淺析電力企業(yè)資金管理存在的問題及對策

決璨

摘要：近幾年隨著經(jīng)濟(jì)增速的放緩，國家推出了一系列新的經(jīng)濟(jì)政策，從不同方面促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。電力行業(yè)是公共事業(yè)，是國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)和支柱，受政策影響較大，因此電力行業(yè)的發(fā)展必須與國家改革政策的步伐一致。企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均離不開資金，電力企業(yè)的改革與發(fā)展也必須有充足的資金保障，而充足的資金保障來源于資金的安全性、良好的現(xiàn)金流和較高的使用效率，這三個(gè)方面在資金管理中就體現(xiàn)了資金安全性、流動(dòng)性和收益性，這也是電力企業(yè)資金管理的重點(diǎn)。因電力企業(yè)的特性，目前電力企業(yè)特別是提供配網(wǎng)線路元件產(chǎn)品的配網(wǎng)制造企業(yè)都是勞動(dòng)密集型加資金密集型的企業(yè)，其兼具電力企業(yè)和制造企業(yè)的特點(diǎn)，影響資金管理的因素眾多，因此探討此類企業(yè)合適的資金管理方式就顯得尤為重要。資金管理包括固定資金管理、流動(dòng)資金管理和專項(xiàng)資金管理，對配網(wǎng)電力企業(yè)影響最大的則是流動(dòng)資金，因此文章側(cè)重討論流動(dòng)資金的管理問題，從現(xiàn)階段配網(wǎng)電力企業(yè)資金管理過程中存在的問題出發(fā)，分析背后的深層原因，以求找出加強(qiáng)資金管理的對策措施，促進(jìn)電力企業(yè)的改革發(fā)展。

關(guān)鍵詞：配網(wǎng)電力企業(yè);資金管理;資金使用效率

一、電力企業(yè)資金管理的重要性

隨著前些年國家電網(wǎng)的大力發(fā)展，電力企業(yè)已經(jīng)度過了高速增長的階段，經(jīng)過多輪的發(fā)展與淘汰，電力企業(yè)呈現(xiàn)相對穩(wěn)定的情況，即勞動(dòng)力密集型加資金密集型加技術(shù)密集型的大中型企業(yè)，尤其是為電力配網(wǎng)線路提供元件的企業(yè)均是勞動(dòng)力密集加資金密集的運(yùn)營模式。

配網(wǎng)電力企業(yè)的業(yè)務(wù)主要依賴于國網(wǎng)、省網(wǎng)電力公司的招投標(biāo)情況，或者為國網(wǎng)、省網(wǎng)上游電力公司提供元器件產(chǎn)品，受政策影響較大。企業(yè)處于電力行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的中間環(huán)節(jié)，下游企業(yè)規(guī)模大、抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)，而上游企業(yè)規(guī)模小，風(fēng)險(xiǎn)承受能力弱;加之企業(yè)自身具有人員多、下屬公司多、資金分散等特點(diǎn)，資金流出量大，而資金流入途徑有限，基本來自于貨款回收和銀行貸款，經(jīng)常發(fā)生現(xiàn)金流不足、資金使用效率低下等情況，都體現(xiàn)了資金管理不到位的問題，給企業(yè)生存帶來較大的挑戰(zhàn)。而且企業(yè)市場競爭激烈、產(chǎn)品售價(jià)低、成本高、以規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)降低成本，維持利潤，在這類企業(yè)中資金安全是業(yè)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)，而現(xiàn)金流則是比營業(yè)收入和營業(yè)利潤更為重要的指標(biāo)，現(xiàn)金流不足則會(huì)陷入資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，將直接威脅到企業(yè)的生存，而資金的使用效率則是企業(yè)資金資源配置是否合理，是否得到充分利用的主要參考數(shù)據(jù)。結(jié)合電力企業(yè)的特殊性，要解決這些問題就要做好電力企業(yè)資金管理，這也是財(cái)務(wù)管理中最重要的部分。

二、電力企業(yè)資金管理過程中存在的問題

（一）資金管理的觀念滯后，人員專業(yè)性有待提高

隨著互聯(lián)網(wǎng)的興起，銀行等金融機(jī)構(gòu)不再將最基礎(chǔ)的現(xiàn)金存取功能作為重要模塊。企業(yè)亦是如此，不再出現(xiàn)大額現(xiàn)金收支的情況，網(wǎng)上銀行解決了銀行和企業(yè)共同的最基本的問題。因此，有人認(rèn)為業(yè)務(wù)活動(dòng)中不再出現(xiàn)大額現(xiàn)金了，那么資金就安全了。而事實(shí)并非如此，資金管理并不是僅對現(xiàn)金的管理，銀行存款、商業(yè)匯票、應(yīng)收賬款、存貨等流動(dòng)資產(chǎn)都屬于資金管理的范圍，這些資金的保存風(fēng)險(xiǎn)、變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)都是對資金安全的威脅。同樣，資金使用的審核審批權(quán)限過度松散或過度集中都會(huì)導(dǎo)致資金的濫用、挪用或者該用不用的情況，也是資金的安全風(fēng)險(xiǎn)。因此過去認(rèn)為現(xiàn)金和銀行存款不丟失、不短缺、不被盜就是資金安全的觀念早已滯后。

此外，電力企業(yè)中多數(shù)財(cái)務(wù)人員的學(xué)歷不高，專業(yè)性基本是來自于工作經(jīng)驗(yàn)，而電力行業(yè)財(cái)務(wù)崗位相對穩(wěn)定，從業(yè)人員缺乏市場競爭意識，缺少提升專業(yè)技能的緊迫感，基本滿足于會(huì)計(jì)核算，難以達(dá)到到會(huì)計(jì)管理的水平，但資金管理工作需要較強(qiáng)的專業(yè)性，現(xiàn)階段大多數(shù)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平難以滿足資金管理工作的需求，有待提高。

（二）資金使用相對集中

電力行業(yè)的發(fā)展與國家政策緊密相關(guān)，從之前的“西電東送”、“城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造”和“農(nóng)村電氣化”，到現(xiàn)在的“一帶一路”、“扶貧項(xiàng)目”和“煤改電項(xiàng)目”等重大工程都是電力企業(yè)快速發(fā)展的機(jī)遇。一旦有電力相關(guān)重大工程，電力企業(yè)就必須集中資金，抓住機(jī)遇，這就要求企業(yè)的現(xiàn)金流和資金使用效率必須跟上，否則企業(yè)就會(huì)錯(cuò)失良機(jī)，影響發(fā)展。電網(wǎng)公司招標(biāo)工作一旦開始，電力企業(yè)就需投入大規(guī)模的投標(biāo)保證金參與競標(biāo)，中標(biāo)后大規(guī)模的采購生產(chǎn)同樣需要大量資金保障。電力企業(yè)因規(guī)模特征，基礎(chǔ)建設(shè)和固定資產(chǎn)投資資金也都較為集中。

近幾年，環(huán)保工作抓嚴(yán)對配網(wǎng)電力企業(yè)也是影響巨大，配電網(wǎng)企業(yè)因廢水、廢氣和噪音等問題成為環(huán)保工作重點(diǎn)檢查對象，配網(wǎng)電力企業(yè)也因此進(jìn)行了新一輪的洗牌，不少企業(yè)出現(xiàn)停工停產(chǎn)整頓的情況，也有部分企業(yè)憑借相對齊全的環(huán)保設(shè)備抓住時(shí)機(jī)，搶占市場，集中發(fā)展。而有環(huán)保問題的電力企業(yè)，開始工廠搬遷，購入環(huán)保設(shè)備，這些措施同樣需要大規(guī)模的資金集中投入。沒有有效的資金管理制度，資金的使用就難以控制，發(fā)生資金集中使用時(shí)，企業(yè)的資金狀況就會(huì)陷入困境。

（三）預(yù)算管理制度不健全

預(yù)算管理是資金管理的重要手段，也是確保資金安全、維持現(xiàn)金流量和提高資金使用效率的重要保障，有效的資金預(yù)算管理可以避免資金管理中的很多問題，電力企業(yè)因資金使用相對集中，資金預(yù)算管理則更為重要。但是有健全的資金預(yù)算管理制度且能有效執(zhí)行的電力企業(yè)確不多見。預(yù)算管理制度不健全主要有兩個(gè)方面的原因：一是沒有專門的資金預(yù)算管理部門和人員，二是資金預(yù)算編制流于形式、未結(jié)合實(shí)際情況，無法有效執(zhí)行。

由于沒有專門的部門和人員負(fù)責(zé)資金預(yù)算管理，將預(yù)算管理工作歸入財(cái)務(wù)日常工作。在沒有專業(yè)指導(dǎo)的情況下，資金預(yù)算編制要么未結(jié)合企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)年度計(jì)劃，要么未考慮當(dāng)前企業(yè)資金的現(xiàn)狀，而是根據(jù)資金流入部門和流出部門上報(bào)的預(yù)計(jì)資金流入數(shù)和流出數(shù)，粗放的編制預(yù)算。不考慮企業(yè)的經(jīng)營狀況和資金的現(xiàn)狀，很容易造成資金調(diào)度跟不上經(jīng)營計(jì)劃的開展，對經(jīng)營計(jì)劃和現(xiàn)金流的控制起不到支撐作用，資金短缺和資金閑置的狀況就會(huì)經(jīng)常發(fā)生。另外，資金預(yù)算管理執(zhí)行不到位也是預(yù)算制度不健全的表現(xiàn)。在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)不按預(yù)算執(zhí)行，隨意修改資金預(yù)算的情況，甚至?xí)袩o預(yù)算也支付的情況。最后，沒有預(yù)算管理的監(jiān)督考核機(jī)制。一項(xiàng)制度的實(shí)施若沒有強(qiáng)而有效的考核措施，執(zhí)行過程就會(huì)太過隨意，實(shí)施效果就會(huì)差很多，資金預(yù)算管理制度也必須配合相應(yīng)的監(jiān)督考核機(jī)制才會(huì)得有效執(zhí)行。

（四）現(xiàn)金流不足，資金使用效率低

現(xiàn)金流不足已成為大多數(shù)企業(yè)共存的痛點(diǎn)，尤其電力企業(yè)資金使用集中，分支機(jī)構(gòu)眾多，感受更為明顯?，F(xiàn)金流不足的主要原因是應(yīng)收賬款不能及時(shí)追回，存貨占用資金過多。電力企業(yè)基本不存在預(yù)收賬款，銷售模式都是賒銷方式，先采購生產(chǎn)、銷售，最后再收款并且有相當(dāng)一段時(shí)間的賬期，如果下游客戶為供電局，則回款相對有保障，如下游客戶同為供電局的制造商，則回款難度便會(huì)大很多，下游制造商在自身收到款項(xiàng)后會(huì)立即將資金投入新項(xiàng)目或者自身擴(kuò)大經(jīng)營，而它的上游供應(yīng)商回款難度加大，一旦發(fā)生壞賬，企業(yè)將不堪一擊。

配網(wǎng)電力企業(yè)亦為制造企業(yè)，存貨占用資金嚴(yán)重，大量的原材料、半成品、產(chǎn)成品以及在線產(chǎn)品在企業(yè)內(nèi)部儲(chǔ)存，導(dǎo)致資金被存貨形態(tài)占用，無法及時(shí)變現(xiàn)補(bǔ)充現(xiàn)金流。

目前越來越多的下游電力企業(yè)，以商業(yè)票據(jù)的形式支付貨款，而商業(yè)票據(jù)的兌付完全依賴于出票人承兌人的資信情況，風(fēng)險(xiǎn)極大，而且期限長，貼現(xiàn)率高甚至無法貼現(xiàn)，因此流動(dòng)性極弱。配網(wǎng)電力企業(yè)處于中間環(huán)節(jié)，接收的商業(yè)票據(jù)較多，而上游供應(yīng)商因其抗風(fēng)險(xiǎn)能力差基本不接收商業(yè)票據(jù)，導(dǎo)致商業(yè)票據(jù)滯留在中間環(huán)節(jié)即配網(wǎng)電力企業(yè)中，使資金流出大大受限。

不合理的應(yīng)收賬款、存貨、商業(yè)匯票等都是影響資金使用的問題，就體現(xiàn)了資金結(jié)構(gòu)的不合理，資金使用效率必然低下。應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬、存貨積壓、商業(yè)匯票無法承兌等情況的出現(xiàn)使資金周轉(zhuǎn)困難，則資金的安全性就無法保障了，其周轉(zhuǎn)率自然大大降低，那么資金的流動(dòng)性也就大打折扣了，不合理的資金結(jié)構(gòu)自然不會(huì)獲得較好的資金收益。

另外，電力企業(yè)一般都有多個(gè)子公司，母公司與各下屬子公司都有自己的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，資金管理上相互脫離，各自管理，導(dǎo)致資金分散;各公司之間信息不對稱，母公司不能及時(shí)掌握下屬公司的資金情況，下屬公司的資金都游離于母公司之外，導(dǎo)致有的子公司資金短缺需要借款，有的子公司資金閑置卻得不到有效利用，如此一來，不僅難以取得收益，反而增加成本。

三、加強(qiáng)電力企業(yè)資金管理的對策措施

（一）提高資金管理意識，提升專業(yè)人員素質(zhì)

資金在企業(yè)中是用于采購材料，支付工資，繳納稅款等日常經(jīng)營的，也涉及籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)，由此可以看出，資金貫穿于企業(yè)的一切業(yè)務(wù)活動(dòng)中，各部門各崗位均會(huì)涉及到資金問題，因此培養(yǎng)所有人員的資金管理意識勢在必行。一個(gè)人觀念的改變并非一朝一夕的事情，必須在外力的強(qiáng)力推動(dòng)下才能有所改變。因此聘請專業(yè)人員培訓(xùn)資金管理的意識十分必要，分別針對領(lǐng)導(dǎo)層、財(cái)務(wù)部門、企業(yè)員工展開專門的培訓(xùn)，使各個(gè)層次的人員都認(rèn)識到資金管理的重要性。

此外，財(cái)務(wù)人員也需要自我學(xué)習(xí)提升，將自身從業(yè)務(wù)核算水平提升到業(yè)務(wù)管理水平，以達(dá)到資金管理專業(yè)性的需求。企業(yè)創(chuàng)辦初始往往只關(guān)注生產(chǎn)和銷售，其后開始重視技術(shù)，當(dāng)發(fā)展到一定階段形成一定規(guī)模后才開始重視管理。電力企業(yè)目前都是具有一定規(guī)模的企業(yè)，這時(shí)企業(yè)管理不健全便成為企業(yè)上升臺(tái)階的阻礙，那么培養(yǎng)管理人才就顯得極為迫切。企業(yè)管理的重點(diǎn)就是財(cái)務(wù)管理，那么專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)就勢在必行。

（二）建立健全資金管理制度

電力企業(yè)由于資金使用相對集中，資金保障與業(yè)務(wù)需求不匹配的狀況經(jīng)常出現(xiàn)，那么要解決資金管理中的這些狀況，首要就是建立健全資金管理制度，實(shí)行業(yè)務(wù)和資金的流通一體化，規(guī)范資金使用流程，保證電力企業(yè)資金管理活動(dòng)能夠得以高效有序地開展，為資金管理創(chuàng)建健康、安全的運(yùn)作環(huán)境。

資金管理制度包括資金使用的審核審批權(quán)限、資金保存規(guī)范、預(yù)留安全資金、資金支付條件、監(jiān)督機(jī)制、借款適用情況、資金情況匯報(bào)要求等，多方面多維度管理資金。同時(shí)要包括各子公司、分公司的資金歸集和支付規(guī)定，資金管理平臺(tái)的使用問題等，把下屬公司的資金管理納入其中。

（三）完善預(yù)算管理體系

要做到完善的預(yù)算管理體系，就必須成立專門的預(yù)算管理部門，科學(xué)的編制預(yù)算，合理的配置資金資源，達(dá)到保障資金管理的目的。預(yù)算編制工作需要結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營目標(biāo)、年度計(jì)劃、現(xiàn)有資金狀況和項(xiàng)目進(jìn)展情況，再綜合資金流入部門和流出部門的預(yù)測，由預(yù)算管理部門匯總形成資金預(yù)算初稿，通過企業(yè)各部門參加的會(huì)議組織討論，評審?fù)ㄟ^后方可執(zhí)行。資金預(yù)算必須根據(jù)企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃細(xì)分到年度、季度、月度資金預(yù)算，年度資金預(yù)算必須與年度經(jīng)營計(jì)劃相匹配，以支撐各期及年度經(jīng)營計(jì)劃的完成，月度資金預(yù)算則需要考慮業(yè)務(wù)的輕重緩急，區(qū)別對待。同時(shí)要把日常資金預(yù)算與項(xiàng)目資金預(yù)算進(jìn)行分離，日常資金預(yù)算側(cè)重于日常經(jīng)營活動(dòng)，而項(xiàng)目資金預(yù)算則是針對企業(yè)開展的重要項(xiàng)目進(jìn)行的，如采購大型固定資產(chǎn)、擴(kuò)建生產(chǎn)線項(xiàng)目或籌資活動(dòng)等。項(xiàng)目資金預(yù)算要與項(xiàng)目開展進(jìn)度相結(jié)合，做到?？顚Ｓ茫乐古灿庙?xiàng)目資金，并且將項(xiàng)目貸款和項(xiàng)目還款納入項(xiàng)目資金預(yù)算管理中。另外，在預(yù)算管理執(zhí)行中，要建立預(yù)算管理監(jiān)督制度，明確預(yù)算的執(zhí)行規(guī)范和變更條件，不得隨意更改，保障預(yù)算管理得以有效實(shí)施。最后，實(shí)行全面預(yù)算管理制度，就必須配套建立預(yù)算考核機(jī)制，通過考核規(guī)范預(yù)算管理中的問題。

（四）保障現(xiàn)金流，提高資金使用效率

資金管理的目的就是盤活資金，保障資金的安全性、流動(dòng)性和效益性，而加強(qiáng)應(yīng)收賬款和存貨管理就是盤活資金的一項(xiàng)重要措施。如果應(yīng)收賬款及時(shí)追回，存貨積壓減少，則資金占用程度將大大降低，現(xiàn)金流得到及時(shí)的補(bǔ)充，資金的使用效率也將大大提高。加強(qiáng)應(yīng)收賬款和存貨管理就是減少應(yīng)收賬款和存貨去庫存，那么如何才能做到呢？減少應(yīng)收賬款就需要建立科學(xué)的客戶信用管理機(jī)制，提高產(chǎn)品質(zhì)量，改變業(yè)務(wù)人員的薪酬制度;而去庫存則需要加強(qiáng)采購鏈的管理，倉儲(chǔ)管理制度以及生產(chǎn)流程的管理以實(shí)現(xiàn)零庫存的目標(biāo)。應(yīng)收賬款和存貨得到有效控制，結(jié)余出的資金就可以再度投入日常經(jīng)營或投資活動(dòng)，資金的安全、現(xiàn)金流、使用效率將得到顯著提高。

而商業(yè)票據(jù)作為資金的一種形態(tài)，由于其持有風(fēng)險(xiǎn)大流通性差，電力企業(yè)在接收時(shí)需考慮其風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)情況以及自身的承受能力，避免票據(jù)滯留的手中。

另外，母子公司之間的資金流動(dòng)，可以借鑒財(cái)務(wù)公司或者結(jié)算中心模式，建立資金管理平臺(tái)，實(shí)行資金集中管理，由母公司完整掌握各下屬公司的資金流入情況，再根據(jù)預(yù)算或者權(quán)限下?lián)芙o下屬公司，對下屬公司的資金進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，整體調(diào)配資金，使資金得到合理充分的使用，避免資金閑置或短缺。同時(shí)，因資金集中管理，具有規(guī)模效應(yīng)，展現(xiàn)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力增強(qiáng)，需要外部融資時(shí)可利用其規(guī)模效應(yīng)，爭取到理想的綜合授信額度、提款還款條件以及較低的利率，在內(nèi)部資金調(diào)配不足時(shí)進(jìn)行提款，充裕時(shí)還款，既能及時(shí)補(bǔ)充資金缺口又能降低融資成本。

四、結(jié)語

綜上所述，面對電力行業(yè)激烈的市場競爭環(huán)境，電力企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展，必須從企業(yè)內(nèi)部管理上獲得優(yōu)勢，良好的資金管理體系正是開展內(nèi)部管理的基礎(chǔ)，為企業(yè)在市場競爭中贏得一席之地。

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（作者單位：北京恒源利通電力技術(shù)有限公司）