大數(shù)據(jù)對內(nèi)部審計工作的挑戰(zhàn)及應對措施

肖時堂

摘 要 隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展、社會的進步，大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)到來。這為內(nèi)部審計工作帶來了一定的挑戰(zhàn)，同時也為內(nèi)部審計水平的提升打下了堅實的基礎(chǔ)。如果能夠合理應對大數(shù)據(jù)帶來的挑戰(zhàn)，就可以更好地保證內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，提升審計的效率。目前，國內(nèi)學術(shù)界對相關(guān)問題的研究不多，在一定程度上存在理論空白。據(jù)此，本文分析大數(shù)據(jù)對內(nèi)部審計工作的挑戰(zhàn)，并提出一定程度上的應對措施，希望能夠?qū)ΜF(xiàn)實有所裨益。

關(guān)鍵詞 大數(shù)據(jù) 內(nèi)部審計 挑戰(zhàn) 應對措施

一、前言

內(nèi)部審計工作十分重要，保證審計質(zhì)量十分必要。在大數(shù)據(jù)時代，傳統(tǒng)的審計方式面臨著改革，只有不斷地對現(xiàn)有審計工作方式進行創(chuàng)新，才能夠更好地適應現(xiàn)實情況。然而，大數(shù)據(jù)既為內(nèi)部審計工作提供了機遇，同時也帶來了一定程度上的挑戰(zhàn)。在目前缺乏相關(guān)研究的情況下，本文分析了大數(shù)據(jù)對內(nèi)部審計工作的挑戰(zhàn)并提出了應對措施，具有一定程度上的現(xiàn)實意義。除此之外，本文研究也能夠為后來者提供些許參考，希望能夠為內(nèi)部審計工作水平的提升打下堅實的基礎(chǔ)。

二、相關(guān)理論的概述

（一）大數(shù)據(jù)時代的基本情況

早在2005年，大數(shù)據(jù)概念就已經(jīng)在國外被正式提出，到了2013年，我國已經(jīng)意識到了大數(shù)據(jù)的重要性，并推出了相關(guān)的意見，認為應持續(xù)推進審計信息化。不僅要對社會單位數(shù)據(jù)資源進行共享，而且還需要對設計問題進行正確的分析、評價，建立具有安全性、可靠性的審計制度，保證國家審計能夠向著健康的方向發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計工作的概述

對于內(nèi)部審計工作來說，其往往會受到審計外部環(huán)境等不確定因素的影響。與此同時，在大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)的規(guī)模越來越大，審計人員在對數(shù)據(jù)進行處理的過程中往往會存在一定的問題。因為數(shù)據(jù)處理的難度越來越大，要想在龐大的數(shù)據(jù)中提取有益于現(xiàn)實的信息更加困難，所以必須要以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，不斷提升審計信息化水平。截至目前，我國審計信息化工作仍然處于初級階段，所以必須要加強對問題的分析，合理歸納相關(guān)資源，結(jié)合目前存在的問題對其進行解決，只有如此才能不斷地提升內(nèi)部審計工作的水平。

三、大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計面臨的挑戰(zhàn)

（一）法律層面的問題

在這一部分，筆者細致地分析大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計面臨的挑戰(zhàn)。從法律層面的問題來看，如今，大數(shù)據(jù)已經(jīng)開始融入各行各業(yè)當中，所以各個領(lǐng)域都存在變革的情況，這也間接影響了內(nèi)部審計的外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境。環(huán)境的變革導致以往的法律無法對現(xiàn)實情況進行適應，所以必須要立足于大數(shù)據(jù)背景，出臺可行性更強的法律法規(guī)。在這一方面，我國仍處于摸索的階段，不僅準則未能形成體系，審計領(lǐng)域?qū)Ψ傻男枨笠苍絹碓狡惹?，但目前的法律無法對現(xiàn)實需求進行滿足，產(chǎn)生了具體的矛盾，間接影響了內(nèi)部審計的具體質(zhì)量。

除此之外，對于內(nèi)部審計來說，其主要目標必須要在現(xiàn)實情況中進行定位，定位的過程具備一定難度，因為數(shù)據(jù)信息的規(guī)模較為龐大，這也間接地加大了內(nèi)部審計工作的難度。內(nèi)部審計的具體目標也開始偏向于確定企業(yè)價值，這也直接體現(xiàn)出了傳統(tǒng)內(nèi)部審計準則的不足，以上所述，基本就是大數(shù)據(jù)給內(nèi)部審計工作帶來的法律層面的挑戰(zhàn)。

（二）審計風險方面的問題

從審計風險方面的問題來看，大數(shù)據(jù)直接給內(nèi)部審計工作帶來了較大的審計風險。具體來說，大數(shù)據(jù)的主要手段在于對數(shù)據(jù)進行篩選、對數(shù)據(jù)進行分析、對數(shù)據(jù)有效性進行提升、對數(shù)據(jù)進行加工，最后對數(shù)據(jù)進行增值。但這種技術(shù)的使用基礎(chǔ)在于對規(guī)模較大的數(shù)據(jù)進行篩選，當數(shù)據(jù)的深度得到持續(xù)擴大時，信息風險自然也就會越來越大，當信息風險越來越大，對有效信息進行篩選的難度也會出現(xiàn)增大的情況。除此之外，在現(xiàn)實情況中對大數(shù)據(jù)進行融入也會影響到內(nèi)部審計的信息化因素，改變內(nèi)部審計的運行環(huán)境，間接提升難度。傳統(tǒng)的審計風險系統(tǒng)已經(jīng)無法適應大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計體系，所以內(nèi)部審計的風險發(fā)生率越來越高，這必須引起相關(guān)人士的重視。

（三）審計操作平臺方面的問題

從審計操作平臺方面的問題來看，大數(shù)據(jù)是一個創(chuàng)新式的領(lǐng)域，所以社會各行各業(yè)都開始對其進行一定程度上的關(guān)注，這種關(guān)注給內(nèi)部審計工作帶來了較大的壓力。除此之外，相關(guān)人員對專業(yè)知識的掌握程度還不夠高，對其進行應用的實踐水平還不夠高，無法更好地創(chuàng)設數(shù)據(jù)平臺，給內(nèi)部審計工作人員帶來了較大的工作難度。在大數(shù)據(jù)時代，互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)環(huán)境得到了創(chuàng)新，這也間接促進了技術(shù)的更新，不利于大數(shù)據(jù)審計平臺的形成。如果不加強對大數(shù)據(jù)審計平臺的分析，就不能夠為平臺的形成打下基礎(chǔ)，所以，相關(guān)人士必須要想辦法對這一問題進行解決。

四、應對大數(shù)據(jù)對內(nèi)部審計工作造成挑戰(zhàn)的具體措施

（一）對法律法規(guī)不完善的問題進行解決

要想解決法律法規(guī)不完善的問題，合理應對大數(shù)據(jù)對內(nèi)部審計工作的挑戰(zhàn)，就必須要不斷地加強對現(xiàn)實問題的分析，對法律法規(guī)進行修訂。在修訂法律法規(guī)的過程中還需要明確國家內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢，以此為基礎(chǔ)深入認識到我國目前與發(fā)達國家存在的差距。相比較于發(fā)達國家，我國的相關(guān)法律還存在很多的不足，同時，我國大數(shù)據(jù)審計也正處于發(fā)展階段，所以應對發(fā)達國家的經(jīng)驗進行借鑒，不斷地對內(nèi)部審計法律進行完善。

除此之外，雖然我國的社會經(jīng)濟發(fā)展較快，但是數(shù)據(jù)量也很大，想要對數(shù)據(jù)進行整理具備一定的難度。因此，大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計的建立必須要完全以實際國情為基礎(chǔ)，否則就會影響到法律法規(guī)的可行性。在對法律法規(guī)進行完善時，還需要從戰(zhàn)略角度對未來可能出現(xiàn)的問題進行預測。事實證明，前瞻性的預測不僅能確保問題的解決，而且還可以保證相關(guān)體系的合理發(fā)展。

（二）應對現(xiàn)有風險的具體措施

要想解決審計風險方面的問題，就必須要對可能存在的風險因子進行細致的預測。在實踐過程中對相關(guān)的經(jīng)驗進行積累，同時還需要對審計體系安全預警系統(tǒng)進行建立，安全預警系統(tǒng)的建立應結(jié)合大數(shù)據(jù)時代的特點，以不斷提升內(nèi)部審計水平為目標，在實踐過程中不斷地完善，不斷地調(diào)整。對相關(guān)標準進行確定，無論是在控制準則方面，還是在實際執(zhí)行條例方面，都必須要合理進行分析。

相關(guān)人士應結(jié)合企業(yè)的發(fā)展特色與時代背景，對審計體系進行創(chuàng)新，加強對前沿信息的了解，適應新時代的發(fā)展潮流，不斷地修訂企業(yè)審計標準，與時俱進，較好地降低內(nèi)部審計質(zhì)量風險。

（三）對大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計體系操作平臺進行創(chuàng)設

大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計體系操作平臺的創(chuàng)設應以內(nèi)部審計專屬數(shù)據(jù)庫的完善為基礎(chǔ)。從現(xiàn)實情況來看，部分單位存在審計數(shù)據(jù)庫，但是這些數(shù)據(jù)庫不能夠發(fā)揮實際作用，完全以處理器為中心，導致系統(tǒng)不夠完善，甚至還存在很多的漏洞。為了能夠適應大數(shù)據(jù)的發(fā)展趨勢，企業(yè)單位就必須要建立具備統(tǒng)一特征的數(shù)據(jù)庫，充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)保證數(shù)據(jù)的準確性與完整性。企業(yè)在建立數(shù)據(jù)庫時，還應該結(jié)合財務標準以及行業(yè)信息，合理整合相關(guān)的資源，創(chuàng)新數(shù)據(jù)管理方式。

具體來說，首先，相關(guān)人員應強化思想，深化理論，對數(shù)據(jù)庫的儲存信息進行創(chuàng)新，提升數(shù)據(jù)的專業(yè)性特征。其次，需要對審計管理方式進行研究，只有進行不斷的研究才能夠以此為基礎(chǔ)對其進行創(chuàng)新，使其能夠適應大數(shù)據(jù)的發(fā)展環(huán)境。最后，應以大數(shù)據(jù)技術(shù)為基礎(chǔ)，建立新型審計模式。不斷地改正信息系統(tǒng)中的問題，從而持續(xù)提升內(nèi)部審計的質(zhì)量，降低企業(yè)單位的風險。

五、結(jié)語

如今，大數(shù)據(jù)已經(jīng)開始融入各行各業(yè)當中，所以各個領(lǐng)域都存在變革的情況，這也間接影響了內(nèi)部審計的外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境。環(huán)境的變革導致以往的法律無法對現(xiàn)實情況進行適應，所以企業(yè)必須要立足于大數(shù)據(jù)背景，出臺可行性更強的法律法規(guī)。除此之外，相關(guān)企業(yè)需要建立審計體系安全預警系統(tǒng)，安全預警系統(tǒng)的建立應結(jié)合大數(shù)據(jù)時代的特點，以不斷提升內(nèi)部審計水平為目標，確定相關(guān)標準。

（作者單位為中鐵四局集團第五工程有限公司）

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