風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下施工企業(yè)內(nèi)部控制

劉曉靜

摘要：施工企業(yè)是我國(guó)建筑與工程行業(yè)的重要組成部分，承擔(dān)著各種類型的工程施工任務(wù)，而施工過(guò)程中涉及到的內(nèi)容復(fù)雜多樣，環(huán)節(jié)眾多，這就給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)了很多困難。因此，施工企業(yè)必須理清風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系，詳細(xì)分析當(dāng)前內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上，從風(fēng)險(xiǎn)管理角度出發(fā)，采取科學(xué)合理的策略，持續(xù)強(qiáng)化內(nèi)部控制，將企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理;施工企業(yè);內(nèi)部控制;策略

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系

風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制都是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要內(nèi)容，兩者之間存在緊密聯(lián)系。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中面臨著眾多的不確定因素，這些不確定因素都可能引發(fā)不同類型的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。而內(nèi)部控制是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)推動(dòng)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的目的，開(kāi)展的一系列組織、程序、計(jì)劃、方法，以此合理利用現(xiàn)有資源，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益不斷提升[1]。由此可知，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是一個(gè)整體，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的重要組成部分，因此，在風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下，開(kāi)展內(nèi)部控制，可以使內(nèi)部控制在企業(yè)防范、管控各類風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮更加積極的作用。內(nèi)部控制則是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要基礎(chǔ)，企業(yè)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理需要內(nèi)部控制在各方面發(fā)揮基礎(chǔ)性作用。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善

基層工作人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制、現(xiàn)場(chǎng)管理等具體問(wèn)題缺乏全面正確的認(rèn)識(shí)是內(nèi)部控制環(huán)境不完善的重要表現(xiàn)，因此，在現(xiàn)場(chǎng)施工管理過(guò)程中很可能出現(xiàn)各種具體問(wèn)題。從財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)，工程項(xiàng)目的大部分財(cái)務(wù)問(wèn)題都發(fā)生在施工過(guò)程中，如果企業(yè)對(duì)施工過(guò)程管理不到位，基層施工人員很可能在施工中出現(xiàn)浪費(fèi)材料、窩工、質(zhì)量把控不到位等問(wèn)題，這些問(wèn)題都會(huì)增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員雖然有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理能力，但是對(duì)工程項(xiàng)目了解不足，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，不能對(duì)具體施工環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行管控，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加。此外，施工企業(yè)還應(yīng)該認(rèn)識(shí)到信息化發(fā)展對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)的重要影響，積極加大信息化建設(shè)投入，建立信息管理系統(tǒng)，加強(qiáng)各環(huán)節(jié)的信息監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)施工過(guò)程的全面化、全方位、多維度、全過(guò)程管理，以此不斷優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，提升內(nèi)部控制的質(zhì)量與效率。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全

健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是施工企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要保障，當(dāng)前，很多施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制與內(nèi)部控制需求嚴(yán)重不符。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建設(shè)中存在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位等各種具體問(wèn)題，需要施工企業(yè)根據(jù)實(shí)際問(wèn)題逐步完善[2]。當(dāng)前很多施工企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)規(guī)模，沒(méi)有建立較為完善的市場(chǎng)管理機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中暴露出了很多問(wèn)題。以施工企業(yè)的招投標(biāo)來(lái)說(shuō)，當(dāng)前招投標(biāo)的具體工作中還存在很多不完善的地方，很多具體的事務(wù)操作還很不規(guī)范，這些不完善、不規(guī)范的問(wèn)題會(huì)引發(fā)很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部控制活動(dòng)不科學(xué)

內(nèi)部控制活動(dòng)的有效實(shí)施是企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要方式，當(dāng)前，很多施工企業(yè)沒(méi)有根據(jù)實(shí)際情況開(kāi)展科學(xué)的內(nèi)部控制活動(dòng)，內(nèi)部控制方案執(zhí)行不力，導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式。隨著施工行業(yè)的整體發(fā)展速度放緩，很多施工企業(yè)的應(yīng)收賬款與存貨兩類資產(chǎn)占比較大，這就導(dǎo)致企業(yè)的“降兩金”、“減負(fù)債”壓力較大。在施工的過(guò)程中，施工企業(yè)還可能面臨招標(biāo)單位提高施工標(biāo)準(zhǔn)、減少工程款項(xiàng)的支付等問(wèn)題，這些都是企業(yè)在施工過(guò)程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，這些不可預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給建筑施工企業(yè)帶來(lái)很大的經(jīng)濟(jì)壓力。

三、施工企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效措施

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

施工企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下，應(yīng)不斷改善內(nèi)部環(huán)境，為內(nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)施提供支持。首先，施工需要對(duì)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，明確組織機(jī)構(gòu)中各崗位的職責(zé)與權(quán)限。隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的發(fā)展變化，施工企業(yè)可以建立由領(lǐng)導(dǎo)層、管理層以及內(nèi)控人員共同組成的三級(jí)管理架構(gòu)，確保內(nèi)部控制流程優(yōu)化，內(nèi)部活動(dòng)活動(dòng)有序開(kāi)展。其次，施工企業(yè)應(yīng)確立科學(xué)的內(nèi)控原則，加大內(nèi)控文化建設(shè)。由于施工企業(yè)的獨(dú)特性，決定其投資規(guī)模較大，建設(shè)時(shí)間較長(zhǎng)，涉及的資金量也比較大，因此，施工企業(yè)必須確保內(nèi)控體系具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，而風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下的內(nèi)部控制也必須具備整體性、系統(tǒng)性與全過(guò)程性，使內(nèi)部控制體系能夠涵蓋施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)的內(nèi)容。另外，施工企業(yè)必須加大對(duì)工作人員的教育與培訓(xùn)，增強(qiáng)施工人員的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制意識(shí)，提高工作人員的綜合素質(zhì)與工作能力。

（二）健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理是施工企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，為了有效提升內(nèi)部控制的水平，使內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮重要作用，企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際情況的發(fā)展變化，建立并不斷完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，為風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制提供重要支持。首先，施工企業(yè)必須在內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)中，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理小組，專門負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)管理小組應(yīng)科學(xué)劃分工作崗位，明確各崗位職責(zé)，人員組成應(yīng)包含領(lǐng)導(dǎo)層、管理層、部分管理者、基層工作人員等，為全面收集各方面的信息提供支持。其次，施工企業(yè)必須建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)根據(jù)收集到的信息及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度進(jìn)行科學(xué)評(píng)估。另外，施工企業(yè)必須在充分分析實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)分析，及時(shí)規(guī)避、防范風(fēng)險(xiǎn)。在建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該科學(xué)的設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作崗位，避免崗位設(shè)置不合理引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)還應(yīng)該讓專門的管理人員對(duì)資金的流向進(jìn)行審核與跟蹤記錄，避免資金鏈斷裂的情況發(fā)生。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是施工企業(yè)面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)前很多企業(yè)的資金流動(dòng)性較差，阻礙了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，因此，企業(yè)必須針對(duì)“降兩金”、“減負(fù)債”等問(wèn)題，建立科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)機(jī)制。以“降兩金”為例，可以成立“降兩金”工作小組，并確立“降兩金”工作開(kāi)展的整體原則，對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、存貨等加強(qiáng)管控，并通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制對(duì)這些具體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面系統(tǒng)的管控。

（三）科學(xué)實(shí)施內(nèi)控活動(dòng)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是施工企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，因此，施工企業(yè)可以通過(guò)加強(qiáng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，并在強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，共同強(qiáng)化施工項(xiàng)目管理，促使施工過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率不斷降低。而施工企業(yè)要想持續(xù)推進(jìn)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制水平的提升，就必須根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，實(shí)施科學(xué)有效的內(nèi)部控制活動(dòng)。其一，施工企業(yè)在進(jìn)行工程項(xiàng)目招投標(biāo)時(shí)，應(yīng)該對(duì)工程項(xiàng)目的詳細(xì)信息進(jìn)行分析，與合同雙方簽訂合同，在合同中把工程項(xiàng)目中的具體內(nèi)容規(guī)定清楚。尤其是要對(duì)與企業(yè)相關(guān)的保護(hù)性條款進(jìn)行明確規(guī)定，利用保護(hù)性條款為企業(yè)爭(zhēng)取更多的權(quán)利[3]。比如，如果發(fā)生甲方?jīng)]有按期支付工程款、材料供應(yīng)方?jīng)]有按時(shí)供應(yīng)材料等情況都可以利用保護(hù)性條款進(jìn)行索賠。其二，針對(duì)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)收賬款占比較大的問(wèn)題，企業(yè)需要建立完善的清欠制度，詳細(xì)分析欠款金額、期限以及清欠的難易程度，根據(jù)這些具體信息劃分清欠等級(jí)，然后按照不同等級(jí)采取不同的清欠措施，使清欠工作有序開(kāi)展。其三，民工工資清算是施工企業(yè)的重要開(kāi)支，企業(yè)必須在施工過(guò)程中加強(qiáng)民工管理，對(duì)農(nóng)民工工資進(jìn)行實(shí)名制管理，確保農(nóng)民工可以及時(shí)獲取自己應(yīng)得的報(bào)酬，為社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展做出貢獻(xiàn)，這也是維護(hù)企業(yè)聲譽(yù)的重要方式。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與行業(yè)的不斷完善，施工企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力也在不斷增加，企業(yè)為了提高生存發(fā)展的能力，就必須不斷提升經(jīng)營(yíng)管理水平。對(duì)施工這種資金密集型企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的綜合應(yīng)用是提升經(jīng)營(yíng)管理水平的重要方式。因此，施工企業(yè)必須在風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下，不斷改善內(nèi)部控制環(huán)境，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，開(kāi)展科學(xué)有效的內(nèi)部控制活動(dòng)，不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供保障。

參考文獻(xiàn)：

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