淺析中小企業(yè)內(nèi)控的問題及完善

孟凡荔

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)已成為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的重要組成部分，并在促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、緩解就業(yè)壓力等方面發(fā)揮著巨大的作用。隨著外部環(huán)境的不斷變化，中小企業(yè)的發(fā)展也會(huì)經(jīng)歷著各種嚴(yán)峻的考驗(yàn)。企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展離不開企業(yè)內(nèi)控，諸多優(yōu)秀企業(yè)都有著良好的內(nèi)控環(huán)境做基礎(chǔ)，有著一套有效完善的內(nèi)控管理制度及良好的企業(yè)文化做保障。內(nèi)部控制需要結(jié)合本企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和公司的特點(diǎn)，才能更好對(duì)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效地監(jiān)督與控制，預(yù)警和規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本，提高經(jīng)營(yíng)效率，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。所以中小企業(yè)要想長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就有必要了解企業(yè)自身特點(diǎn)，從中發(fā)現(xiàn)內(nèi)控存在的問題并針對(duì)所面臨的問題做必要性的改進(jìn)。文章首先分析了內(nèi)部控制的基本內(nèi)容和中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義，然后列舉了現(xiàn)階段中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問題，并針對(duì)這些問題給出了相應(yīng)的對(duì)策建議，希望可以完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制，促進(jìn)中小企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制概述

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的基本內(nèi)容

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，對(duì)未來尚未發(fā)生的事情都存在各種不確定性，也稱之為風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)內(nèi)部控制就是要將企業(yè)內(nèi)部的可控風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi)，具體是結(jié)合公司特有的治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配等內(nèi)控環(huán)境將企業(yè)的內(nèi)控制度完全作用在企業(yè)的各業(yè)務(wù)流程中形成內(nèi)在制衡。內(nèi)部控制的作用與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)相輔相成。內(nèi)部控制也要遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益原則。內(nèi)部控制的要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息有效溝通、內(nèi)部監(jiān)督五項(xiàng)。其中，內(nèi)部環(huán)境（包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化）是內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。信息有效溝通是內(nèi)部控制的重要條件。識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)和具體方式（其應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的具體方式有：規(guī)避、承受、降低、分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)）。內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制的重要保證。

（二）中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義

中小企業(yè)，一般是人員規(guī)模、銷售規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模相對(duì)較小的企業(yè)，包括中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)?！?017-2022年中國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目行業(yè)市場(chǎng)深度調(diào)研及投資戰(zhàn)略研究分析報(bào)告》指出，目前我國(guó)的中小企業(yè)有4000萬家，占企業(yè)總數(shù)的99%，其中小型微型企業(yè)占 97.3%。2018年8月21日，國(guó)務(wù)院副總理劉鶴主持召開了國(guó)務(wù)院促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展工作領(lǐng)導(dǎo)小組的第一次會(huì)議。會(huì)議指出，目前我國(guó)中小企業(yè)具有“五六七八九”的典型特征，貢獻(xiàn)了50%以上的稅收收入，60%以上的GDP，70%以上的專利創(chuàng)新，解決了80%以上的城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)，占企業(yè)總數(shù)的90%以上，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的主力軍，是建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要基礎(chǔ)，是擴(kuò)大就業(yè)、改善民生的重要支撐，是企業(yè)家精神的重要發(fā)源地。而內(nèi)部控制制度制定、執(zhí)行的科學(xué)與否，與企業(yè)能否順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)息息相關(guān)。由此可見，加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義，具體如下：

1. 有助于提高企業(yè)內(nèi)部管理水平

中小企業(yè)通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，首先要求企業(yè)管理者站在企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)管理增強(qiáng)，進(jìn)而根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)設(shè)置企業(yè)內(nèi)部管理的相關(guān)制度，有助于提高企業(yè)內(nèi)部整體的管理水平。

2. 有助于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，有助于企業(yè)充分認(rèn)識(shí)到未來面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，提前識(shí)別、有效控制，降低企業(yè)不必要的經(jīng)濟(jì)損失，從而降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。

3. 有助于增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力

在日益競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境下，中小企業(yè)要想有效控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，促使企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)不應(yīng)僅僅只注重眼前的經(jīng)濟(jì)利益，而是要以“給顧客提供更好的產(chǎn)品和服務(wù)來滿足顧客需求”為導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值，企業(yè)可以通過全員培訓(xùn)及加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)等促使企業(yè)更具市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。中小企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力歸根結(jié)底還是內(nèi)部控制的綜合實(shí)力。

二、現(xiàn)階段中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問題

（一）企業(yè)管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

企業(yè)的高層管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)于內(nèi)控工作，缺乏足夠的重視，對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)淺顯，將內(nèi)控視為企業(yè)負(fù)責(zé)人的個(gè)人監(jiān)管，帶有主觀性、隨意性。有的企業(yè)雖有內(nèi)控制度，但僅停留于表面控制，沒有真正執(zhí)行，沒有真正發(fā)揮內(nèi)控的作用，從而可能會(huì)因信息失真等原因造成領(lǐng)導(dǎo)層重要決策失誤，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。公司管理層如果沒有風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對(duì)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)（比如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、研究與開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等）無法正確識(shí)別及評(píng)估，當(dāng)企業(yè)真正面臨這些突如其來的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，就會(huì)束手無策，無法積極應(yīng)對(duì)，會(huì)使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受阻、甚至?xí)o企業(yè)帶來生存危機(jī)。

（二）內(nèi)控制度不健全

現(xiàn)階段，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不全面，沒有涉及到所有人員，也沒有涉及到各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，也沒有將內(nèi)控管理從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)管理拓展到企業(yè)的所有部門。其次，中小企業(yè)受人員規(guī)模限制，一人身兼數(shù)職，表面上看似最大程度地節(jié)約了成本，充分地使用了勞力，但內(nèi)控制度未能真正合理控制不相容職務(wù)，各個(gè)崗位的牽制變得非常薄弱，根本上不利于企業(yè)的發(fā)展。此外，很多中小企業(yè)多為家族企業(yè)，有些管理層及其財(cái)務(wù)人員均為家族成員，而他們往往缺乏相應(yīng)專業(yè)的財(cái)務(wù)管理理論及會(huì)計(jì)系統(tǒng)的有效控制，他們往往不能很好地執(zhí)行公司制度，正常的授權(quán)審批流程虛設(shè)，內(nèi)控制度沒有真正執(zhí)行。再次，企業(yè)內(nèi)控存在權(quán)責(zé)不明、信息溝通不暢的問題，企業(yè)工作人員不了解自身的內(nèi)控職責(zé)。如若企業(yè)出現(xiàn)重大的問題，各部門之間就會(huì)互相推卸責(zé)任，從而找不到問題的根源，不利于企業(yè)健康發(fā)展。

（三）內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)不完善

首先，中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督較為薄弱?；谄髽I(yè)自身規(guī)模的影響，大都沒有建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門或是雖設(shè)立了審計(jì)監(jiān)督部門，但大都由企業(yè)的財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一管理，按照企業(yè)管理層的意見辦事，發(fā)揮不了獨(dú)立審計(jì)監(jiān)督的作用。不能真正客觀公正地監(jiān)督及評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)控制度，不利于企業(yè)發(fā)展。其次，內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督是建立在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上，其目的是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平。但在實(shí)際中，內(nèi)部審計(jì)往往注重查錯(cuò)糾正弊端，而忽略了預(yù)防錯(cuò)誤和弊端。

（四）企業(yè)忽視文化建設(shè)

中小企業(yè)認(rèn)為自己的企業(yè)規(guī)模有限，職工人數(shù)有限，往往將業(yè)務(wù)發(fā)展放在第一位，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)最大化，而忽略加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。一個(gè)企業(yè)的綜合實(shí)力不僅是盈利能力，其中很重要的一點(diǎn)是企業(yè)文化建設(shè)，企業(yè)文化如同一只看不見的手引領(lǐng)著企業(yè)前進(jìn)，是企業(yè)最好的宣傳工具，而一些中小企業(yè)忽視了這方面的建設(shè)。其實(shí)，員工的道德、價(jià)值觀對(duì)于企業(yè)的成功同樣重要。企業(yè)文化影響著企業(yè)的發(fā)展。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

（一）重視內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理

首先，企業(yè)負(fù)責(zé)人要認(rèn)識(shí)內(nèi)控管理的重要性，要樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理理念的學(xué)習(xí)，以身作則，堅(jiān)決執(zhí)行內(nèi)部控制的各項(xiàng)規(guī)定制度。企業(yè)負(fù)責(zé)人將風(fēng)險(xiǎn)管理充分應(yīng)用在企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)決策中，落實(shí)在企業(yè)內(nèi)部的各部門、各業(yè)務(wù)、各流程中，有利于公司全面開展內(nèi)控管理工作;此次，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)不僅只是企業(yè)管理層所考慮的，而是全員都應(yīng)積極參與風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)管理層應(yīng)從管理與企業(yè)價(jià)值的立場(chǎng)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)控管理，提前預(yù)防，減少不必要的損失，減少企業(yè)營(yíng)運(yùn)成本，提高公司運(yùn)營(yíng)效率。企業(yè)普通員工也要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極參加各種培訓(xùn)，以主人翁的態(tài)度為公司出自己一份力量，就比如后勤服務(wù)人員發(fā)現(xiàn)公司未及時(shí)斷水、斷電的現(xiàn)象，應(yīng)及時(shí)采取措施，避免資源浪費(fèi)及安全隱患。

（二）完善企業(yè)各業(yè)務(wù)流程的管理制度

企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)，首先應(yīng)明確哪些崗位和職務(wù)是不相容的;其次要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，做到不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。將內(nèi)控制度充分有效的鑲嵌在各業(yè)務(wù)流程中。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定出適合本企業(yè)的相關(guān)制度，比如按大類分為人力資源管理制度，財(cái)務(wù)制度（包括貨幣資金管理制度、應(yīng)收賬款管理制度、固定資產(chǎn)及存貨管理制度、合同管理制度、業(yè)務(wù)檔案管理制度）等等。只有在良好的激勵(lì)機(jī)制、合理的考評(píng)制度及具有人文特色的企業(yè)文化氛圍中才能充分調(diào)動(dòng)起人的主觀能動(dòng)性，為企業(yè)創(chuàng)造出巨大的財(cái)富。具體而言：

1. 人力資源管理制度方面的優(yōu)化

（1）建立完善的組織機(jī)構(gòu)。明確各個(gè)部門的崗位職責(zé)、各業(yè)務(wù)流程及分工制度，各負(fù)其責(zé)、相互制約;避免出現(xiàn)各部門之間互相干擾，在分工方面企業(yè)可以考慮在業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)執(zhí)行中的各個(gè)不同階段交由不同的人員完成，減少由于分工不清晰造成的責(zé)任不明確現(xiàn)象。在良好的管理制度下，所有員工才可以明確自己的工作目標(biāo)與責(zé)任，并嚴(yán)格約束自己的行為。

（2）完善科學(xué)的分配、激勵(lì)制度。人的潛能是無限的，企業(yè)要通過各種激勵(lì)制度，充分調(diào)動(dòng)員工積極性，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力。除了給予員工該享有的工資報(bào)酬、年終獎(jiǎng)金以及福利等保障補(bǔ)貼外，中小企業(yè)還可以通過年終分紅、技術(shù)入股或者期權(quán)行使等手段對(duì)優(yōu)秀人才予以獎(jiǎng)勵(lì)。建立相應(yīng)的薪酬體系和激勵(lì)機(jī)制，要做到獎(jiǎng)罰分明，并能及時(shí)兌現(xiàn)。鼓勵(lì)優(yōu)秀人才有好點(diǎn)子好想法推薦，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并重用優(yōu)秀人才。

（3）加強(qiáng)人員素質(zhì)及技能培訓(xùn)，為員工制定職業(yè)生涯發(fā)展規(guī)劃，避免人才流失。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格審查員工的資歷，以防出現(xiàn)人員疏忽造成的資歷不真實(shí)的現(xiàn)象。企業(yè)應(yīng)當(dāng)選拔和雇傭德才兼?zhèn)涞膯T工，同時(shí)要加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，將培訓(xùn)內(nèi)容融入到企業(yè)的日常管理中，努力提升員工的崗位技能、內(nèi)控意識(shí)以及職業(yè)素質(zhì)，使員工能在企業(yè)內(nèi)控中根據(jù)自身的工作目標(biāo)和職責(zé)權(quán)限，更好的執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)控制度。通過培訓(xùn)也可以保證個(gè)人與企業(yè)不斷成長(zhǎng)，個(gè)人價(jià)值與企業(yè)價(jià)值同步;對(duì)無法勝任本職工作的員工應(yīng)立刻調(diào)離崗位。同時(shí)鼓勵(lì)在同一部門采取崗位輪換機(jī)制，經(jīng)常將各部門員工的工作崗位進(jìn)行調(diào)整，調(diào)動(dòng)員工積極性，適應(yīng)和滿足各崗位工作需求，從而提升財(cái)務(wù)及其他工作的整體業(yè)務(wù)水平及綜合素質(zhì)，甚至能夠防止職務(wù)犯罪及因人員離崗或缺崗造成的公司業(yè)務(wù)中斷。輪崗還可以發(fā)現(xiàn)及監(jiān)督工作失職等現(xiàn)象，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。

（4）建立“以人為本”的人力資源政策。人是創(chuàng)新觀念的基礎(chǔ)和靈魂，企業(yè)制定正確的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，設(shè)置崗位職責(zé)，都必須充分發(fā)揮人的潛能。通過提高人的道德水平、綜合素質(zhì)和法律法規(guī)意識(shí)，充分發(fā)揮全員的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的雙贏。

2. 財(cái)務(wù)管理制度方面優(yōu)化

做到不同崗位要相互牽制，比如不相容職務(wù)相分離，將辦理資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)分別專人保管;實(shí)物記賬和管理實(shí)物的人員不能同時(shí)盤點(diǎn)，需第三方監(jiān)督盤庫(kù);關(guān)注合同變更未提供書面文件造成的違約風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)應(yīng)對(duì)重點(diǎn)事項(xiàng)的決策、重要干部的任免、重要項(xiàng)目的安排及大額資金的使用實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度，對(duì)于集體決議的事項(xiàng)，不能一人審批;對(duì)于特殊應(yīng)急事項(xiàng)的審批，考慮內(nèi)控成本效益原則，可以后補(bǔ)審批，把監(jiān)督環(huán)節(jié)補(bǔ)充上;資金就比如人體的血液，資金管理是企業(yè)內(nèi)控管理的一個(gè)重要方面，加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收政策、滿足存貨周轉(zhuǎn)，保障資金能夠有效流動(dòng)，防止資金閑置或不足，資金鏈紊亂。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控評(píng)價(jià)

1. 設(shè)立內(nèi)控監(jiān)督部門。定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行獨(dú)立、客觀、公正的評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，以督促企業(yè)及時(shí)完善內(nèi)部控制體系中的不完善之處;內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)貫穿到企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程中去，將監(jiān)督重心前移，重視對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事前和事中的監(jiān)督，提高監(jiān)督的有效性。

2. 信息有效溝通。管理者應(yīng)當(dāng)不斷優(yōu)化企業(yè)信息交流與溝通，完善上下級(jí)之間、各部門之間信息傳遞的方式，協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的工作，從而有效推動(dòng)內(nèi)控工作的順利開展。

各部門都要定期開展工作計(jì)劃總結(jié)會(huì)議，明確責(zé)任分工，有效工作，對(duì)工作中存在的問題及時(shí)發(fā)現(xiàn)及時(shí)總結(jié)改進(jìn)，減少無效勞動(dòng)，資源浪費(fèi)，不必要的時(shí)間及經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)要將內(nèi)控制度及管理中存在的問題及時(shí)反饋給內(nèi)控監(jiān)督部門，內(nèi)控部門接收到相應(yīng)的反饋意見及時(shí)調(diào)整內(nèi)控制度，不斷完善內(nèi)控管理，保證內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行都具有良好的效果，使內(nèi)控真正能為企業(yè)所用，而不僅僅局限于表面。

（四）推進(jìn)企業(yè)文化建設(shè)

建設(shè)企業(yè)文化有利于內(nèi)部控制的實(shí)施。優(yōu)秀的企業(yè)文化可以增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，激發(fā)員工的工作熱情，提高工作效率，同時(shí)也能培養(yǎng)出良好的職業(yè)素養(yǎng)，從而提升企業(yè)的整體水平。好的企業(yè)文化提供給客戶的是好的產(chǎn)品和服務(wù)，給客戶傳遞出一種被尊重的信號(hào)。管理人員應(yīng)在塑造良好的企業(yè)文化中發(fā)揮關(guān)鍵作用，增強(qiáng)員工的歸屬感及價(jià)值感。內(nèi)部控制要全員以主人翁的態(tài)度，在內(nèi)控制度的執(zhí)行中充分發(fā)揮其積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。

總之，中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要作用，完善中小企業(yè)的內(nèi)控管理是提高中小企業(yè)效益的關(guān)鍵，是保證企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)信息完整和提高管理水平的關(guān)鍵。中小企業(yè)為了可持續(xù)發(fā)展更應(yīng)建立健全完善的內(nèi)控制度，不斷加強(qiáng)人力資源管理，明確分工，加強(qiáng)及全員培訓(xùn)來提升全員素質(zhì)，通過各種制度約束與激勵(lì)全員的行為;加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，充分發(fā)揮員工潛能，使個(gè)人價(jià)值與企業(yè)價(jià)值趨同，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力，將內(nèi)控管理真正能夠滲透到企業(yè)全員、全業(yè)務(wù)、全過程中，將內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)在事前識(shí)別并積極有效預(yù)防，事中有效控制，事后總結(jié)改進(jìn)，良性循環(huán)，從而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

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（作者單位：北京嘉信達(dá)盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司）