wèn)題及難點(diǎn)，要深入分析，及時(shí)處理。

（一）缺乏控制意識(shí)

大型企業(yè)均設(shè)置有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)章制度，能夠?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的融入奠定基礎(chǔ)，促使規(guī)章制度融入到企業(yè)的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中。但其中一些不合理的規(guī)章制度，會(huì)影響內(nèi)控機(jī)制的實(shí)施，無(wú)法發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)控的作用、約束，未能深入認(rèn)知企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，更無(wú)法探究其根本原因[2]。

（二）制度不夠健全

隨著企業(yè)的不斷前進(jìn)與發(fā)展，企業(yè)需要及時(shí)調(diào)整內(nèi)控機(jī)制，健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，確保各項(xiàng)規(guī)章制度能夠更好的服務(wù)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。就實(shí)際情況而言，部分企業(yè)由于未能建設(shè)內(nèi)控制度，難以滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展所需，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)及企業(yè)內(nèi)部的有效控制，就企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的漏洞也無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)工作失控，影響企業(yè)未來(lái)發(fā)展。

（三）機(jī)構(gòu)不夠完善

企業(yè)想要構(gòu)建良好的組織機(jī)構(gòu)，一般會(huì)制定相互制約、相互分離、相互補(bǔ)充的原則[3]。但大部分企業(yè)設(shè)置的結(jié)構(gòu)及體系未能發(fā)揮其作用，制度形同虛設(shè)，各項(xiàng)事務(wù)由一個(gè)人負(fù)責(zé)，無(wú)法發(fā)揮良好的監(jiān)督效果及控制效果，難以構(gòu)建完善的組織結(jié)構(gòu)體系。若在會(huì)計(jì)部門(mén)實(shí)施內(nèi)控制度，能夠?yàn)槠髽I(yè)的管理工作提供便捷，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（四）缺乏內(nèi)審結(jié)構(gòu)

部分企業(yè)雖說(shuō)設(shè)置有合理的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度及機(jī)構(gòu)，但在執(zhí)行階段，未能有效落實(shí)。部分企業(yè)中設(shè)置有專(zhuān)門(mén)的內(nèi)審結(jié)構(gòu)，但實(shí)際操作將內(nèi)審部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)混為一體，未能發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督及控制作用。針對(duì)缺乏內(nèi)審結(jié)構(gòu)的企業(yè)，無(wú)法保障財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)披露的真實(shí)性，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在著一定的虛假性，工作人員可隨意更改財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)[4]。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺陷改進(jìn)策略淺析

（一）培訓(xùn)內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)

企業(yè)的專(zhuān)職部門(mén)需要注重內(nèi)控團(tuán)隊(duì)的培訓(xùn)，確保隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)性。首先，定期展開(kāi)會(huì)議，提供進(jìn)修機(jī)會(huì)，鼓勵(lì)內(nèi)控人員不斷積累日常工作經(jīng)驗(yàn)及教訓(xùn)，研究難點(diǎn)、重點(diǎn)問(wèn)題，以此實(shí)現(xiàn)工作效率及質(zhì)量的提升，為自身的發(fā)展提供保障，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的順利開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。其次，企業(yè)會(huì)計(jì)管理部門(mén)需要借助定期檢查、定期考核的方式，全面掌握?qǐng)F(tuán)隊(duì)的業(yè)務(wù)能力及綜合素質(zhì)，依照個(gè)人情況，制定針對(duì)性的培訓(xùn)方案，通過(guò)提升培訓(xùn)效果，為內(nèi)控工作的開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。最后，會(huì)計(jì)部門(mén)還需要定期培訓(xùn)內(nèi)控人員，細(xì)致研究培訓(xùn)內(nèi)容，與時(shí)俱進(jìn)，引入先進(jìn)技術(shù)與理念，優(yōu)化培訓(xùn)方案、完善培訓(xùn)流程，借助此團(tuán)隊(duì)能夠真正掌控內(nèi)控要點(diǎn)及技巧，不斷提升自己的專(zhuān)業(yè)技能及綜合素質(zhì)，以此提升會(huì)計(jì)內(nèi)控水平。

（二）建立健全規(guī)章制度

第一，專(zhuān)職部門(mén)需要對(duì)企業(yè)當(dāng)前實(shí)施的內(nèi)控規(guī)章制度進(jìn)行深入分析，全面掌握其進(jìn)展，分析對(duì)比不同規(guī)章制度的實(shí)施效果，就不足之處及時(shí)整改。借助這一方式，可實(shí)現(xiàn)規(guī)章制度的優(yōu)化與完善，凸顯制度的應(yīng)用價(jià)值，以此實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)控水平的提升。第二，內(nèi)控團(tuán)隊(duì)要掌握先進(jìn)規(guī)章制度的原理，分析其要點(diǎn)，不斷積累日常工作經(jīng)驗(yàn)，切實(shí)發(fā)揮該制度的應(yīng)用價(jià)值，提升會(huì)計(jì)內(nèi)控效率，保障會(huì)計(jì)內(nèi)控質(zhì)量。第三，會(huì)計(jì)部門(mén)要結(jié)合實(shí)際情況，在實(shí)際管理中不斷融入會(huì)計(jì)內(nèi)控規(guī)章制度，安排專(zhuān)人進(jìn)行歸類(lèi)及劃分，對(duì)比新型的規(guī)章制度，以此為制度的完善及建立奠定基礎(chǔ)。值得一提的是，企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)不可盲目的引入新型的制度，要依照本企業(yè)的管理特點(diǎn)、未來(lái)發(fā)展及業(yè)務(wù)方向，結(jié)合實(shí)際，合理建立，從源頭保障內(nèi)控制度的科學(xué)性，確保內(nèi)控制度實(shí)施的合理性。

（三）應(yīng)用新型控制手段

現(xiàn)階段各個(gè)行業(yè)在其發(fā)展過(guò)程中，受時(shí)代因素的影響較大，為實(shí)現(xiàn)工作效率與工作質(zhì)量的提升，各類(lèi)新型的技術(shù)（智能化、數(shù)字化、信息化手段）逐步被應(yīng)用在工作中，企業(yè)的專(zhuān)職會(huì)計(jì)部門(mén)也逐步進(jìn)行內(nèi)控手段研究，以此為會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的順利開(kāi)展奠定基礎(chǔ)，為會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的實(shí)施提供場(chǎng)地。通過(guò)分析可發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度涉及較多的數(shù)據(jù)，需要大量的計(jì)算及整理，才可分析數(shù)據(jù)內(nèi)蘊(yùn)含的信息。若單純的借助人力開(kāi)展這項(xiàng)工作，不僅會(huì)造成時(shí)間的浪費(fèi)，還會(huì)造成人力資源的浪費(fèi)，增加企業(yè)的人工成本。若借助各類(lèi)新型的控制技術(shù)，不僅可節(jié)省數(shù)據(jù)分析與計(jì)算時(shí)間，還可保障成本核算的規(guī)范性[5]。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)該深入研究新型技術(shù)與手段的應(yīng)用，分析探究其原理。同時(shí)，注重人才的培養(yǎng)，依照規(guī)范的流程，操作控制手段。就內(nèi)控中涉及的系統(tǒng)軟件，由專(zhuān)職管理部門(mén)負(fù)責(zé)運(yùn)行與應(yīng)用，負(fù)責(zé)人要樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，定期殺毒與維護(hù)系統(tǒng)，監(jiān)控管理其工作。如此，便可實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的穩(wěn)定開(kāi)展，不斷降低失誤率，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供條件，奠定基礎(chǔ)。

（四）優(yōu)化內(nèi)控管理環(huán)境

想要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的提升，企業(yè)需優(yōu)化內(nèi)控管理環(huán)境，從結(jié)構(gòu)、信息、文化等渠道入手，以此推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的發(fā)展。第一，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督，在常規(guī)監(jiān)督基礎(chǔ)上，還需要設(shè)置單獨(dú)的內(nèi)審部門(mén)，對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行針對(duì)性監(jiān)督，構(gòu)建完整的監(jiān)督體系，提升監(jiān)督力度，以此充分體現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理成效。第二，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者與經(jīng)營(yíng)者需要重視內(nèi)控工作，從該角度上出發(fā)，重點(diǎn)審查企業(yè)利益，不斷解決財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題，構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境，提升企業(yè)成本管理效能。

四、結(jié)束語(yǔ)

借助會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，能夠全面了解與掌握控制理念與控制方式。企業(yè)管理部門(mén)需要依據(jù)內(nèi)控難點(diǎn)及缺陷，結(jié)合實(shí)際情況，細(xì)致分析問(wèn)題，做出科學(xué)的決策與合理的解決方案，徹底降低各類(lèi)影響因素，借助先進(jìn)的技術(shù)，更新與升級(jí)原本的內(nèi)控模式，以此為企業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定基礎(chǔ)，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

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