企業(yè)理財中的稅收籌劃問題初探

摘 要：稅收籌劃活動的合理開展，不僅有利于提高企業(yè)的財務管理水平，而且也有利于提升企業(yè)的市場競爭力，對于企業(yè)各個方面的發(fā)展具有積極的促進作用。稅收籌劃是企業(yè)理財中的一項重要內容，盡管稅收籌劃具有不可忽視的作用，但是在實際的發(fā)展過程中，企業(yè)的稅收籌劃活動還存在著各式各樣的問題，影響著企業(yè)理財中稅收籌劃活動的有效開展，因此，本文就以此為探討點，針對企業(yè)理財中的稅收籌劃問題進行相關方面的探討和研究，以供借鑒。

關鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)；理財；融資方式

一、前言

步入21世紀以來，無論是在經濟、科技還是在政治、文化等方面，全球已經緊密相連，在這一背景之下，我國企業(yè)不僅迎來了新的發(fā)展機遇，而且也面對著不少的挑戰(zhàn)，而要想抓住機遇并且克服挑戰(zhàn)，關鍵在于降低企業(yè)的經營成本，只有降低了經營成本，企業(yè)才能在激烈的市場競爭中脫穎而出。需要注意的是，降低企業(yè)經營成本，最為有效的途徑就是合理開展稅收統(tǒng)籌工作，所謂的稅收統(tǒng)籌，指的就是納稅人在法律許可的范圍內充分利用稅法中一切可以減免稅的優(yōu)惠，在此基礎上優(yōu)化選擇納稅方案，從而實現(xiàn)節(jié)約稅收成本的目的，合理開展稅收統(tǒng)籌活動，是有利于促進整體的進步與發(fā)展。

二、企業(yè)理財中的稅收籌劃問題探討

企業(yè)理財，從小的方面來看，就是對企業(yè)所擁有的資產進行配置的過程，而從大的方面來看，就是將企業(yè)所擁有的閑置資金最大效能的利用起來，從而提高企業(yè)所擁有資金的總體收益率，而企業(yè)的理財主要是由三個部分所組成，分別是籌資活動、投資活動與收益分配，因此，在探討企業(yè)理財中的稅收籌劃問題，本文就從籌資活動、投資活動與收益分配這三個方面來進行分析與研究，提出以下幾個方面的內容，希望可以為實際活動的有效開展提供一些借鑒意見，從而促進整體的進步與發(fā)展。

1.企業(yè)籌資過程中的稅收籌劃

身處于市場經濟中的企業(yè)必須拓寬籌資渠道，才能積累更多的資金來應對各種情形，而企業(yè)的籌資渠道主要分為對外投資和對內投資兩個方面，對外投資包括以商業(yè)信用、短期借貸為主的短期融資方式，以及以發(fā)行股票、債券等為主的長期融資方式，而內部融資方式就主要以保留盈余的方式為主，因此，稅收籌劃在籌資活動方面的體現(xiàn)，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）融資租賃籌資方式的稅收籌劃

融資租賃是企業(yè)在開展籌資活動的重要組成部分，是企業(yè)具有特定目的的一種特殊融資方式，合理開展融資租賃活動，對于企業(yè)的發(fā)展是具有積極的意義。在融資租賃方面進行稅收統(tǒng)籌，是因為融資租賃的節(jié)稅效應較為明顯，主要通過兩個方面來體現(xiàn)，一方面是融資租賃費用中由承租方支付的手續(xù)費以及安裝交付之后產生的利息，是可以直接在應納稅所得額中扣除的，因此，籌資的成本有所下降；另一方面是融資租入的設備，在進行改良過程中發(fā)生的支出可以作為遞延資產，通過不短于五年的時間進行攤銷，由此可見，融資租入設備也具有節(jié)稅效應。

（2）借款和發(fā)行債券籌資方式的稅收籌劃

根據(jù)我國現(xiàn)在推行的企業(yè)所得稅制度，明確提出企業(yè)借款利息不高于金融機構同類同期貸款利息的部分，可以在繳納所得稅之前予以扣除，與此同時，債券所產生的利息可以計入財務費用之中，作為獲得利潤中的扣減項，以這樣的方式減少企業(yè)應納稅所得額，而其他的籌資方式則并沒有這一方面的規(guī)定，比如說，發(fā)行股票是企業(yè)籌資的主要方式之一，但是企業(yè)根據(jù)發(fā)行股票所獲得的資金，并不能在稅收上獲得減免稅的優(yōu)惠，因此，在發(fā)行股票上并不需要開展稅收籌劃工作，而是要在借款和發(fā)行債券方面開展稅收籌劃工作。

2.企業(yè)投資過程中的稅收籌劃

投資是企業(yè)在市場經濟發(fā)展背景下開展的一項重要活動，也是企業(yè)理財?shù)闹匾M成內容之一，開展良好的投資活動，不僅有利于將企業(yè)閑置的資金得到充分運用，從而增加企業(yè)的經營效益，而且也有利于在激烈的市場競爭中提高市場競爭力，從而獲得良好的進步與發(fā)展。企業(yè)的投資分為對外投資和對內投資，而在企業(yè)投資活動中也可以開展稅收籌劃問題，因此，稅收籌劃在籌資活動方面的體現(xiàn)，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）設立分支機構的稅收籌劃

在我國制定的企業(yè)所得稅制度中，可以明確看出企業(yè)若對特定地點或者是特定行業(yè)投資，比如說經濟特區(qū)、第三產業(yè)等，就可以依照國家政策導向，享受稅收優(yōu)惠，以此來提高投資收益，從而進行稅收籌劃工作。除此之外，企業(yè)在發(fā)展過程中，經常會以設立分公司或子公司來擴充業(yè)務，這兩者的區(qū)別在于分公司是總公司旗下，不具有獨立法人資格，因而只繳納增值稅，流轉稅，而所得稅需要與總公司合并繳納，但是子公司在這一方面是不同的，因為子公司是具有獨立法人資格，在各項稅收的計算、繳納等方面都是獨立于母公司，因此，可以單獨的享受稅收的減免，由此可見，在這一方面可以開展稅收籌劃工作，比如說，如果預計分支機構的盈利為負，就可以設立分公司，用分公司的虧損抵減總公司所繳納的所得稅。

（2）存貨投資和資產重組中的稅收籌劃

企業(yè)投資過程中的稅收籌劃問題，還需要探討存貨投資中的稅收籌劃以及資產重組中的稅收籌劃，以此來更好的明確企業(yè)投資活動的稅收籌劃問題。存貨投資中的稅收籌劃問題，在我國現(xiàn)有規(guī)定的制度中，明確規(guī)定增值稅的抵扣需要以增值稅專用發(fā)票為依據(jù)，按照增值稅專用發(fā)票上的進項稅額為依據(jù)進行扣減項目，在權衡各種存貨成本和存貨效益時，綜合考慮購進存貨時增值稅的抵扣對資金的影響因素，既保證了用于存貨的資金成本能夠有所降低，又能保障企業(yè)生產經營活動所需的存貨。

在權衡各種存貨成本和存貨效益時，綜合考慮購進存貨時增值稅的抵扣對資金的影響因素，既保證了用于存貨的資金成本能夠有所降低，又能保障企業(yè)生產經營活動所需的存貨。發(fā)展良好的企業(yè)為了拓寬市場以及爭取獲得更好的發(fā)展，可以購買或者是兼并發(fā)展不好的企業(yè)，而在這一過程中，如果虧損企業(yè)的營業(yè)收入能夠彌補其付現(xiàn)成本，發(fā)展良好的企業(yè)可以減其自身應繳納的應納稅所得額，減少一定的現(xiàn)金流出，從而獲得良好的收益。

3.企業(yè)利潤分配過程中的稅收籌劃

利潤分配是企業(yè)的一個重要環(huán)節(jié)，從概念上來理解的話，指的就是將企業(yè)最終獲得的凈利潤，按照一定的分配形式和分配順序，對企業(yè)和投資者進行分配。在企業(yè)的利潤分配中，也可以開展稅收籌劃活動，而企業(yè)利潤分配中的稅收籌劃分配，主要涉及以下幾個方面：

（1）以企業(yè)實現(xiàn)利潤再投資的稅收籌劃

為了鼓勵外資企業(yè)能夠加大對外投資的力度，進而促進我國國民經濟的發(fā)展，我國的稅法針對于此，制定了若干方面的優(yōu)惠政策，比如說，外商將來源于外資企業(yè)的利潤直接投資與本國企業(yè)之中用來增加注冊資本或者是建立其他外商投資企業(yè)，并且經營期不少于五年的，可以退還已經繳納稅款的40%，由此可見，從這些優(yōu)惠政策出發(fā)，企業(yè)合理開展稅收籌劃工作，有利于降低企業(yè)的經營成本，提高企業(yè)的經營效益，從而促進整體的進步與發(fā)展。

（2）股份有限公司利潤分配的稅收籌劃

股份有限公司是現(xiàn)代企業(yè)的重要的組織形式，而在股份有限公司發(fā)展中，所實施的股利分配政策不僅關系到公司股東的個人所得稅問題，而且也影響到公司的現(xiàn)金流量問題。一般來說，股東從公司獲得股利，需要按其所擁有的股利數(shù)額繳納20%的個人所得稅，但是如果企業(yè)將獲得的盈利留在企業(yè)內部予以積累，股東就可以不用繳納個人所得稅，盡管沒有實際的股息收入，但是可以通過股價的上漲來獲得實際的惠利，因此，企業(yè)可以在這一方面開展稅收籌劃，在不影響信用的前提下積累保留盈余，對股民來講，可以在最大程度上獲得收益，而對企業(yè)來講，不支付現(xiàn)金股利，可以增加企業(yè)的運營資金，為更好的發(fā)展奠定基礎，是有利于促進各個方面得到良好的發(fā)展與完善。

三、結束語

稅收籌劃活動的開展，其目的在于讓企業(yè)盡可能取得節(jié)稅的利益，并且在這一過程中要遵守合法性、籌劃性和目的性。稅收籌劃是企業(yè)理財中的重要組成內容，不僅在企業(yè)經營管理中占據(jù)著重要的位置，而且對于企業(yè)的整體的發(fā)展發(fā)揮著不可或缺的作用，因此，本文就從企業(yè)理財中的稅收籌劃問題入手，分別從企業(yè)理財?shù)娜齻€重要組成內容出發(fā)，也就是籌資活動、投資活動以及利潤分配，針對這三個方面探討了稅收籌劃問題，希望可以為實際活動的有效開展提供一些參考意見，從而促進整體的進步與發(fā)展。

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作者簡介：陳超（1975.11- ），男，漢族，重慶開州人，本科，中級，研究方向：企業(yè)財務管理之企業(yè)理財