物流企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對(duì)策

雷蕊艷

摘要：隨著我國(guó)各行業(yè)產(chǎn)品運(yùn)輸需求的不斷增加，作為提供運(yùn)輸服務(wù)與倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)的物流企業(yè)迎來(lái)了迅速發(fā)展的機(jī)遇，但市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力也隨之加大。新時(shí)期物流企業(yè)要獲取更高的市場(chǎng)份額，就要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，降低運(yùn)營(yíng)成本與風(fēng)險(xiǎn)，提高競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。全面預(yù)算管理作為企業(yè)實(shí)施內(nèi)部管理的重要手段，其通過(guò)規(guī)范化的預(yù)算編制、執(zhí)行及考核流程，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但當(dāng)前部分物流企業(yè)的全面預(yù)算管理仍存在一系列問(wèn)題。本文探析了物流企業(yè)全面預(yù)算管理的困境，并提出相應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè);全面預(yù)算管理;困境及對(duì)策

一、物流企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理意義

在預(yù)算管理中，物流企業(yè)依照發(fā)展目標(biāo)制定企業(yè)的短期與長(zhǎng)期預(yù)算目標(biāo)，并綜合市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境等科學(xué)編制預(yù)算，以設(shè)定合理的預(yù)算指標(biāo)。在這一環(huán)節(jié)中，企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境及企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析中識(shí)別、評(píng)估企業(yè)運(yùn)營(yíng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并全面掌握各項(xiàng)目及部門(mén)的收支信息，后期運(yùn)營(yíng)中摒棄高成本低收益的項(xiàng)目，在重新整合企業(yè)現(xiàn)有資源基礎(chǔ)上調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)及發(fā)展模式。這一舉措一定程度上降低了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層隨意決策引發(fā)的決策風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)實(shí)現(xiàn)了資源的重新整合與優(yōu)化配置，促使物流企業(yè)獲取最大化經(jīng)濟(jì)效益。

二、物流企業(yè)全面預(yù)算管理的困境

（一）企業(yè)預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，我國(guó)物流企業(yè)的預(yù)算管理普遍存在組織架構(gòu)流于形式，全面預(yù)算管理制度構(gòu)建不完善等現(xiàn)象，導(dǎo)致現(xiàn)行的預(yù)算制度與企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀不符，無(wú)法對(duì)物流企業(yè)的預(yù)算管理工作進(jìn)行指導(dǎo)，企業(yè)內(nèi)部控制管理制度也存在缺陷，具體表現(xiàn)為部門(mén)職責(zé)劃分不明確，部分不相容崗位由一人兼任，各部門(mén)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)信息嚴(yán)重失真，無(wú)法為預(yù)算編制工作提供真實(shí)完整的數(shù)據(jù)支撐，預(yù)算定額制定環(huán)節(jié)，問(wèn)責(zé)機(jī)制的缺乏致使各部門(mén)及崗位的指標(biāo)定額數(shù)據(jù)缺乏科學(xué)性，制約了預(yù)算指標(biāo)的有效落實(shí)，預(yù)算執(zhí)行后期無(wú)法依據(jù)市場(chǎng)及內(nèi)部環(huán)境的變化及時(shí)修訂定額。

（二）與會(huì)計(jì)核算對(duì)接不完善

物流企業(yè)的全面預(yù)算管理主要包含預(yù)算與核算兩環(huán)節(jié)，一般而言，預(yù)算與核算均以獨(dú)立狀態(tài)呈現(xiàn)，且主線(xiàn)不相交，因此，物流企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)不僅要注重預(yù)算管理工作的開(kāi)展，還需依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法規(guī)制度開(kāi)展會(huì)計(jì)核算工作。但當(dāng)前我國(guó)多數(shù)物流企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中未將預(yù)算管理與會(huì)計(jì)核算體系進(jìn)行有效對(duì)接，企業(yè)分設(shè)預(yù)算管理與會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)，職能部門(mén)、工作崗位及工作人員分開(kāi)管理，會(huì)計(jì)人員主要負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算，并保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與完整性，而預(yù)算管理人員主要履行管理會(huì)計(jì)職能，包括參與經(jīng)濟(jì)決策，制定經(jīng)濟(jì)指標(biāo)體系等，一定程度上加大了其工作量，而會(huì)計(jì)人員忙于簡(jiǎn)單繁瑣的核算工作，也降低了物流企業(yè)的工作效率及質(zhì)量[1]。

（三）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督體系缺位

當(dāng)前我國(guó)多數(shù)物流企業(yè)的預(yù)算管理考核監(jiān)督機(jī)制缺乏完整性。主要表現(xiàn)為：企業(yè)未就預(yù)算管理的各環(huán)節(jié)制定科學(xué)的監(jiān)督制度，部分企業(yè)雖建立了系統(tǒng)的監(jiān)督制度，但其沒(méi)有定期依據(jù)國(guó)家相關(guān)制度進(jìn)行修訂，監(jiān)管制度與企業(yè)的管理現(xiàn)狀及經(jīng)營(yíng)環(huán)境等不匹配。同時(shí)監(jiān)督機(jī)構(gòu)缺乏權(quán)威性與獨(dú)立性。例如，S物流企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中為確保全面預(yù)算的有效落實(shí)，構(gòu)建了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，由其對(duì)各部門(mén)及各環(huán)節(jié)的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，但經(jīng)理層作為預(yù)算決策機(jī)構(gòu)，其會(huì)不自覺(jué)影響內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)審部門(mén)在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，沒(méi)有處分權(quán)，削弱了其監(jiān)督功能，同時(shí)內(nèi)審人員的績(jī)效考核及薪酬福利等由財(cái)務(wù)、工會(huì)及后勤等部門(mén)管理，其審計(jì)監(jiān)督中易受個(gè)人利害關(guān)系影響減弱對(duì)個(gè)別部門(mén)的審計(jì)力度。預(yù)算考核方法過(guò)于簡(jiǎn)單也影響了部分企業(yè)的預(yù)算管理質(zhì)量。部分物流企業(yè)績(jī)效考核中未將全面預(yù)算編制、執(zhí)行等納入考核體系中，制約了企業(yè)預(yù)算管理水平的提高。

三、物流企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的對(duì)策

（一）夯實(shí)物流企業(yè)預(yù)算管理基礎(chǔ)

新形勢(shì)下，物流企業(yè)要不斷夯實(shí)預(yù)算管理基礎(chǔ)。在全面預(yù)算管理中，企業(yè)需依據(jù)《預(yù)算法》等法律法規(guī)制定全面預(yù)算管理制度，借鑒先進(jìn)的物流企業(yè)的預(yù)算管理制度，并結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境等，進(jìn)一步完善企業(yè)的全面預(yù)算管理制度，規(guī)范預(yù)算編制、執(zhí)行及監(jiān)督等環(huán)節(jié)的工作流程，并建立內(nèi)部控制管理體系，落實(shí)崗位責(zé)任制及崗位分離制度，明確規(guī)定各部門(mén)及崗位的職能范疇，梳理業(yè)務(wù)流程，科學(xué)設(shè)置預(yù)算指標(biāo)及內(nèi)控管理標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程中的表單管理。物流企業(yè)還需積極聘請(qǐng)預(yù)算管理專(zhuān)業(yè)人才，并加強(qiáng)知識(shí)的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，構(gòu)建專(zhuān)業(yè)預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)，并通過(guò)全面預(yù)算理念的宣傳加強(qiáng)部門(mén)合作與信息溝通，實(shí)現(xiàn)全員、全方位、全過(guò)程參與預(yù)算管理。

（二）實(shí)現(xiàn)與會(huì)計(jì)核算的有效對(duì)接

在互聯(lián)網(wǎng)背景下，物流企業(yè)應(yīng)積極引進(jìn)先進(jìn)的信息管理軟件系統(tǒng)，加強(qiáng)預(yù)算管理與會(huì)計(jì)核算的有效對(duì)接。在全面預(yù)算管理中，物流企業(yè)需加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，建立預(yù)算編制審批、預(yù)算執(zhí)行控制等各個(gè)預(yù)算管理模塊于一體的全面預(yù)算管理平臺(tái)，并構(gòu)建財(cái)務(wù)一體化業(yè)務(wù)系統(tǒng)，將ERP資源計(jì)劃系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)等數(shù)據(jù)對(duì)接，以快速高效完成多部門(mén)的業(yè)財(cái)信息數(shù)據(jù)整合與核算，實(shí)現(xiàn)物流企業(yè)各部門(mén)財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)信息的實(shí)時(shí)共享，減少信息失真和滯后對(duì)預(yù)算管理的影響[2]。通過(guò)預(yù)算管理與會(huì)計(jì)核算的有效對(duì)接，實(shí)現(xiàn)物流企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的事前預(yù)測(cè)、事中控制與事后分析評(píng)價(jià)，從而提高物流企業(yè)全面預(yù)算管理水平。

（三）優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)

物流企業(yè)在設(shè)置全面預(yù)算管理體制時(shí)，多具備全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行單位三個(gè)層次的基本架構(gòu)。其中全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)由董事會(huì)和預(yù)算管理委員會(huì)組成，預(yù)算管理委員會(huì)成員包括企業(yè)負(fù)責(zé)人、內(nèi)部職能部門(mén)負(fù)責(zé)人等。如S物流企業(yè)的預(yù)算管理委員會(huì)由總經(jīng)理任主任，財(cái)務(wù)總監(jiān)任副主任，財(cái)務(wù)、生產(chǎn)等職能部門(mén)負(fù)責(zé)人任委員。同時(shí)預(yù)算工作機(jī)構(gòu)多設(shè)于財(cái)會(huì)部門(mén)，財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任主任，財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等部分分派專(zhuān)業(yè)人員擔(dān)任預(yù)算工作人員。預(yù)算執(zhí)行單位由各職能部門(mén)組成，主要職責(zé)是提供預(yù)算編制所需的數(shù)據(jù)資料，預(yù)算指標(biāo)分解與執(zhí)行等工作。

（四）構(gòu)建完備的全面預(yù)算編制流程

全面預(yù)算編制環(huán)節(jié)，物流企業(yè)需強(qiáng)調(diào)各部門(mén)員工的參與，并制定完善的預(yù)算編制制度，規(guī)范編制方法、編制流程及編制依據(jù)等。同時(shí)，預(yù)算人員需依照自身的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及戰(zhàn)略目標(biāo)等擬定預(yù)算目標(biāo)及計(jì)劃，后期依據(jù)市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)政策及企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀等，通過(guò)上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總等程序編制年度預(yù)算[3]。預(yù)算管理委員會(huì)研究預(yù)算工作機(jī)構(gòu)提交的預(yù)算方案，經(jīng)論證研究后形成全面預(yù)算草案，然后經(jīng)董事會(huì)審核形成文件。值得注意的是，后期預(yù)算執(zhí)行中，市場(chǎng)環(huán)境及經(jīng)濟(jì)政策發(fā)生變化致使預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際嚴(yán)重不符時(shí)，執(zhí)行部門(mén)需上報(bào)預(yù)算工作機(jī)構(gòu)，并由其分析后提交預(yù)算管理委員會(huì)，經(jīng)多方面研究審核后調(diào)整預(yù)算指標(biāo)。

（五）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督考核體系

在預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督考核體系建設(shè)中，物流企業(yè)需完善預(yù)算考核監(jiān)督體系，并聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員組建內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，提升內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制中，明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)部門(mén)向管理層負(fù)責(zé)，其通過(guò)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況。同時(shí)內(nèi)審人員要積極利用信息平臺(tái)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)各部門(mén)上傳的預(yù)算執(zhí)行信息，形成動(dòng)態(tài)的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管機(jī)制。針對(duì)重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)，內(nèi)審部門(mén)可在預(yù)算執(zhí)行時(shí)提前介入業(yè)務(wù)活動(dòng)，并在信息系統(tǒng)中嵌入相應(yīng)的預(yù)算預(yù)警指標(biāo)，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)物流企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)現(xiàn)過(guò)程控制與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。在預(yù)算考核體系構(gòu)建環(huán)節(jié)，物流企業(yè)需將預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況與預(yù)算體系運(yùn)行狀況納入考核標(biāo)準(zhǔn)中，并將收入、利潤(rùn)、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、市場(chǎng)占有率、客戶(hù)滿(mǎn)意度等作為考核指標(biāo)，之后依據(jù)考核結(jié)果實(shí)施獎(jiǎng)懲機(jī)制，以提高物流企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，物流企業(yè)全面預(yù)算管理中存在一系列問(wèn)題，對(duì)此，物流企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，需夯實(shí)物流企業(yè)預(yù)算管理基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與會(huì)計(jì)核算的有效對(duì)接，優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，構(gòu)建完備全面預(yù)算編制流程，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督考核體系，實(shí)現(xiàn)物流企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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