軟件開發(fā)企業(yè)納稅籌劃必要性與可行性研究

陳聞奇

摘要：軟件開發(fā)企業(yè)的發(fā)展有賴于我國科技水平的提升，近年來，市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展、完善為軟件企業(yè)的發(fā)展提供了良好的市場環(huán)境，給軟件企業(yè)的發(fā)展也帶來了一定的挑戰(zhàn)。軟件企業(yè)是提升國民經(jīng)濟的重要組成部分，國家也較為重視對軟件企業(yè)的政策扶持和監(jiān)管。在國家財務收入中，軟件企業(yè)稅收占據(jù)較大比例，加強對軟件企業(yè)的稅收籌劃不僅可以促使企業(yè)科學、合理的納稅，同時有助于幫助軟件企業(yè)通過合理的方式進行避稅，降低軟件企業(yè)的稅負，這是促進軟件企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關鍵。軟件企業(yè)的納稅支出占據(jù)企業(yè)成本支出的較大比例，企業(yè)通過合理的稅籌可以降低軟件企業(yè)的經(jīng)營成本，同時有利于提升軟件企業(yè)的盈利空間，這是軟件企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的要求。本文結合我國軟件開發(fā)企業(yè)納稅籌劃的必要性與可行性進行分析，并提出相應的加強企業(yè)稅收籌劃的有效措施。

關鍵詞：軟件開發(fā)企業(yè);納稅籌劃;必要性;可行性;研究

一、軟件開發(fā)企業(yè)加強納稅籌劃的必要性

（一）企業(yè)發(fā)展的必由之路

就軟件企業(yè)而言，其要實現(xiàn)科學化的發(fā)展，需要重視企業(yè)的納稅籌劃工作，愜意的各項工作具有一定聯(lián)系性，加強納稅籌劃可以優(yōu)化軟件開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營結構[1]。近幾年，我國軟件開發(fā)行業(yè)的發(fā)展規(guī)模呈現(xiàn)上升趨勢，軟件企業(yè)的數(shù)量也越來越多，在提升軟件行業(yè)研發(fā)水平的同時也使競爭越來越激烈，進而造成軟件企業(yè)的盈利空間不斷縮小。為了提升企業(yè)的盈利能力，部分軟件企業(yè)認識到稅籌的重要性，軟件開發(fā)企業(yè)在經(jīng)營過程中需要較多研發(fā)資金，加強稅收籌劃，可以為軟件企業(yè)節(jié)省大量資金，這是軟件開發(fā)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必要前提。

（二）國家鼓勵企業(yè)加強納稅籌劃

近年來，我國稅制改革不斷推進，使我國的稅收體系逐漸完善，國家也積極鼓勵企業(yè)科學、合理的進行納稅籌劃，是我國稅收制度逐漸科學化的體現(xiàn)。軟件開發(fā)企業(yè)我國經(jīng)濟發(fā)揮和社會進步中發(fā)揮著重要作用，國家的稅收政策逐漸向軟件開發(fā)企業(yè)傾斜，為軟件企業(yè)納稅籌劃提供了依據(jù)[2]。國家稅收法規(guī)規(guī)定，對于一般納稅人，其在銷售自行研發(fā)的軟件產(chǎn)品時，繳納增值稅按17%稅率征收。對于其實際稅負超過3%的部分采取即征即退政策，國家稅收優(yōu)惠政策在一定程度上降低了企業(yè)的稅負;另外，對于新成立的軟件開發(fā)企業(yè)滿足一定條件后可以享受兩年免征增值稅，后期三年增值稅減半的稅收優(yōu)惠。國家稅收政策為企業(yè)納稅籌劃提供了便利條件。

（三）是提升軟件企業(yè)市場競爭力的科學方式

加強軟件企業(yè)的稅收籌劃，可以幫助企業(yè)合理的節(jié)稅，降低企業(yè)的稅收成本。軟件開發(fā)企業(yè)通過加強納稅籌劃可以為企業(yè)結余更多可支配資金，為企業(yè)的軟件研發(fā)提供資金支持，提升企業(yè)研發(fā)水平，進而提升企業(yè)的市場競爭力。

二、軟件開發(fā)企業(yè)加強納稅籌劃的可行性

（一）其他行業(yè)稅籌經(jīng)驗為軟件開發(fā)企業(yè)提供了范例

與企業(yè)行業(yè)相比，我國軟件開發(fā)行業(yè)的發(fā)展歷史相對較短，因此我國軟件開發(fā)企業(yè)在稅籌方面的應用實踐不足，致使軟件開發(fā)企業(yè)缺乏科學的稅籌理論指導。軟件開發(fā)企業(yè)要提升自身納稅籌劃能力，促使納稅工作具有可行性，需要重視借鑒其他行業(yè)豐富的納稅籌劃經(jīng)驗，并集合本企業(yè)實際情況，對本企業(yè)的納稅籌劃方案進行改進，實現(xiàn)本企業(yè)納稅籌劃水平的提升，從而降低企業(yè)的稅收成本。另外，國家為促進軟件開發(fā)企業(yè)的發(fā)展制定了稅籌優(yōu)惠政策，為軟件企業(yè)科學稅籌提供了政策支持。

（二）企業(yè)人才結構優(yōu)化，為稅籌工作提供了人才支持

人才是軟件企業(yè)科學稅籌的必要前提，軟件開發(fā)企業(yè)的人才結構不斷優(yōu)化，為企業(yè)的納稅籌劃工作提供了人才支持。就軟件企業(yè)來看，近年來企業(yè)的人才結構比例不斷上升，高學歷人才有顯著增加的趨勢，這是軟件開發(fā)企業(yè)科學稅籌的優(yōu)勢條件。軟件企業(yè)的納稅工作離不開高素質(zhì)的稅籌人才，優(yōu)秀的稅籌人才可以在合法的前提下通過合理、規(guī)范的方式為企業(yè)節(jié)稅。

三、優(yōu)化軟件開發(fā)企業(yè)納稅籌劃的有效策略

（一）學習稅籌先進經(jīng)驗，為企業(yè)納稅活動服務

納稅籌劃在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，軟件企業(yè)應認識到自身納稅籌劃能力的不足，積極借鑒其他企業(yè)的先進納稅籌劃經(jīng)驗，提升自身稅籌水平，這是提升軟件開發(fā)企業(yè)納稅籌劃最高效、快捷的方式[3]。軟件企業(yè)在借鑒其他行業(yè)先進經(jīng)驗時要以適用自身企業(yè)稅籌工作為前提，充分尋找自身企業(yè)與其他行業(yè)稅籌工作的契合點，不斷完善本企業(yè)的稅籌方案。以H軟件開發(fā)企業(yè)為例，企業(yè)在進行稅籌時可以采用加速折舊的方式幫助企業(yè)延遲獲利年度，對軟件企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。借鑒其他行業(yè)的先進稅籌經(jīng)驗可以減少軟件開發(fā)企業(yè)在納稅籌劃上的投入，彌補自身不足，從而更好的為稅務工作服務。

（二）加強企業(yè)人才機制建設，培養(yǎng)專業(yè)稅籌人才

軟件開發(fā)企業(yè)要提升其納稅籌劃水平，需要重視強化企業(yè)的人才機制建設，培養(yǎng)適合本企業(yè)的納稅籌劃人才，這是企業(yè)提升自身納稅水平的關鍵，也有利于通過合理的避稅措施降低企業(yè)的稅負。軟件開發(fā)企業(yè)重視培養(yǎng)稅籌人才應從兩個角度出發(fā)，一方面重視對內(nèi)部稅籌人員的培訓。首先，企業(yè)應選拔內(nèi)部相對優(yōu)秀的稅務人員，并組織其進行培訓，可以聘請專業(yè)的稅務人員來企業(yè)進行親自指導，在培訓的過程中要注重講解我國的稅收法規(guī)，提升稅務人員對稅法的解讀能力，這是科學、規(guī)范的進行稅籌的必要前提。如果稅籌不能遵循稅法，就會使企業(yè)面臨涉稅風險，因此要重視稅法知識的培訓，同時還應結合稅務理論知識與軟件開發(fā)企業(yè)的實際情況，加強對企業(yè)稅籌方法的指導，從而提升稅務人員的稅籌專業(yè)水平;另一方面要完善軟件開發(fā)企業(yè)的人才選拔機制，重視吸納外部優(yōu)秀的稅務人才，在選拔人才時要注重對人才的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)進行考核。通過培養(yǎng)專業(yè)的稅務人才機制，提升軟件開發(fā)企業(yè)稅籌的科學性和專業(yè)性，有效的規(guī)避企業(yè)的財務風險。企業(yè)還應重視定期對稅務人員進行專業(yè)知識的考核，促使企業(yè)稅務工作者在工作中積極學習稅務相關知識，不斷提升自身稅務能力。

（三）重視納稅籌劃的全面性，優(yōu)化薪資體系

軟件開發(fā)企業(yè)完善企業(yè)的納稅籌劃體系，應重視企業(yè)對企業(yè)薪資結構的優(yōu)化。由于軟件行業(yè)是一個對人才質(zhì)量要求較高的企業(yè)，因此企業(yè)的人才成本在企業(yè)的經(jīng)營過程中占比較高，重視優(yōu)化員工的薪酬結構，提升員工的福利待遇，可以適度的增加扣除限額，能夠在一定程度上降低企業(yè)的稅收成本。例如，以K軟件開發(fā)企業(yè)為例，企業(yè)可以增加員工福利費、教育費等;另外，企業(yè)要合理的利用我國的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)的培訓經(jīng)費能夠全額扣除。通過科學的運用稅籌優(yōu)惠政策為企業(yè)的培訓活動服務，不僅降低了企業(yè)的稅負，同時有利于在工作中不斷提升員工的專業(yè)素養(yǎng)。軟件企業(yè)在納稅籌劃時不僅要重視稅籌的全面性、系統(tǒng)性，還要不斷完善企業(yè)的薪資結構。通過對薪資結構的調(diào)整，增加軟件開發(fā)企業(yè)扣除限額，降低企業(yè)的稅負，實現(xiàn)軟件開發(fā)企業(yè)的合理納稅。

四、結束語

綜上所述，軟件開發(fā)企業(yè)在經(jīng)營過程中納稅籌劃是其重要的環(huán)節(jié)，企業(yè)的納稅籌劃是在遵守我國稅法的前提下采用合理的避稅方式，如納稅優(yōu)惠政策的利用，是減少企業(yè)納稅支出的一種方式。在我國實施營改增政策后，我國的稅收政策也發(fā)生了較大的變化。為了促使軟件開發(fā)企業(yè)合理納稅、減少納稅成本企業(yè)應重視制定科學的納稅籌劃方案。企業(yè)以盈利為目的，通過合理的納稅籌劃可以有效的幫助企業(yè)實現(xiàn)稅后利益最大化。軟件開發(fā)企業(yè)的稅籌能力也是企業(yè)競爭的關鍵，加強納稅籌劃可以降低企業(yè)的納稅風險，有效規(guī)避企業(yè)由于不合理納稅而造成企業(yè)稅罰。軟件開發(fā)企業(yè)加強稅籌建設可以為企業(yè)節(jié)省較大的一筆開支，企業(yè)可以將資金投入到軟件開發(fā)上，促進企業(yè)資源的優(yōu)化配置，最大化提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1]袁菊紅.軟件開發(fā)企業(yè)納稅籌劃必要性與可行性分析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2018 （07）：48-49.

[2]白竹挺.基于經(jīng)濟學原理的稅收籌劃必要性和可行性研究[D].華中科技大學，2008.

[3]胡悅.稅收籌劃在中國的必要性和可行性分析[J].立信會計高等?？茖W校學報，2003，17 （3）：37-40.