淺析稅務(wù)籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的應(yīng)用

范禧鳳

摘 要：稅務(wù)籌劃是企業(yè)會(huì)計(jì)工作的重要組成部分，科學(xué)高效的稅務(wù)籌劃措施能夠有效減少企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量水平，稅務(wù)籌劃也被稱之為稅收籌劃和納稅籌劃，在法律范圍許可的條件下，加強(qiáng)法律法規(guī)的管理，做好稅務(wù)籌劃事項(xiàng)管理等，確保稅務(wù)籌劃的質(zhì)量水平全面升級(jí)，在稅務(wù)籌劃的背景下，也能夠優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)處理的質(zhì)量，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資決策活動(dòng)提供最佳的參考依據(jù)，增強(qiáng)企業(yè)自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃;企業(yè)會(huì)計(jì)處理;投資核算

引言

納稅每一個(gè)企業(yè)和個(gè)人應(yīng)盡的義務(wù)，納稅也能夠體現(xiàn)出企業(yè)自身的價(jià)值所在。納稅籌劃要求企業(yè)積極主動(dòng)對(duì)稅費(fèi)進(jìn)行優(yōu)化，提高企業(yè)稅收的整體利益，增強(qiáng)企業(yè)的納稅管理效。納稅籌劃不夠科學(xué)合理，必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅費(fèi)形成多交稅或者錯(cuò)交稅的問題。在納稅籌劃的同時(shí)，要積極增加會(huì)計(jì)核算的科學(xué)性與合理性，對(duì)納稅籌劃進(jìn)行有機(jī)協(xié)調(diào)，能夠確保納稅籌劃的質(zhì)量和綜合效益全面增強(qiáng)。

1稅務(wù)籌劃的概念和注意事項(xiàng)

1.1稅務(wù)籌劃的概念

稅務(wù)籌劃就是在合法的前提下，運(yùn)用遞延稅款、減少稅款等多種方式來消除納稅支付的行為。稅務(wù)籌劃與偷稅漏稅等行為最主要的區(qū)別在于是否遵循法律規(guī)定。稅務(wù)籌劃能夠?qū)?jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)發(fā)揮杠桿作用，同時(shí)也能夠促進(jìn)國(guó)家稅法不斷發(fā)展與完善。稅務(wù)籌劃是企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展特點(diǎn)、行業(yè)法律法規(guī)進(jìn)行的科學(xué)預(yù)測(cè)，在合法的前提條件下增強(qiáng)自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和經(jīng)營(yíng)效益，對(duì)自身所繳納的稅費(fèi)進(jìn)行合理控制。能夠確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理宏觀職能全面增強(qiáng)，還能夠?qū)Χ愂崭軛U進(jìn)行合理調(diào)節(jié)。稅務(wù)籌劃可以確保企業(yè)稅收政策不斷發(fā)展與完善，使得企業(yè)具有更高的社會(huì)責(zé)任意識(shí)，國(guó)家也能夠根據(jù)企業(yè)的納稅情況來進(jìn)行稅收政策的修正，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出重要的貢獻(xiàn)。企業(yè)必須要積極加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算的形式和財(cái)務(wù)管理制度，有效提高稅務(wù)籌劃的管理水平，增強(qiáng)企業(yè)決策能力、投資能力和理財(cái)能力，提高經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量，稅率來完善各種稅收活動(dòng)，增強(qiáng)企業(yè)管理的效果。

1.2稅務(wù)籌劃需要注意的事項(xiàng)

開展稅務(wù)籌劃需要對(duì)經(jīng)濟(jì)原則手法和全局觀念進(jìn)行分析，經(jīng)濟(jì)原則是在開展稅務(wù)籌劃之前，需要根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)成本進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，針對(duì)預(yù)期收入和預(yù)期成本進(jìn)行對(duì)比，明確稅務(wù)籌劃帶來的收益，確保稅務(wù)籌劃可執(zhí)行性。守法是指稅務(wù)籌劃所采用的各種手段都必須符合法律法規(guī)要求，嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律法規(guī)，在合法的前提下開展稅收籌劃，避免出現(xiàn)違法行為。全局觀是要求在稅務(wù)籌劃開展中，需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，結(jié)合外部市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行分析，要對(duì)宏觀的經(jīng)濟(jì)政策進(jìn)行充分考慮，還要對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展環(huán)境，經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)進(jìn)行考慮優(yōu)化，增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃的整體效果。

2稅務(wù)籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的具體應(yīng)用

2.1選擇正確的投資核算方式

投資核算是會(huì)計(jì)管理的重要組成部分，如何確保會(huì)計(jì)核算符合會(huì)計(jì)管理的預(yù)期要求是每一個(gè)企業(yè)都必須考慮的重點(diǎn)問題。目前企業(yè)長(zhǎng)期的股權(quán)投資包括成本法以及權(quán)益法兩種，按照不同的算法能夠確保稅收籌劃的效果得到優(yōu)化，如果企業(yè)需要長(zhǎng)期期權(quán)投資，而且投資范圍涉及較廣，應(yīng)該選擇長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方式，否則很容易導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)重復(fù)交稅或者多交稅等問題，而在利用權(quán)益法會(huì)計(jì)核算時(shí)，需要按照被投資方的利潤(rùn)進(jìn)行分配。使得投資方所獲收益顯著提高，并根據(jù)企業(yè)所得稅的法律條文，對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效控制，減少會(huì)計(jì)處理工作存在的問題。

根據(jù)大多數(shù)的企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)來看，很多企業(yè)為了追求經(jīng)濟(jì)效益最大化，往往將企業(yè)的管理重點(diǎn)放置在材料采購(gòu)生產(chǎn)銷售和賬款回收等環(huán)節(jié)，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不恰當(dāng)，造成自身的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題被忽視，嚴(yán)重造成企業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不符合法律規(guī)范，使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中重點(diǎn)放置于強(qiáng)化資金管控以及會(huì)計(jì)核算，很很大程度上占用了稅務(wù)工作，企業(yè)財(cái)務(wù)管理更注重成本費(fèi)用和資金管控，缺乏對(duì)稅法的主動(dòng)認(rèn)知，企業(yè)自身對(duì)稅收政策知識(shí)把握不到位、運(yùn)用不恰當(dāng)，并沒有能夠積極有效的處理會(huì)計(jì)稅法，只能按照自己的利益和有關(guān)經(jīng)驗(yàn)。對(duì)稅法進(jìn)行隨意解讀，甚至留下稅收風(fēng)險(xiǎn)隱患問題。在企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制方面，由于稅務(wù)管控能力非常的弱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到的大部分風(fēng)險(xiǎn)問題，都交給財(cái)務(wù)處理部門。

2.2選擇合理的銷售結(jié)算方式

當(dāng)前在企業(yè)營(yíng)銷方面，主要采取銷售和結(jié)算終端等方式，所以結(jié)算方法也應(yīng)該保證多樣化。而在企業(yè)銷售的過程中需要根據(jù)不同的納稅方案來明確納稅的整體范圍，確保履行納稅義務(wù)，選擇不同的納稅方案。銷售企業(yè)會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真明確納稅的范圍，作出合理選擇與判斷，在代銷商品行業(yè)中要選擇恰當(dāng)?shù)?，銷售方式根據(jù)所簽署的合同和銷售方案進(jìn)行比較，并且要求委托方，針對(duì)無法發(fā)出的商品進(jìn)行利益計(jì)算。同時(shí)要根據(jù)銷售清單，作為委托方的利益，按照不同的發(fā)貨清單數(shù)量，對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行判斷。避免因?yàn)槎嘟欢惢蝈e(cuò)誤交稅而導(dǎo)致稅收籌劃受到干擾。只有正確處理銷售結(jié)算方案，才能夠使企業(yè)的營(yíng)銷水平全面增強(qiáng)。當(dāng)前企業(yè)的繳稅方案非常普遍，通過折舊攤銷的稅收籌劃方式，可以為企業(yè)獲得更多的利潤(rùn)。

2.3選擇資產(chǎn)計(jì)價(jià)會(huì)計(jì)處理方式

資產(chǎn)計(jì)價(jià)是會(huì)計(jì)工作的重要組成部分，也是會(huì)計(jì)工作對(duì)資產(chǎn)評(píng)估作出最合適的方法，商業(yè)資產(chǎn)的總體評(píng)估形成交稅。對(duì)開發(fā)商來說房產(chǎn)稅是非常重要的支出，對(duì)房產(chǎn)稅要科學(xué)準(zhǔn)確計(jì)算，同時(shí)還要進(jìn)行適當(dāng)優(yōu)化。房產(chǎn)原值是指房產(chǎn)本身，不包括其他的煤氣管道、暖氣管道、下水道等附屬設(shè)備。按照1.2%的稅率對(duì)房產(chǎn)原值的10%～30%進(jìn)行繳費(fèi)，我國(guó)的稅法規(guī)定在附屬設(shè)備投入到運(yùn)營(yíng)之后，都是房產(chǎn)的重要資產(chǎn)，建筑工程企業(yè)需要在資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理時(shí)，充分考慮房屋投入使用以及未投入使用資產(chǎn)，選擇不同的決策方案，確保繳稅得到優(yōu)化。

2.4折舊和攤銷方法的合理使用

對(duì)無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)折舊和遞延資產(chǎn)攤銷進(jìn)行優(yōu)化處理后，企業(yè)利潤(rùn)繳納所得稅，可以減少企業(yè)的財(cái)務(wù)支出。固定資產(chǎn)折舊非常簡(jiǎn)單高效，能夠?qū)潭ㄙY產(chǎn)以損失消耗處理，減少固定資產(chǎn)的價(jià)值，降低納稅額度。企業(yè)攤銷能夠在企業(yè)利潤(rùn)中針對(duì)沒有規(guī)定時(shí)間和年限的部分遞延到下個(gè)月。在企業(yè)通過固定資產(chǎn)折舊之后可以使企業(yè)的整體利潤(rùn)顯著增長(zhǎng)，減少企業(yè)的財(cái)務(wù)支出，而且還能夠?qū)潭ㄙY產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行縮減，從而有效提高稅收籌劃的整體水平。企業(yè)的攤銷，并沒有針對(duì)利潤(rùn)規(guī)定時(shí)間和年限，可以直接地延至下個(gè)月，應(yīng)是商品在加工環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)會(huì)產(chǎn)生不同的，那是時(shí)間，所以委托雙方需要按照稅款的約定給予代扣，委托加工的飾品在回收后可以直接出售，不再征收消費(fèi)稅。

結(jié)語(yǔ)

納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，可以保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中不能只注重經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也要注意稅收籌劃，確保會(huì)計(jì)工作深入到稅收籌劃之中，提高企業(yè)的整體管理水平，在企業(yè)會(huì)計(jì)核算時(shí)要根據(jù)不同的施工行業(yè)和外部環(huán)境進(jìn)行分析，確保稅收籌劃的整體效果得到顯著增強(qiáng)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展水平全面提高。

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