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    大型連鎖零售企業(yè)稅務管理與籌劃探析

    2020-04-01 04:46:27王鴻雁
    財會學習 2020年7期
    關鍵詞:道路運輸稅負探討

    王鴻雁

    摘要:隨著在交通運輸業(yè)及部分現(xiàn)代服務業(yè)實施營業(yè)稅改增值稅以后,“營改增”稅制改革在全國各地散布開來,改革進程不斷加快。這項政策是國務院完善結(jié)構(gòu)性減稅、推動經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的主要內(nèi)容。接下來,本文對營改增后的道路運輸企業(yè)稅負及會計核算,具體展開分析。

    關鍵詞:道路運輸;稅負;會計核算;探討

    要想解決營改增后的道路運輸企業(yè)稅負問題,就要不斷創(chuàng)新工作模式。隨著稅制改革進度不斷提升,營業(yè)稅逐漸被增值稅替代。道路運輸業(yè)是營改增試運行的重點,由于實施不抵扣的制度,造成道路運輸業(yè)在服務工作過程中可能會出現(xiàn)重復征稅的現(xiàn)象,增加道路運輸成分,這些問題對道路運輸業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生嚴重不良影響。實施營改增制度后,對于道路運輸業(yè)來說,應用增值稅抵扣制度,可以有效規(guī)避重復征稅的問題,凸顯稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化的明顯特點,減輕運輸企業(yè)的稅務壓力。在具體執(zhí)行過程中,會出現(xiàn)許多弊端,比如道路運輸企業(yè)實施營改增后,從傳統(tǒng)的繳納營業(yè)稅變成增值稅繳納,與營業(yè)稅稅制相比,對企業(yè)會計審核工作提出了更高的要求。道路運輸企業(yè)在營改增之后,難以保證會計審核工作科學化、合理化,造成更高的涉稅風險。基于此,本文對營改增后的道路運輸企業(yè)稅負及會計核算,展開具體探索。

    一、道路運輸企業(yè)營改增后稅負增加的主要原因

    (一)稅率上升

    自從道路運輸企業(yè)營改增之后,稅率得到明顯增加。試點后含稅銷售額實際稅率為9%,與計征營業(yè)稅相比,增加了3倍。在這種情況下,即使可以抵扣相應的進項稅額,但是作用不明顯的話,難以達到稅負以及試點之間的平衡。通過相關公式計算,可以得出,沒有科學把握企業(yè)抵扣進項稅額,會導致稅率增加,加重了道路運輸業(yè)的稅負壓力。

    (二)進項稅額應抵未抵

    道路運輸企業(yè)稅負增加的主要因素,主要是沒有實施應抵就抵的相關原則,這對于道路運輸業(yè)來講,獲取進項稅額具有重要作用。在實際改革過程中,許多企業(yè)沒有做好充足的準備,比如增值稅專用發(fā)票獲取不夠及時,對進項稅額抵扣項目不夠了解,沒有深入了解國家增值稅稅收優(yōu)惠政策等,就會導致企業(yè)進項稅額抵扣不深入的問題。

    (三)可抵扣項目存有抵扣時間差

    道路運輸業(yè)可以實施的進項稅額抵扣項目包含辦公用品、購置運輸工具、燃油以及車輛修理費。除此之外的其余項目沒有在營改增范圍內(nèi),難以抵扣。尤其是在企業(yè)運輸工具方面,由于成本比較高、年限比較長,這部分是不常支出類型,在沒有使用現(xiàn)有運輸工具前,難以對進項稅額抵扣進行估算,尤其是對于營改增初期企業(yè)引進的含有進項稅額的運輸工具,很難根據(jù)相關規(guī)定實時抵扣,可以得出抵扣存在嚴重的時間差,造成道路運輸業(yè)稅負加重。

    二、道路運輸企業(yè)營改增后稅負降低及會計核算的創(chuàng)新路徑

    (一)調(diào)整政府政策

    從政府層面來講,要不斷創(chuàng)新增值稅體系,深入剖析降低稅率的相關問題,在營改增后的道路運輸業(yè)提供相應運輸服務時,按照改革試點稅負不增多或者降低的相關原則,在進行營改增的初期,在各行各業(yè)得到普遍應用。由于全面實行的時間比較短,在有些企業(yè)的發(fā)展過程中依舊存在很多問題。這會造成先行試點的行業(yè)產(chǎn)生無法抵扣的現(xiàn)象,出現(xiàn)運營成本沒有辦法劃分到增值稅的范疇內(nèi),加重了道路運輸業(yè)的經(jīng)營壓力。因此,為了深化營改增的力度,真正實現(xiàn)行業(yè)增值稅的全面轉(zhuǎn)型,有效處理稅負重復等問題。這就要求在增值稅的抵扣環(huán)節(jié)中,要嚴格按照企業(yè)進項稅額抵扣的相關規(guī)定,減輕企業(yè)經(jīng)營中的稅收壓力。與此同時,相關部門要對賦稅比較嚴重的企業(yè)加大資金扶持力度,這可以有效緩解企業(yè)的稅負問題。這種手段只是短期穩(wěn)定稅負水平,難以進行長期使用,因此在企業(yè)的發(fā)展過程中,要采取有針對性的措施,有效處理稅負增加的相關問題,減輕企業(yè)經(jīng)營過程中的稅負壓力,不斷滿足社會的經(jīng)濟發(fā)展要求,促進道路運輸業(yè)順利發(fā)展。

    (二)提高相關工作人員業(yè)務水平

    進項稅額應抵盡抵難以進行的真正原因,是沒有充分了解進項稅額抵扣項目。作為進項稅額抵扣項目實施的財務會計人員,具有重要關聯(lián)。因此,要不斷提升道路運輸業(yè)相關人員的工作水平,系統(tǒng)學習增值稅的相關知識,充分了解由繳納營業(yè)稅向繳納增值稅之間的異同點,對進項稅額抵扣項目深入剖析,有效避免進項稅額難以抵扣的問題,財務工作人員要不斷提升自身的知識素養(yǎng),養(yǎng)成良好的增值稅習慣,深化增值稅專用獲取的意識,將企業(yè)經(jīng)營造成的損害降到最小。在如今經(jīng)濟飛速發(fā)展的背景下,我國道路運輸業(yè)要通過多元化手段,打造高質(zhì)量財會隊伍建設,確保會計核算工作的順利開展,促進我國現(xiàn)代化事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

    如今,許多大型建筑施工企業(yè)已經(jīng)落實稅收籌劃人才的儲備工作,真正實現(xiàn)稅收政策的相關研究工作,科學進行稅收籌劃。企業(yè)要以建筑行業(yè)和增值稅的特點作為重要切入點,對新政策的相關規(guī)定進行研究,掌握與本行業(yè)相關的決定,向財務人員、材料采購人員、企業(yè)管理人員介紹與增值稅相關的知識,加深員工對增值稅基本原理的了解,明確納稅相關的要求,有針對性地培養(yǎng)相關人員在采購材料、分包環(huán)節(jié)索要專用發(fā)票的意識,保證在實施稅制改革之后可以進行熟練運用。企業(yè)營改增對運輸行業(yè)產(chǎn)生深遠影響,與企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面相關,特別是法律、財務管理、會計核算等重要方面。企業(yè)要提供重要的人才支持,保證企業(yè)納稅符合相關的法律規(guī)范。法律顧問要深入研究與法律法規(guī)相關的知識,了解相關的稅收政策,財務管理人員要真正做好與稅務相關的會計處理核算工作,企業(yè)要進行資源合理配置,進行科學節(jié)稅、避稅,充分發(fā)揮稅制改革給企業(yè)發(fā)展帶來的紅利,實現(xiàn)稅務零風險。

    (三)落實會計核算工作

    要想實現(xiàn)增值稅納稅實務,就要確立會計核算制度,特別是牽涉會計處理的內(nèi)容,只有創(chuàng)新制度建設,才可以實現(xiàn)增值稅納稅實務。鑒于此,企業(yè)相關工作人員,要根據(jù)具體情況,合理調(diào)整政策,深入了解相關政策的要求,創(chuàng)立新型的會計核算制度,合理設置增值稅相關的會計科目,積極做好增值稅明細核算準備工作。道路運輸企業(yè)要保證會計核算工作的精確性,按照相關規(guī)定實施政府補貼的申請,有效處理稅負增加的相關問題。要科學劃分應稅服務范圍,實施分類核算,保證核算過程的精確性,減輕企業(yè)的稅收壓力。會計核算在道路運輸業(yè)發(fā)展中具有重要意義,對企業(yè)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展具有重要意義,近些年來,隨著營改增稅制改革的實行,直接影響著企業(yè)稅負。因此,企業(yè)要不斷完善會計核算體系,明確會計核算的相關目標,全面提升會計核算的工作質(zhì)量以及效率。

    綜上所述,隨著在交通運輸業(yè)及部分現(xiàn)代服務業(yè)實施營業(yè)稅改增值稅以后,“營改增”稅制改革在全國各地散布開來,改革進程不斷加快。這項政策是國務院完善結(jié)構(gòu)性減稅、推動經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的主要內(nèi)容。伴隨社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展,道路運輸企業(yè)在市場經(jīng)濟發(fā)展中具有重要作用。道路運輸業(yè)可以實施的進項稅額抵扣項目包含辦公用品、購置運輸工具、燃油以及車輛修理費。除此之外的其余項目沒有在營改增范圍內(nèi),這給稅務抵扣工作增加了很大難度。在實際工作中,企業(yè)相關人員要嚴格按照相關規(guī)定,制定科學的政策方針,減輕企業(yè)稅務負擔。在進行營改增稅制改革后的初期,道路運輸企業(yè)的稅負沒有減少反而不斷增加,為了有效解決相關問題,要對稅負不減而增的相關問題進行了解,深度分析產(chǎn)生稅負增加的原因,采取有針對性的解決策略,實現(xiàn)營改增的預期效果,促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

    參考文獻:

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    [2]金蓮花,董焱.營改增對企業(yè)稅負的不同影響[J].會計之友,2017 (23):98-103.

    [3]王友麗.“營改增”對物流企業(yè)稅負的影響——基于滬深A股上市公司的實證研究[J].福建師范大學學報:哲學社會科學版,2017 (5):59+167.

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