業(yè)財(cái)融合環(huán)境下的全面預(yù)算管理體系建構(gòu)

楊紅英

摘要：全面預(yù)算管理已經(jīng)廣泛應(yīng)用在各個(gè)企業(yè)，但是普遍存在效果不高問題。在業(yè)財(cái)融合環(huán)境下，首先需要充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理體系的重要性，在此基礎(chǔ)上結(jié)合具體實(shí)際問題制定完善的全面預(yù)算管理體系，提升全面預(yù)算管理效果。本文基于業(yè)財(cái)融合環(huán)境分析全面預(yù)算管理體系的建構(gòu)。

關(guān)鍵詞：業(yè)財(cái)融合;全面預(yù)算管理;財(cái)務(wù)規(guī)劃;業(yè)務(wù)工作

全面預(yù)算管理屬于標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序得到長期應(yīng)用，這一管理模式對當(dāng)前企事業(yè)單位的發(fā)展和成熟都存在著顯著的推動作用，但是當(dāng)前多數(shù)企事業(yè)單位的全面預(yù)算管理工作具體實(shí)踐卻還并不成功，其主要因素是缺少比較有效的業(yè)務(wù)融合模式，在傳統(tǒng)會計(jì)財(cái)務(wù)在企業(yè)角色定位的成熟與發(fā)展起過重大的推動作用。當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)踐也并不成功，其根本原因在于缺乏有效的業(yè)財(cái)融合。這就需要明確掌握企業(yè)全面預(yù)算管理的重點(diǎn)內(nèi)容，這也是企業(yè)之后發(fā)展的主要途徑。

一、全面預(yù)算管理中的問題

（一）財(cái)務(wù)規(guī)劃和業(yè)務(wù)工作計(jì)劃結(jié)合不到位

企業(yè)在統(tǒng)一核算和分級管理的會計(jì)核算制度基礎(chǔ)上更加關(guān)注科學(xué)合理制定存貨周轉(zhuǎn)及賬款回收的統(tǒng)籌規(guī)劃成為全面預(yù)算管理工作的主要內(nèi)容，當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，對其內(nèi)部的財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)劃還沒有融入到業(yè)務(wù)計(jì)劃中，這就造成兩者之間無法得到更加有效的銜接處理，也就會造成費(fèi)用利用率出現(xiàn)明顯不高的現(xiàn)象。

（二）全面預(yù)算管理信息化程度低

當(dāng)前社會信息化程度的加深和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展使得企業(yè)的信息化發(fā)展進(jìn)程也逐漸提升，在企業(yè)全面預(yù)算管理工作開展的時(shí)候，信息化網(wǎng)絡(luò)平臺在構(gòu)建的時(shí)候，其逐漸成為企業(yè)經(jīng)營管理水平提升的主要方式。在企業(yè)對信息化技術(shù)廣泛應(yīng)用的基礎(chǔ)上提升全面預(yù)算所具備的信息化管理水平。但是就企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀而言，沒有能夠形成比較完善的信息管理維護(hù)系統(tǒng)，也就會使得全面預(yù)算管理出現(xiàn)信息化程度低的問題。當(dāng)前階段企業(yè)全面預(yù)算管理信息化平臺主要是實(shí)施比較簡單的預(yù)算編制和數(shù)據(jù)信息處理等相關(guān)工作，這些分析結(jié)果主要是在表格形式的基礎(chǔ)上所展示的，沒有能夠形成比較形象和規(guī)?；l(fā)展的預(yù)算程序，進(jìn)而使全面預(yù)算管理無法達(dá)到預(yù)期效果。

二、業(yè)財(cái)融合下的企業(yè)全面預(yù)算管理策略

（一）健全全面預(yù)算管理內(nèi)部規(guī)章制度

各地企業(yè)在預(yù)算管理相關(guān)規(guī)章制度構(gòu)建的時(shí)候，需要和自身的實(shí)際情況以及需要具體實(shí)施，從而有效強(qiáng)化預(yù)算管理有效性，完善企業(yè)的預(yù)算管理工作，推動預(yù)算指標(biāo)可以在這一基礎(chǔ)上得以順利下達(dá)和考核，充分體現(xiàn)出層級的權(quán)威性特點(diǎn)，對其監(jiān)督和指導(dǎo)的責(zé)任也逐漸強(qiáng)化，構(gòu)建人們重視預(yù)算管理和參與預(yù)算管理的意識。構(gòu)建科學(xué)的勵(lì)機(jī)制可以更好的貫徹落實(shí)全面預(yù)算管理，將預(yù)算管理與激勵(lì)機(jī)制融合在一起，根據(jù)指標(biāo)完成情況實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰，促使不同部門在執(zhí)行預(yù)算管理的時(shí)候能夠做到實(shí)事求是，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

同時(shí)也需要進(jìn)一步提升企業(yè)業(yè)財(cái)融合廣度以及深度。在企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，必須要建構(gòu)需求預(yù)測模型，基于客戶實(shí)際需求及市場需求著手，分析市場發(fā)展進(jìn)程中的影響因素，并實(shí)現(xiàn)對市場發(fā)展驅(qū)動因素的來年規(guī)劃分析，建構(gòu)科學(xué)客戶需求預(yù)測模型。業(yè)務(wù)方面，需要建構(gòu)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)模型，實(shí)現(xiàn)對客戶貢獻(xiàn)程度的深入分析，同時(shí)落實(shí)到具體項(xiàng)目上，以能夠強(qiáng)化對項(xiàng)目過程的全盤預(yù)算，實(shí)現(xiàn)全方面的切入，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的資源及利益最大化。在資金管控上，也需要加強(qiáng)管理，將資金看成是企業(yè)發(fā)展的主要驅(qū)動因素，財(cái)務(wù)部門強(qiáng)化資金管理，看準(zhǔn)市場行情，合理考核業(yè)務(wù)部門業(yè)績，以能夠在提升業(yè)績基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)利益最大化。

（二）確保預(yù)算編制程序與方法的科學(xué)合理性

全面預(yù)算管理需要將市場作為中心，推動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)能夠得到更好的實(shí)現(xiàn)。由于企業(yè)要對商貿(mào)市場準(zhǔn)確預(yù)測，這就需要增強(qiáng)其對市場的研究力度，對當(dāng)前商貿(mào)市場需求的變化趨勢也會得到更加細(xì)致的分析，提升預(yù)算編制的準(zhǔn)確程度。全面預(yù)算在編制的時(shí)候，需要和業(yè)務(wù)部門之間加強(qiáng)合作，和實(shí)際情況融合在一起選取零基預(yù)算和彈性預(yù)算等。

預(yù)算編制方法，凸顯出預(yù)算編制的針對性特點(diǎn)。在全面預(yù)算編制過程中，各業(yè)務(wù)部門間的深度合作與交流也是必要的，全面預(yù)算項(xiàng)目在編制和審核等方面也需要與發(fā)展及運(yùn)行維護(hù)及基建等部門協(xié)作實(shí)施，推動部門之間的信息能夠保持對等，確保全面預(yù)算管理實(shí)效性。同時(shí)，預(yù)算編制或預(yù)算調(diào)整都要和預(yù)算管理委員會討論后再決定，防止出現(xiàn)個(gè)人決策失誤而產(chǎn)生超預(yù)算的現(xiàn)象。

企業(yè)全面預(yù)算管理體系運(yùn)用過程中采用的是以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系，在運(yùn)用過程中有效分析企業(yè)所處的市場環(huán)境與銷售的具體行業(yè)發(fā)展情況，從而為此制定合理有效的管理運(yùn)營方式，為企業(yè)的全面預(yù)算管理制定相應(yīng)的目標(biāo)利潤。在具體的制定與運(yùn)用過程中有效結(jié)合企業(yè)具體的資金費(fèi)用情況、企業(yè)所處的市場環(huán)境以及管理方式與管理水平等，制定最佳的目標(biāo)利潤。

為企業(yè)全面預(yù)算管理體系的執(zhí)行建立相應(yīng)的預(yù)算管理流程。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際具體運(yùn)行情況建立相應(yīng)的預(yù)算管理體系內(nèi)容，重要內(nèi)容包括目標(biāo)利潤的制定、現(xiàn)金預(yù)算、直接人工費(fèi)用預(yù)算、存貨預(yù)算、資金回籠、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、預(yù)計(jì)損益預(yù)算等層面的內(nèi)容，從而達(dá)到良好的預(yù)算效果。

（三）構(gòu)建完善的預(yù)算考核機(jī)制

在企業(yè)制定與落實(shí)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)制度及實(shí)施年度績效考核的時(shí)候，需要將全面預(yù)算管理作為比較重要的參考依據(jù)，這就使得預(yù)算執(zhí)行的考核包含有預(yù)算編制水平和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果及內(nèi)控建設(shè)措施、成本管理措施等內(nèi)容。在預(yù)算考核評價(jià)的時(shí)候需要從執(zhí)行結(jié)果一致延續(xù)到預(yù)算編制及執(zhí)行等方面，并且在這一基礎(chǔ)上有效強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的建設(shè)，充分提升管理水平。在預(yù)算年度末期階段，預(yù)算委員會也需要考核預(yù)算管理部門的預(yù)算執(zhí)行情況，最終結(jié)果與部門和員工的績效薪資之間需要聯(lián)系在一起，有效實(shí)行獎(jiǎng)罰制度對員工的工作積極性加以提升。

運(yùn)用全面預(yù)算管理方式之后，能夠?qū)ο到y(tǒng)內(nèi)部的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行動態(tài)、多維以及立體化地展示與分析，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營決策的制定提供必要支持，能夠?qū)θ骖A(yù)算管理的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)、多視角地展示與分析，從而實(shí)現(xiàn)有效優(yōu)化公司內(nèi)部決策支持的進(jìn)行、集中管理運(yùn)營以及集中管控等，為企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)決策的制定以及執(zhí)行提供具體可行的措施以及建議等，通過對具體預(yù)算的制定與執(zhí)行為管理決策提供必要的數(shù)據(jù)支持。

（四）強(qiáng)化企業(yè)績效管理水平評價(jià)

通過良好的考評制度的建立與執(zhí)行，能夠在企業(yè)內(nèi)部對員工形成良好的激勵(lì)作用，而全面預(yù)算管理體系的制定與執(zhí)行則能夠達(dá)到這一效果，在公司內(nèi)部提升員工工作的積極性與效率，提升勞動生產(chǎn)率。全面預(yù)算管理體系的制定與實(shí)行在企業(yè)內(nèi)部制定了有效的預(yù)算管理目標(biāo)，并通過預(yù)算管理體系的具體執(zhí)行，將其與企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有預(yù)算管理體系相對比，找出目前預(yù)算管理體系中存在的一些問題，并對其提出有效的解決之策。將具體的工作進(jìn)行有效劃分，明確各個(gè)部門以及人員的相應(yīng)責(zé)任，從而在企業(yè)內(nèi)部建立良好的運(yùn)行管理機(jī)制。通過預(yù)算管理的具體執(zhí)行情況，將其與各個(gè)部門以及負(fù)責(zé)人的業(yè)績掛鉤，在公司內(nèi)部每個(gè)人身上均分到對應(yīng)的業(yè)績，并將其與公司內(nèi)部的各項(xiàng)指標(biāo)之間進(jìn)行滑溝對應(yīng)，從而在公司內(nèi)部激勵(lì)各個(gè)部門與人員積極完成相應(yīng)的業(yè)績，切實(shí)實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部的業(yè)績目標(biāo)。

三、結(jié)束語

全面預(yù)算管理當(dāng)前已經(jīng)逐漸在各個(gè)企業(yè)得到廣泛應(yīng)用，但是在實(shí)際應(yīng)用的時(shí)候也存在著一定問題，其主要原因缺少較為有效的業(yè)務(wù)融合模式，在業(yè)務(wù)融合和全面預(yù)算管理理論思考等方面得出業(yè)務(wù)融合的重要性，有效得出推進(jìn)業(yè)財(cái)融合基礎(chǔ)上全面預(yù)算管理體系不斷完善的建議。全面預(yù)算管理屬于促使企業(yè)健康發(fā)展的重要措施，在當(dāng)前商貿(mào)企業(yè)快速發(fā)展的基礎(chǔ)上，全面預(yù)算管理存在著比較大的發(fā)展空間，且其實(shí)效性也較為顯著，企業(yè)在發(fā)展的時(shí)候也需要能夠充分做到正視全面預(yù)算管理中所面臨的問題，在和時(shí)代發(fā)展情況融合在一起的基礎(chǔ)上不斷更新預(yù)算管理相關(guān)人員的思維與方式方法，推動企業(yè)能夠得到健康穩(wěn)定發(fā)展。

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