貿(mào)易企業(yè)納稅籌劃思路探討

葉艷麗

摘要：本篇文章首先對(duì)納稅籌劃的基本含義進(jìn)行概述，從納稅籌劃意識(shí)淡薄、納稅籌劃方案單一、稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率大三個(gè)方面，對(duì)貿(mào)易企業(yè)納稅籌劃存在的問題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出貿(mào)易企業(yè)納稅籌劃的優(yōu)化思路。

關(guān)鍵詞：貿(mào)易企業(yè);納稅籌劃;優(yōu)化思路

在經(jīng)濟(jì)建設(shè)快速發(fā)展的環(huán)境下，各個(gè)企業(yè)均呈現(xiàn)出自負(fù)盈虧發(fā)展?fàn)顩r。而納稅籌劃作為合法性減少稅收支出的一種方式，得到了各個(gè)企業(yè)的高度關(guān)注。尤其是我國進(jìn)入到國際貿(mào)易組織以后，我國稅務(wù)體系逐漸完善，納稅籌劃成為貿(mào)易企業(yè)運(yùn)營管理核心要點(diǎn)。納稅籌劃也就是在國家法律允許的情況下，納稅人通過采用合理的稅收政策，對(duì)貿(mào)易企業(yè)運(yùn)營管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)科學(xué)籌劃，在有效的納稅方案作用下，讓企業(yè)獲取更多的稅收效益，緩解企業(yè)稅負(fù)，引導(dǎo)我國貿(mào)易企業(yè)長效發(fā)展。

一、納稅籌劃的基本概述

納稅籌劃主要指納稅人結(jié)合國家法律標(biāo)準(zhǔn)，在許可范疇內(nèi)事前對(duì)各項(xiàng)運(yùn)營活動(dòng)、投資理財(cái)?shù)冗M(jìn)行科學(xué)籌劃，從而減少企業(yè)稅收壓力，讓企業(yè)獲得理想收益。在納稅籌劃中，具備以下幾個(gè)特點(diǎn)，首先合法性。企業(yè)在開展納稅籌劃活動(dòng)時(shí)，應(yīng)該在國家法律允許的情況下，其和避稅、逃稅在本質(zhì)上存在明顯差異[1]。避稅是鉆法律空子，采取和立法相背離的方式減少稅負(fù)。而偷稅則是納稅人沒有按照國家法律要求，采取欺騙、隱藏等方式實(shí)現(xiàn)偷稅。其次前瞻性。納稅籌劃對(duì)企業(yè)未來效益最大化而開展的可行性納稅籌劃，從而引導(dǎo)預(yù)期效益目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，所以，具有前瞻性特點(diǎn)。

二、貿(mào)易企業(yè)納稅籌劃存在的問題

（一）納稅籌劃意識(shí)淡薄

我國貿(mào)易企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層人員把重心放置在貿(mào)易業(yè)務(wù)上，對(duì)納稅籌劃關(guān)注力度不高，普遍認(rèn)為只要和稅務(wù)部門良好合作，就能實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的減少。并且，我國在稅收上，相關(guān)管理體系和稅務(wù)政策不全面，使得貿(mào)易企業(yè)錯(cuò)誤認(rèn)為只要和稅務(wù)部門有良好的關(guān)系，就能減少企業(yè)稅收支出，嚴(yán)重制約了貿(mào)易企業(yè)的今后發(fā)展。

（二）納稅籌劃方案單一

貿(mào)易企業(yè)當(dāng)前在納稅籌劃過程中，具體展現(xiàn)在選擇良好會(huì)計(jì)方式和優(yōu)惠政策上。我國大部分貿(mào)易企業(yè)近年來為了延長納稅時(shí)期，一般會(huì)注重會(huì)計(jì)方式選擇，同時(shí)根據(jù)國家頒布的優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)減少[2]。貿(mào)易企業(yè)從我國稅收政策上，在制定納稅籌劃方案時(shí)，采取多種方式，并將重心放置在稅負(fù)彈性比較高的稅種上，影響最終籌劃效果。

（三）稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率大

首先，政策改變引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。不管是國家政策，還是稅收政策，都是給經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展提供服務(wù)，如果經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化，政策時(shí)空性及時(shí)效性也會(huì)發(fā)生一定改變。除非政策變化沒有超出納稅籌劃方案，可以保證預(yù)期目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。一旦政策變化浮動(dòng)比較大，將會(huì)加劇納稅籌劃難度，無法保證籌劃合理性，給稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)提供條件。其次，由于我國貿(mào)易企業(yè)發(fā)展時(shí)間比較短，不管是在運(yùn)營發(fā)展上，還是貿(mào)易交易上都存在一定差異。在市場(chǎng)競爭不斷加劇的環(huán)境下，無法和上市貿(mào)易企業(yè)所提供的產(chǎn)品相抗衡，但是為了保證企業(yè)發(fā)展，不得不參與貿(mào)易活動(dòng)中，使得企業(yè)資金鏈比較緊張。由于部分貿(mào)易企業(yè)運(yùn)營理念較為滯后，抗風(fēng)險(xiǎn)能力不強(qiáng)，無法尋找迎合企業(yè)發(fā)展需求的融資渠道，因此只能在納稅上做文章，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

三、貿(mào)易企業(yè)納稅籌劃的優(yōu)化思路

（一）強(qiáng)化納稅籌劃意識(shí)

針對(duì)貿(mào)易企業(yè)來說，首先作為企業(yè)的管理人員，需要給予納稅籌劃高度注重，明確納稅籌劃在企業(yè)發(fā)展中起到的作用，自主參與到政策知識(shí)學(xué)習(xí)中，對(duì)相關(guān)政策有深入了解，提升自身覺悟。在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中，需要樹立良好的納稅籌劃意識(shí)，重新審視納稅籌劃活動(dòng)。假設(shè)管理人員對(duì)納稅籌劃認(rèn)識(shí)不全面，無法對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行解讀，在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中，將無法自主開展納稅籌劃活動(dòng)，從而使得企業(yè)稅負(fù)呈現(xiàn)出不降反增現(xiàn)象，減少企業(yè)效益[3]。要想保證納稅籌劃制定的合理性和規(guī)范性，在開展納稅籌劃工作時(shí)，貿(mào)易企業(yè)應(yīng)該提前對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境、稅務(wù)政策深入探究，假設(shè)企業(yè)管理人員不具備較強(qiáng)的納稅籌劃意識(shí)，在具體實(shí)施戰(zhàn)略決策過程中，將無法深入思考籌劃問題，阻礙貿(mào)易企業(yè)更好發(fā)展。因此，對(duì)于貿(mào)易企業(yè)，需要充分關(guān)注納稅籌劃工作，并強(qiáng)化企業(yè)所有職工納稅籌劃意識(shí)，在工作過程中給納稅籌劃工作高度配合，做好本職工作，引導(dǎo)貿(mào)易企業(yè)納稅籌劃工作順利進(jìn)行。

（二）加強(qiáng)增值稅籌劃

要想實(shí)現(xiàn)對(duì)貿(mào)易企業(yè)增值稅科學(xué)籌劃，需要優(yōu)化貿(mào)易企業(yè)采購管理方式和營銷模式。特別是貿(mào)易企業(yè)在宣傳采購方式過程中，需要結(jié)合企業(yè)運(yùn)營情況和時(shí)間規(guī)劃綜合思考運(yùn)輸費(fèi)用及采購價(jià)格。代銷方式也是貿(mào)易企業(yè)選擇的一種采購方式，需要在雙方交易合同中，對(duì)企業(yè)代銷方式科學(xué)設(shè)定，在交易過程中，通過貿(mào)易企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)用或者買斷等方式，進(jìn)一步調(diào)節(jié)雙方交易納稅身份及手續(xù)費(fèi)用等。在此過程中，貿(mào)易企業(yè)應(yīng)該采取合理買斷方式。例如，為了在低稅區(qū)域內(nèi)減少稅負(fù)壓力，貿(mào)易企業(yè)可以采取分立方式，低價(jià)從小規(guī)模的納稅企業(yè)中收購產(chǎn)品，而采購企業(yè)需要提供增值稅專用發(fā)票。除此之外，要想在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣過程中可以應(yīng)用商業(yè)匯票，尤其是貿(mào)易企業(yè)在資金周轉(zhuǎn)靈活性不強(qiáng)的環(huán)境下，貿(mào)易企業(yè)需要根據(jù)增值稅抵扣標(biāo)準(zhǔn)，支付對(duì)應(yīng)的貨款，實(shí)現(xiàn)增值稅的抵扣。

（三）加強(qiáng)所得稅籌劃

首先，貿(mào)易企業(yè)做好所得稅科學(xué)規(guī)劃工作。貿(mào)易企業(yè)在納稅籌劃過程中，應(yīng)該將業(yè)務(wù)招待費(fèi)用、工薪等當(dāng)作籌劃的一部分。貿(mào)易企業(yè)需要加大企業(yè)職工工薪籌劃力度，例如，在對(duì)優(yōu)秀人才進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)過程中，可以通過直接扣除方式，減少個(gè)人所得稅的繳納，如福利支出、工會(huì)指出等所有支出費(fèi)用。尤其是采取工資方式給企業(yè)職工發(fā)放分紅及個(gè)人福利，通過這種方式，能夠提升貿(mào)易企業(yè)基數(shù)扣除。其次，合理選擇會(huì)計(jì)方式。貿(mào)易企業(yè)在納稅籌劃過程中，通過采用攤銷、折舊等方式減少稅負(fù)。貿(mào)易企業(yè)所得稅中涉及的稅額征收內(nèi)容，因?yàn)槭艿戒N售收入因素影響，存在明顯差異，所以，貿(mào)易企業(yè)在選擇稅收負(fù)擔(dān)及銷售收入方式過程中，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和實(shí)際需求，充分應(yīng)用合理的會(huì)計(jì)結(jié)算方式實(shí)現(xiàn)納稅籌劃。與此同時(shí)，因?yàn)樨浛钜彩琴Q(mào)易企業(yè)的主要憑證，所以，貿(mào)易企業(yè)在直接收款時(shí)，需要將當(dāng)日提貨單據(jù)提供給買方，同時(shí)采用結(jié)算或者分期收款賒銷方式獲取貨款。此外，在結(jié)算中，貿(mào)易企業(yè)需要結(jié)合簽署合同內(nèi)容進(jìn)行結(jié)算，貿(mào)易企業(yè)也可以采取攤銷或者折舊方式納稅籌劃。在此過程中，貿(mào)易企業(yè)要想科學(xué)規(guī)劃企業(yè)折舊年限及折舊方式，在貿(mào)易活動(dòng)中，應(yīng)該注重企業(yè)自身業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合理性，因此便于所得稅籌劃方案順利制定。

（四）做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作

針對(duì)貿(mào)易企業(yè)，在納稅籌劃過程中，不但要強(qiáng)化納稅籌劃意識(shí)，還要給予稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范高度注重。在納稅籌劃中，嚴(yán)格按照企業(yè)要求，注重各種稅法應(yīng)用，從多個(gè)角度入手，對(duì)納稅籌劃工作科學(xué)探究，在法律允許的情況下，合理落實(shí)納稅籌劃工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后效益最大化。貿(mào)易企業(yè)因?yàn)槭艿礁鞣N因素影響，需要資金快速周轉(zhuǎn)，在此過程中，企業(yè)需要尋找多種擴(kuò)充企業(yè)融資方式，給企業(yè)統(tǒng)籌充足運(yùn)營資金[4]。除此之外，節(jié)稅作為貿(mào)易企業(yè)納稅籌劃的最終目標(biāo)，是否可以保證該目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，稅務(wù)部門在其中發(fā)揮重要作用。在滿足稅法要求的情況下，還能得到稅務(wù)部門的認(rèn)可，納稅籌劃預(yù)期設(shè)定的目標(biāo)才能順利實(shí)現(xiàn)。在實(shí)際過程中，企業(yè)諸多活動(dòng)都游走于法律邊緣，部分問題及理念模糊，無法讓納稅人精準(zhǔn)掌握界限。所以，企業(yè)首要職責(zé)就是對(duì)稅法政策相關(guān)要求有深入了解，緊跟政策變化，更新理念，和稅務(wù)部門及時(shí)交流，掌握最新的稅收政策，及時(shí)修改，保證納稅籌劃制定的合理性和合法性。

四、結(jié)束語

總而言之，貿(mào)易企業(yè)開展納稅籌劃的目的就是減少稅收的繳納，對(duì)貿(mào)易企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以不違背國家法律標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，從所得稅及增值稅兩個(gè)方面籌劃，讓貿(mào)易企業(yè)稅收利益最大化，推動(dòng)我國貿(mào)易企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]葉賢和.新形勢(shì)下的貿(mào)易企業(yè)納稅籌劃思路[J].納稅，2019 （16）：50.

[2]金建善.納稅籌劃避稅不容忽視[J].稅收征納，2018 （02）：20.

[3]王小鋒.納稅籌劃對(duì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的作用分析[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2017 （26）：175-176.

[4]張慧榮.中小企業(yè)納稅籌劃探析——以銀星貿(mào)易公司為例[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2016 （15）：89-90.