大數(shù)據(jù)時代如何做好審計中的數(shù)據(jù)分析工作

高志艷

摘要：計算機與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展使人類社會邁進信息技術(shù)時期，對于人類以往工作、生產(chǎn)、管理以及消費方式帶來深刻影響，甚至社會經(jīng)濟架構(gòu)與社會架構(gòu)均在此大環(huán)境下發(fā)生改變。本文通過結(jié)合大數(shù)據(jù)概念，以及大數(shù)據(jù)時代下審計工作特征，探索大數(shù)據(jù)時代優(yōu)化審計中數(shù)據(jù)分析工作的有效對策，以供參考。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時代;審計;數(shù)據(jù)分析

伴隨生產(chǎn)自動化、網(wǎng)絡(luò)財務(wù)平臺廣泛運用、電子商務(wù)普及、支付方式多元化，使得整個社會趨向信息化方向發(fā)展。20世紀50年代，伴隨美國運用電子計算機進行薪資結(jié)算，電子計算機運用在會計與相關(guān)領(lǐng)域。而九十年代末期，我國信息技術(shù)飛速發(fā)展和進步，計算機技術(shù)于各領(lǐng)域的應(yīng)用逐漸廣泛。數(shù)據(jù)信息處理電算化以及手工會計工作系統(tǒng)均漸漸轉(zhuǎn)化為計算機信息系統(tǒng)。這些變化促使將審計會計賬冊與相應(yīng)經(jīng)濟活動資料作為主要形式的審計工作面臨巨大挑戰(zhàn)。

一、大數(shù)據(jù)概念

針對大數(shù)據(jù)，Gartner研究機構(gòu)提出這一定義：大數(shù)據(jù)指的是無法在一定時間范疇內(nèi)運用常規(guī)軟件工具實施處理、捕捉與管理的數(shù)據(jù)集合，而是需要新的處理模式才可具備較強洞察發(fā)現(xiàn)力、決策力，以及流程優(yōu)化能力，以此順應(yīng)高增長率、海量與多元化的信息資產(chǎn)。而麥肯錫全球研究所提出這一定義：一種規(guī)模龐大到在獲取、儲存、管理以及分析層面大大超出以往數(shù)據(jù)庫軟件工具水平范疇的數(shù)據(jù)集合，具備高速的數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)、海量數(shù)據(jù)規(guī)模以及多元的數(shù)據(jù)類型與價值密度低的特征。

二、大數(shù)據(jù)時代下審計工作特征

（一）審計內(nèi)容全面性

云計算、互聯(lián)網(wǎng)以及大數(shù)據(jù)減少企業(yè)獲取與使用信息數(shù)據(jù)的成本，促使審計部門能夠全面與及時掌握內(nèi)部數(shù)據(jù)。借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，審計工作者可輕松獲得與被審計事件的有數(shù)據(jù)，涵蓋內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部數(shù)據(jù)。一方面，外部數(shù)據(jù)涵蓋：政府部門依法所公開的政務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)濟數(shù)據(jù)，以及企業(yè)依法所公開的諸多數(shù)據(jù)等，這為審計工作者實施評價及監(jiān)督工作提供一定數(shù)據(jù)支持。另一方面，內(nèi)部數(shù)據(jù)的獲取層面，企業(yè)可借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，把企業(yè)運作中形成的諸多和生產(chǎn)運營有關(guān)的數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)以及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實施分類、總結(jié)與儲存，繼而產(chǎn)生審計數(shù)據(jù)庫?；诖?，企業(yè)在審計工作中可不再局限于單一項目與財務(wù)層面的審計，并且審計對象也從隨機抽樣選擇轉(zhuǎn)為全量樣本，繼而使得審計樣本更為全面。審計部門和被審計單位之間以及企業(yè)各部門間存在的信息孤島將會被真正打破，有助于審計部門經(jīng)過專業(yè)數(shù)據(jù)對比、關(guān)聯(lián)性分析以及多角度分析，打破當前審計項目時常發(fā)生的行業(yè)與部門制約，提高對于隱蔽性案件線索的取證及發(fā)現(xiàn)能力，加強審計部門戰(zhàn)斗力。

（二）審計過程持續(xù)性

學術(shù)領(lǐng)域?qū)τ诔掷m(xù)審計的探索已歷經(jīng)多年，但長時間依賴，因受信息技術(shù)條件與水平額度束縛，這一審計手段尚未在現(xiàn)實工作中實現(xiàn)。而在大數(shù)據(jù)背景下，信息技術(shù)的持續(xù)發(fā)展為我國持續(xù)審計工作提供技術(shù)基礎(chǔ)，促使持續(xù)審計由以往的假設(shè)變?yōu)楝F(xiàn)實。審計過程持續(xù)性所具備的特征便是其“持續(xù)性”，企業(yè)審計部門能夠持續(xù)獲得企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以及財務(wù)數(shù)據(jù)，并執(zhí)行專項審計、風險防控以及持續(xù)監(jiān)控等各項工作，落實對企業(yè)所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)所具備的風險持續(xù)監(jiān)督與審計，切實將其企業(yè)內(nèi)部運作風險以及財務(wù)風險。

（三）審計管理智能性

審計管理所具備的智能性特征貫穿審計工作全過程，涵蓋前期審計方案的設(shè)計與審計資源的分配，事件發(fā)展當中審計任務(wù)的踐行。以及后期審計結(jié)果整理、精煉、二次利用以及對于被審計方整改狀況的實時檢查。一方面，審計管理智能化。審計計劃時期，審計方案的形成主要源自審計實際預(yù)警系統(tǒng)不斷監(jiān)控形成的疑點庫、風險庫以及問題庫，加強審計工作的準確性。審計組織時期，審計系統(tǒng)會依據(jù)審計工作內(nèi)容以及審計工作者狀況合理分配相關(guān)工作，適當分配人力、物力與財力，最大程度運用審計資源。而在審計執(zhí)行時期，審計工作者可借助專用數(shù)據(jù)信息分析模型與通用數(shù)據(jù)分析APP針對問題展開分析，同時自動生成相關(guān)審計底稿，推動審計執(zhí)行的標準化以及規(guī)范化，并且還可大幅度降低審計工作量。另一方面，在審計過程管理當中，審計系統(tǒng)會不斷監(jiān)督審計工作進度，把握審計工作踐行狀況，協(xié)調(diào)與統(tǒng)籌審計資源，加強審計成效。另外，審計工作會履行標準化與規(guī)范化的文書格式、內(nèi)容以及業(yè)務(wù)流程，落實審計工作全方位質(zhì)量掌控，優(yōu)化審計報告實際質(zhì)量，有助于審計工作質(zhì)量檢查與監(jiān)督。

三、大數(shù)據(jù)時代優(yōu)化審計中數(shù)據(jù)分析工作的有效對策

（一）建設(shè)健全的審計制度

大數(shù)據(jù)時代背景下，審計企業(yè)在經(jīng)濟活動層面也有所改變，最顯著的便是電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)在經(jīng)濟互動層面更為頻繁，而這也導(dǎo)致審計部門信息數(shù)據(jù)采集的難度大大增加。在此狀況下企業(yè)應(yīng)建設(shè)健全的審計制度，并針對數(shù)字化認證組織進行全方位審核，對于管理以及合法資質(zhì)等層面問題，可將其上升至法律層次，并進行統(tǒng)一化的管理。此外，審計相應(yīng)部門還應(yīng)依據(jù)審計工作現(xiàn)實情況建設(shè)有關(guān)制度，持續(xù)發(fā)掘可滿足當前大數(shù)據(jù)時代的企業(yè)審計手段，并且在審計制度當中建設(shè)具備一定針對性的標準條例。如此一來，不但可清晰大數(shù)據(jù)背景下審計數(shù)據(jù)分析工作的思路、過程、經(jīng)驗以及手段，而且還可高效防止在審計工作者數(shù)據(jù)信息采集中發(fā)生不必要的問題。

（二）增加對大數(shù)據(jù)管理力度

保障審計數(shù)據(jù)信息的安全，是大數(shù)據(jù)背景下審計數(shù)據(jù)分析工作的基礎(chǔ)條件。審計工作者在充分運用大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢的同時，還應(yīng)在工作中增加人力、財力及物力的投入力度，從而強化對數(shù)據(jù)信息的安全管理。一方面，強化對審計數(shù)據(jù)信息的存儲平臺管理，依據(jù)平臺現(xiàn)狀設(shè)計合理與科學的管理機制，在數(shù)據(jù)信息儲存中依據(jù)管理制度進行，繼而保障數(shù)據(jù)信息的真正安全。另一方面，建設(shè)數(shù)據(jù)信息分析系統(tǒng)，借助這一系統(tǒng)可針對數(shù)據(jù)信息存儲平臺當中所蘊含的有關(guān)數(shù)據(jù)進行分析，不但可保障數(shù)據(jù)信息分析的精準性，而且還可保證數(shù)據(jù)信息傳遞安全。此外，針對審計數(shù)據(jù)實施分層管理，針對數(shù)據(jù)信息建立相關(guān)授權(quán)，繼而保障所有等級數(shù)據(jù)信息安全性，針對敏感性數(shù)據(jù)，應(yīng)對其進行針對性保護手段，防止數(shù)據(jù)信息發(fā)生盜取或者篡改現(xiàn)象。

（三）加強審計工作者綜合素養(yǎng)

就當前狀況而言，從事審計工作的主要為審計業(yè)務(wù)工作者，但多數(shù)工作者自身審計能力較低，并不能達到企業(yè)或?qū)徲嫻ぷ髯陨硪蟮臉藴省４髷?shù)據(jù)背景下，審計工作者綜合素養(yǎng)不合格的現(xiàn)象必然會為審計工作造成阻礙，由于其缺乏審計有關(guān)專業(yè)知識，且技術(shù)實踐操作不熟練，使得審計工作時長被大幅度延長。然而，專業(yè)程序編寫工作者、專業(yè)數(shù)據(jù)分析工作者、專業(yè)統(tǒng)計分析工作者等，均是一支相對于完善的審計隊伍必須具備的，唯有如此才可使得審計工作緊跟時代、社會發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)完善審計工作隊伍建設(shè)，通過提高薪資待遇吸引專業(yè)人才。同時，企業(yè)還應(yīng)提升內(nèi)部審計工作者業(yè)務(wù)素質(zhì)，借助多元化培訓(xùn)活動加強審計工作者數(shù)據(jù)處理水平以及業(yè)務(wù)素養(yǎng)。并且為推動內(nèi)部審計工作者積極參與培訓(xùn)學習新知識與新技術(shù)，企業(yè)可創(chuàng)建評價體系，在一定時間內(nèi)針對審計工作者學習情況實時考核，進而促使審計工作可快速順應(yīng)大數(shù)據(jù)技術(shù)環(huán)境。此外，還應(yīng)創(chuàng)新審計觀念。審計工作者應(yīng)創(chuàng)新以往思維模式，敢于應(yīng)用諸多現(xiàn)代化與信息化軟件，廣泛采集信息數(shù)據(jù)創(chuàng)建數(shù)據(jù)庫，展開分析并評估其相關(guān)性，從而基于分析結(jié)果與實際狀況進行判斷與決策。

四、結(jié)語

綜上所述，因?qū)徲嫈?shù)據(jù)分析工作是相對漫長且繁雜的工程，所以其會伴隨信息技術(shù)的進步而隨之完善，但是若想保障審計數(shù)據(jù)分析工作的順利與穩(wěn)定執(zhí)行，便應(yīng)針對審計數(shù)據(jù)分析工作當中存在的風險和問題，及時采用高效與科學的應(yīng)對策略。并且，相應(yīng)部門應(yīng)強化大數(shù)據(jù)背景下對審計工作的重視程度，經(jīng)過建設(shè)健全的審計制度、增加對大數(shù)據(jù)管理力度、加強審計工作者綜合素養(yǎng)等應(yīng)對策略，降低其中存在風險與問題對審計工作產(chǎn)生的影響。

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