淺析新稅制下企業(yè)增值稅納稅籌劃的對策

劉璀紅

摘 要：隨著市場主體的不斷完善，市場經(jīng)濟體制的不斷健全，為企業(yè)帶來了嶄新的市場環(huán)境，企業(yè)面臨著更加嚴(yán)峻的市場競爭形勢，針對這一情況，企業(yè)需要做好增值稅納稅籌劃工作，做好經(jīng)濟活動的運營投資等各項工作，制定合理的納稅籌劃方案，減少企業(yè)的稅收支出，以此增強企業(yè)的核心競爭力，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：新稅制;企業(yè)增值稅;納稅籌劃

在新稅制背景下，納稅已成為企業(yè)的一項重要成本支出，企業(yè)開始關(guān)心成本的約束問題。納稅籌劃是指在遵循稅收法律、法規(guī)的情況下，企業(yè)為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東權(quán)益最大化，在法律許可的范圍內(nèi)，自行或委托代理人，通過投資、經(jīng)營、理財?shù)氖马椀陌才藕筒邉?，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇的一種管理活動。因此，企業(yè)需要創(chuàng)新增值稅納稅籌劃的相關(guān)對策，靈活調(diào)整各種營銷策略，嚴(yán)格落實減免政策，并根據(jù)不同的納稅對象征收規(guī)則開展納稅籌劃工作，促進稅務(wù)改革的順利進行，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供一定的支持。

1.企業(yè)增值稅納稅籌劃的概述

在我國，企業(yè)主體稅種包括增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、消費稅和所得稅等。增值稅是對我國境內(nèi)銷售商品或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進口業(yè)務(wù)的單位和個人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，已經(jīng)成為我國最主要的稅種之一。因此，對許多企業(yè)來講，增值稅占有比較重要的地位。增值稅能夠有效地抑制企業(yè)偷稅漏稅。而企業(yè)的增值稅納稅籌劃工作，主要是在相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，針對增值稅納稅活動進行安排，一般主要包括節(jié)稅籌劃，避稅籌劃和轉(zhuǎn)嫁籌劃三種方式，它能夠有效地減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，享受稅法優(yōu)惠的政策，實現(xiàn)稅后收益的最大化，為企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益。

2.新稅制背景下增值稅納稅產(chǎn)生的問題

2.1稅率變動產(chǎn)生的影響較大

新稅制的頒布意味著國家針對企業(yè)的稅收制度進行了一定的改革和創(chuàng)新，稅率發(fā)生了一定的變動，企業(yè)傳統(tǒng)的增值稅納稅籌劃方案已經(jīng)不再適用于企業(yè)的發(fā)展。在新稅制中，針對不同規(guī)模的企業(yè)進行了嚴(yán)格的分類，并制定了不同的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)需要結(jié)合新稅制的各項規(guī)章制度，制定一個有效的納稅籌劃方案。但是在短時間內(nèi)，企業(yè)的納稅籌劃人員難以全面掌握新稅制中的相關(guān)規(guī)定，以及挖掘新稅制中的特點，為企業(yè)制定一個恰當(dāng)合理的納稅籌劃方案。

2.2增值稅納稅籌劃風(fēng)險較大

隨著市場經(jīng)濟體制的深化改革，企業(yè)之間的競爭尤為激烈，但經(jīng)濟效益也有所提升。隨之而來的是企業(yè)需要繳納更多稅款。增值稅作為企業(yè)納稅的主要稅種，企業(yè)投入了更多的精力，做好稅收籌劃工作，但是在實際的工作中，由于新稅制的頒布為增值稅帶來了諸多的不確定因素，企業(yè)的稅收籌劃工作受到這些因素的影響，難以尋找正確的方向進行評估籌劃，從而增加了增值稅納稅籌劃的風(fēng)險。

3.新稅制背景下企業(yè)增值稅納稅籌劃的對策

3.1靈活調(diào)整各種營銷策略

增值稅屬于企業(yè)稅務(wù)納稅中的一項基礎(chǔ)稅款，它主要通過企業(yè)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進行征稅。而在企業(yè)運營的過程中，營銷是十分重要的流轉(zhuǎn)過程和經(jīng)營活動，因此在新稅制背景下，企業(yè)開展增值稅納稅籌劃的工作，可以通過營銷策略這一角度入手，靈活地調(diào)整現(xiàn)有的營銷策略。一現(xiàn)金折扣，這種營銷策略本身是一種價格優(yōu)惠，貨物銷售完成后，進行現(xiàn)金折扣。這一目的主要是為了確?？蛻裟軌虮M早付清貨款，使這一過程具有一定的融資性質(zhì)。因此在納稅籌劃工作中，應(yīng)當(dāng)按照銷售額的全額計稅納稅，從而起到一定的節(jié)稅作用。二商業(yè)折扣，企業(yè)會根據(jù)市場的供需情況，適當(dāng)?shù)乜鄢唐返囊恍﹥r格，通過這一方式能夠提高商品的銷售量，增加營業(yè)額，根據(jù)新稅制的規(guī)定，增值稅的籌劃工作應(yīng)當(dāng)以扣除折扣后的銷售額進行計稅。三是銷售折讓，貨物銷售后，銷售方給予客戶一定的價格優(yōu)惠。從企業(yè)的營銷策略入手，控制增值稅產(chǎn)生環(huán)節(jié)，使得企業(yè)能夠順應(yīng)新稅制改革背景下的形勢，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

3.2嚴(yán)格落實減免政策

國家針對增值稅也制定了相關(guān)優(yōu)惠政策，確保企業(yè)能夠享受減免政策，以此來減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，而企業(yè)的稅收籌劃人員也能結(jié)合這一政策完善稅收籌劃方案。一般企業(yè)也需要符合以下情況，才能享受減免稅政策。第一，針對特定產(chǎn)業(yè)和行為進行了稅收減免優(yōu)惠的規(guī)定，例如農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、醫(yī)療衛(wèi)生產(chǎn)品等等。第二，企業(yè)的某一特定行為可以享受稅收減免優(yōu)惠。企業(yè)的稅收籌劃人員需要深入挖掘減免稅政策的相關(guān)規(guī)定，整合各種優(yōu)惠政策，體驗出對企業(yè)有效的各類信息，完善稅收籌劃方案。當(dāng)然在應(yīng)用減免稅政策時，企業(yè)還需要做好充分地考慮工作，要認(rèn)識到減免稅政策的落實，對企業(yè)所帶來的影響，以及企業(yè)所需要做的準(zhǔn)備。例如企業(yè)需要加大和財稅的合作力度，由于會計準(zhǔn)則和稅法之間可能存在一定的沖突，在實施時，缺乏一個有效的制度保障，因此可以通過加強合作，實現(xiàn)各部門之間的有效溝通，減少工作中的沖突問題，充分發(fā)揮會計和納稅籌劃人員的效用，彌補會計準(zhǔn)則和稅法的差異性。

3.3利用不同納稅對象征收規(guī)則開展納稅籌劃

增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，不同身份的納稅人適用的稅率不同，遵循的征收規(guī)則也存在較大的差異性，優(yōu)惠內(nèi)容不同，加大了企業(yè)增值稅納稅籌劃的工作難度。因此，若想做好增值稅納稅籌劃工作，可以通過利用不同納稅對象的征收規(guī)則，靈活地調(diào)整納稅籌劃方案，不斷地適應(yīng)市場發(fā)展，滿足社會發(fā)展的需求。納稅籌劃人員需要加強和稅務(wù)機關(guān)的溝通交流，了解新稅制中的各項規(guī)定，掌握不同的納稅規(guī)則，通過分析研究了解增值稅納稅的內(nèi)部客觀規(guī)律，將其融入于日常的工作中，開展針對性的納稅籌劃工作，確保在新稅制允許的范圍內(nèi)，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在開展納稅籌劃工作時，工作人員還需要遵循守法、成本效益、時效性、自我保護、風(fēng)險收益均衡等多項原則，在此基礎(chǔ)上，掌握政府宏觀調(diào)控的各項政策手段，明確企業(yè)目前的發(fā)展情況以及未來的發(fā)展方向，從長遠(yuǎn)的角度出發(fā)制定納稅籌劃方案，滿足企業(yè)發(fā)展的需求。

3.4提高納稅籌劃人員的綜合素養(yǎng)

在新稅制背景下，做好增值稅的納稅籌劃工作，離不開高素質(zhì)人才的支持。因此企業(yè)需要注重人才的引進，做好對現(xiàn)有納稅籌劃人員的培訓(xùn)工作。帶領(lǐng)全體人員學(xué)習(xí)新稅制，挖掘新稅制中的隱藏信息，更新企業(yè)管理層和全體員工的工作理念和工作方式，從事前預(yù)測、事中控制和事后評價制定合理籌劃方案。注重加強和稅務(wù)機關(guān)的溝通與聯(lián)系，不斷地提高自身的綜合素養(yǎng)，滿足納稅籌劃工作的需求。當(dāng)然納稅籌劃人員還需要具有一定的風(fēng)險意識，認(rèn)識到新稅制的改革以及稅率的變動，為企業(yè)的稅收籌劃工作帶來了諸多影響，做好風(fēng)險防范工作，根據(jù)新稅制的規(guī)定和企業(yè)的發(fā)展需求制定一套完善的稅收籌劃方案。

4.結(jié)語

總而言之，針對企業(yè)增值稅納稅籌劃工作來說，新稅制的出臺帶來了一定的挑戰(zhàn)和機遇，同時也使得增值稅納稅籌劃工作存在諸多風(fēng)險。因此在新稅制背景下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高對增值稅納稅籌劃工作的重視程度，提高納稅籌劃人員的綜合素養(yǎng)，調(diào)整營銷策略，落實減免政策，推動企業(yè)的深化改革，更好地適應(yīng)新稅制的相關(guān)規(guī)定。

參考文獻(xiàn)：

[1]張靜.新稅制下企業(yè)增值稅納稅籌劃的對策[J].經(jīng)營者，2019，33（7）：100-101.

（青海省平安公路段 青海海東 810600）