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    探究企業(yè)應(yīng)收賬款管理

    2020-03-31 03:09:12王世瑾
    財會學(xué)習(xí) 2020年6期
    關(guān)鍵詞:信用管理應(yīng)收賬款風(fēng)險控制

    王世瑾

    摘要:隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,企業(yè)面臨的競爭日趨激烈。為了能夠擴張產(chǎn)品銷售范圍,提高市場占有率,企業(yè)常常運用信用銷售的方式,使得賒銷的應(yīng)收賬款額持續(xù)增多。但由于企業(yè)內(nèi)部的信用政策體系不健全、制度不夠規(guī)范,一定程度上減緩了應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度,甚至引發(fā)資金鏈的斷裂,使得企業(yè)內(nèi)的運營工作無法正常開展。本文分析了企業(yè)應(yīng)收賬款的管理和風(fēng)險防范的問題,探索相應(yīng)的解決措施。

    關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;信用管理;風(fēng)險控制

    目前,企業(yè)在開展經(jīng)濟活動的過程中,賒銷是一種常用的營銷手段。企業(yè)在享受賒銷帶來的銷量增加、市場份額擴大的好處的同時,也不得不承擔(dān)資金回籠的壓力和壞賬的風(fēng)險。本文主要介紹了企業(yè)的應(yīng)收賬款管理,以期對相關(guān)工作者提供幫助。

    一、企業(yè)應(yīng)收賬款的概念與功能

    (一)企業(yè)應(yīng)收賬款的概念

    應(yīng)收賬款指的是企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù),應(yīng)向客戶收取的款項和代墊的運雜費,它是在企業(yè)實施信用銷售的過程中產(chǎn)生的債權(quán)性資產(chǎn),是企業(yè)流動資產(chǎn)中 的核心內(nèi)容。在商業(yè)交易過程中產(chǎn)生的應(yīng)收賬款,實際上是收款者給付款者帶來的商業(yè)信用,企業(yè)的信用政策運用得好,可以助企業(yè)在商業(yè)競爭中如魚得水。此外應(yīng)收賬款的管理水平也直接影響到公司的現(xiàn)金流,從而影響公司的整體運營情況,企業(yè)應(yīng)針對自身狀況制定相應(yīng)的信用政策和管理制度,不斷提高應(yīng)收賬款的管理水平,確??沙掷m(xù)性發(fā)展。

    (二)企業(yè)應(yīng)收賬款的功能

    1.促進銷售

    在激烈的市場競爭中,為了獲得更廣闊的市場、擴張銷售范圍、提高收益率,企業(yè)就要運用應(yīng)收賬款的政策,把產(chǎn)品賒銷給客戶,在規(guī)定的期限內(nèi)收回貨款,這樣即便買方的資金無法周轉(zhuǎn),他們也可以購買相應(yīng)的產(chǎn)品,無形中擴大了企業(yè)銷售份額。

    2.減少存貨

    企業(yè)在經(jīng)營過程中可能積壓大量成品,在擁有過多的存貨的同時,需要支付相應(yīng)的保險費用、管理費用等。反之,如果企業(yè)通過賒銷的方式,在持有應(yīng)收賬款的情況下就不需要支付這一系列費用。因此,企業(yè)會在庫存過多時運用優(yōu)惠的政策開展賒銷活動,使得企業(yè)將存貨轉(zhuǎn)變?yōu)閼?yīng)收賬款的形式,有效減少了相關(guān)費用的支出。

    二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

    (一)過度賒銷,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降

    企業(yè)為了完成銷售指標,盲目采用賒銷的方式,造成了應(yīng)收賬款余額不斷增加,但應(yīng)收賬款在財務(wù)部門掛賬后,卻通常沒有專人負責(zé)進行跟蹤,不注重與客戶按期對賬,對應(yīng)收賬款的催收缺乏相關(guān)制度和力度,造成了應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降,占用資金的比例逐年增加,賬齡長,壞賬比例大幅上升。

    (二)制度不健全,日常管理停留在表面

    應(yīng)收賬款的日常管理主要包含為客戶建檔及定期評估、設(shè)置信用標準體系、合同管理、分析應(yīng)收賬款的賬齡、定期對賬、及時催收應(yīng)收賬款等方面。企業(yè)缺乏獨立的應(yīng)收賬款管理部門,各部門之間的職責(zé)界定不清,無法很好銜接,阻礙應(yīng)收賬款收回效率的提高。在日常管理中,也沒有行之有效的售前管理、售中管理、售后管理的各項管理制度。日常合同的審批與實際發(fā)貨等環(huán)節(jié)經(jīng)常脫鉤,不能及時反應(yīng)合同執(zhí)行進度和客戶違約風(fēng)險,無法采取及時有效的措施降低壞賬帶來的資金風(fēng)險。對銷售人員的績效考核以銷售額為主要目標,應(yīng)收賬款的回收率并沒有納入考核范圍。

    (三)風(fēng)險意識不足,信用管理體系缺失

    企業(yè)缺乏風(fēng)險意識,沒有為客戶的信用額度與賒銷期限進行合理評估,不具備合理的信用管理體系,缺乏會計監(jiān)督。對客戶授予信用的過程中企業(yè)沒有相應(yīng)的信用標準和評級體系,只是運用口頭承諾,或是依靠相關(guān)人員主觀意識評判對客戶信用實施定級。

    (四)法律意識淡薄,催收力度不強

    企業(yè)在應(yīng)收賬款催收工作中往往擔(dān)心得罪客戶而延長收款期限,在發(fā)現(xiàn)客戶回款出現(xiàn)問題后,也不能盡早使用法律手段,導(dǎo)致企業(yè)錯失訴訟良機。在日常應(yīng)收賬款管理中,企業(yè)沒有讓法務(wù)部門直接參與到客戶管理和應(yīng)收賬款催收工作中,不注重對應(yīng)收賬款合法憑證的搜集和整理,往往等到款項變?yōu)閴馁~時法務(wù)部門才介入,難以有效將應(yīng)收賬款全額收回。

    三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的具體對策

    (一)制定年度控制指標,限制最高賒銷總額

    企業(yè)應(yīng)根據(jù)歷年銷售收入與應(yīng)收賬款總額的波動變化和所處行業(yè)的實際情況,以及綜合考慮企業(yè)年度銷售計劃和發(fā)展戰(zhàn)略,配合年度資金計劃制定年度應(yīng)收賬款回收計劃和最高賒銷總額。然后再把目標分解,逐一制定對各級別客戶的授信額度,確定月度最高賒銷額。對于超過額度的客戶,一律不允許簽訂新的合同,在保證經(jīng)營目標的同時,把應(yīng)收賬款余額控制到合理范圍內(nèi),提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,逐步降低風(fēng)險敞口。

    (二)完善客戶信用調(diào)查,制定科學(xué)合理的信用政策

    客戶信用管理調(diào)查與企業(yè)應(yīng)收賬款回收的效率和有效性之間息息相關(guān)。相關(guān)部門要及時給客戶進行建檔,對于不同級別的客戶構(gòu)建不同的信用政策,有的放矢以確保企業(yè)利益最大化并減少壞賬損失。針對企業(yè)的新客戶,要把他們?nèi)康男畔浫氲娇蛻魴n案,并結(jié)合企業(yè)的信用標準對其進行評級并給予相應(yīng)的信用額度;針對企業(yè)的老客戶,可以按照過去銷售與資金回籠的具體狀況制定相應(yīng)的信用額度;針對企業(yè)的違約客戶,要對他們重新采取資信等級評估,把信用較差的客戶剔除出企業(yè)的信用名單中;針對長期拖欠不還款的客戶,要尋找積極促進回收的方案。

    信用政策的制定環(huán)節(jié)最重要的是信用標準的確定。企業(yè)要通過各種公開渠道搜集客戶資料,并進行資料分析,對客戶的信譽度、財務(wù)指標、可抵押資產(chǎn)等信用狀況進行全面了解,并進行綜合分析從而做出客觀評估,來確定每個客戶的信用等級。每年還要對信用等級做審核,有變化及時調(diào)整。

    (三)健全應(yīng)收賬款管理制度,建立應(yīng)收賬款預(yù)警機制

    應(yīng)收賬款的管理應(yīng)建立在各部門分工合理、各司其職、相互協(xié)調(diào)又相互制約的管理制度上。成立專門的應(yīng)收賬款管理委員會,由銷售部、財務(wù)部、法務(wù)部、信息部等部門相關(guān)人員組成。明確劃分各部門管理職責(zé),對每一筆應(yīng)收賬款落實回收責(zé)任人,定期進行信息匯總和共享。財務(wù)部及時提供數(shù)據(jù)分析和匯總,準確全面及時地反映企業(yè)應(yīng)收賬款的總體情況,并對重點客戶予以標注。法務(wù)部應(yīng)全程跟蹤重要客戶的合同執(zhí)行情況。

    企業(yè)需要健全相關(guān)的應(yīng)收賬款報告制度,實時記錄實收賬款的變動情況;針對超過期限的應(yīng)收賬款,要及時與相關(guān)部門進行信息共享,通過應(yīng)收賬款預(yù)警機制及時預(yù)警,并調(diào)低其相關(guān)信用等級,收縮其信用額度,在今后簽合同時規(guī)避與其產(chǎn)生經(jīng)濟往來,有效提高企業(yè)應(yīng)收賬款回收率。

    (四)客戶分類管理,利用法律手段進行維權(quán)

    第一,在企業(yè)日常管理中,企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款不同客戶進行分類管理,對長期客戶和重點客戶定期對賬,及時跟蹤合同執(zhí)行情況定期開展審核工作,確保應(yīng)收賬款在可控范圍內(nèi)。第二,企業(yè)還應(yīng)注重其客戶信息在管理環(huán)節(jié)中存在的問題,強化對其客戶相關(guān)信息的管理,強化企業(yè)內(nèi)部客戶信息的信用評級體系,確保其與擁有信用度較高的客戶進行合同的簽訂,保障企業(yè)內(nèi)相關(guān)應(yīng)收賬款的回收率。第三,法務(wù)部門需要參與到應(yīng)收賬款管理的工作中,選擇合理的催收方式,對于惡意拖欠款項或者無力償還款項的客戶,利用法律手段進行維權(quán),保障應(yīng)收賬款及時收回。

    (五)加強績效考核管理,獎懲分明

    企業(yè)應(yīng)加強績效考核制度,建立應(yīng)收賬款績效考核機制,將應(yīng)收賬款清收力度與相關(guān)部門和責(zé)任人的績效掛鉤,責(zé)任到崗,責(zé)任到人。若責(zé)任人沒有完成應(yīng)收賬款清收目標,則予以一定懲罰;若責(zé)任人超額完成清收目標,則予以一定獎勵。通過績效考核的建立,促進相關(guān)責(zé)任人對應(yīng)收賬款清收的積極性。通過激勵與懲罰機制的建立,加強應(yīng)收賬款清收力度。

    四、結(jié)語

    信用銷售是把雙刃劍,企業(yè)要想取得長期穩(wěn)健的發(fā)展,加強應(yīng)收賬款管理工作是必不可少的,不但可以增加企業(yè)應(yīng)收賬款的回收率,同時還能夠使得企業(yè)的資金流滿足生產(chǎn)運營的需要,確保企業(yè)的經(jīng)濟效益的提升。因此企業(yè)要不斷提升應(yīng)收賬款的管理水平,制定信用政策,加強監(jiān)督和控制,提高風(fēng)險防控能力,提升核心競爭力。

    參考文獻:

    [1]張淼,錢懷安.應(yīng)收賬款管理與應(yīng)收賬款信用風(fēng)險問題研究[J].經(jīng)貿(mào)實踐,2017 (13).

    [2]張雷.淺談應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2015 (9).

    [3]福紅.企業(yè)銷售與收款的內(nèi)部控制[J].經(jīng)營與管理,2017 (7).

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