基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題探討與改進(jìn)建議研究

梁藝杰

摘 要：內(nèi)部控制手段在行政事業(yè)單位的廉潔作風(fēng)相關(guān)工作中發(fā)揮的作用是不容忽視的。2014年我國(guó)政策下發(fā)，大部分行政事業(yè)單位如今已經(jīng)搭建起包括財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在內(nèi)的內(nèi)部控制模式。但是五年時(shí)間是不足以讓一個(gè)近乎全新的制度體系成熟完善的，故目前行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)工作依然處于探索實(shí)踐階段。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制? 行政事業(yè)單位? 實(shí)踐研究? 問(wèn)題探究

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)工作中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不佳

部分事業(yè)單位內(nèi)控意識(shí)較差，對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)制度的搭建工作缺少正確的認(rèn)識(shí)，故開(kāi)展相關(guān)工作時(shí)缺乏積極性，整個(gè)單位由上至下對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)都存在較為嚴(yán)重的錯(cuò)誤，甚至部分工作人員出現(xiàn)內(nèi)控相關(guān)工作無(wú)關(guān)緊要的想法，行政事業(yè)單位的工作內(nèi)容和社會(huì)活動(dòng)有著密切的聯(lián)系，行政事業(yè)單位若是無(wú)法搭建科學(xué)完善的內(nèi)部控制度，形成切實(shí)有效的監(jiān)督機(jī)制，其各項(xiàng)工作的開(kāi)展都會(huì)受到影響。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部評(píng)價(jià)及監(jiān)督機(jī)制不夠完善，無(wú)法發(fā)揮實(shí)際效果

當(dāng)前大部分行政事業(yè)單位在內(nèi)控中沒(méi)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，更沒(méi)有建立評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制，設(shè)立的話也沒(méi)開(kāi)展監(jiān)督，因?yàn)闆](méi)有人員特別是專業(yè)人員來(lái)開(kāi)展內(nèi)部評(píng)價(jià)監(jiān)督。現(xiàn)在很多行政審批下放到基層，但并沒(méi)有增加基層人員，導(dǎo)致行政事業(yè)單位工作量越來(lái)越多，又疲于應(yīng)付上級(jí)的各項(xiàng)監(jiān)督檢查，心力交瘁，工作只求做完，沒(méi)有太多的精力對(duì)自身的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)監(jiān)督，只等著外部審計(jì)部門或紀(jì)委監(jiān)察部門發(fā)現(xiàn)問(wèn)題再整改，無(wú)法發(fā)揮內(nèi)控要達(dá)到的目標(biāo)，內(nèi)部評(píng)價(jià)監(jiān)督無(wú)法實(shí)施。

（三）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱

會(huì)計(jì)人員的職務(wù)責(zé)任劃定較為混亂，導(dǎo)致崗位之間缺少對(duì)彼此最基本的牽制、監(jiān)督的作用。當(dāng)前部分行政事業(yè)單位過(guò)分注重資金支付，輕資金監(jiān)管相關(guān)工作內(nèi)容，導(dǎo)致單位各業(yè)務(wù)部門合作過(guò)程較為混亂，審批手續(xù)流程也無(wú)法發(fā)揮實(shí)際效果，員工也缺少對(duì)內(nèi)部控制制度搭建工作的積極性和主動(dòng)性。

（四）缺少交流機(jī)會(huì)，內(nèi)部監(jiān)督與外部管理不匹配

誠(chéng)然，部分行政事業(yè)單位已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，不過(guò)由于相關(guān)工作進(jìn)行時(shí)缺乏專業(yè)人員指導(dǎo)，導(dǎo)致內(nèi)控相關(guān)的工作流程設(shè)計(jì)存在較多的缺陷，同時(shí)執(zhí)行過(guò)程也缺乏專業(yè)人員的監(jiān)督指導(dǎo)。相關(guān)合作缺少和外界溝通的渠道，導(dǎo)致信息閉塞，工作模式落后時(shí)代，讓內(nèi)部控制相關(guān)工作無(wú)法發(fā)揮全部效果。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)工作的對(duì)策和探討

（一）加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)，創(chuàng)造一個(gè)好的內(nèi)部控制環(huán)境

基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)工作是一項(xiàng)復(fù)雜且具有一定難度的工作，大部分單位仍然缺少專業(yè)人員復(fù)雜相關(guān)工作，這部分單位內(nèi)部控制相關(guān)工作的具體落實(shí)情況也是可以不言而喻的。只有領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控工作足夠的重視，相關(guān)工作才有順利開(kāi)展的基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)專項(xiàng)資金監(jiān)管，建設(shè)一個(gè)覆蓋全部業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度

單位需要針對(duì)上級(jí)專項(xiàng)資金搭建科學(xué)完善的內(nèi)控制度，讓內(nèi)部控制相關(guān)工作內(nèi)容滲透到各項(xiàng)工作中，進(jìn)而提高單位上級(jí)專項(xiàng)資金的安全使用效益。上級(jí)專項(xiàng)資金調(diào)撥到行政事業(yè)單位后，需要用款單位裝備好申請(qǐng)付款的所需的書面材料內(nèi)容 （ 項(xiàng)目總體情況、進(jìn)度、資金分配等具體內(nèi)容） ，在項(xiàng)目和單位負(fù)責(zé)人簽章后，交由鎮(zhèn)政府主要領(lǐng)導(dǎo)審批簽字。各級(jí)相關(guān)部門需要成立專項(xiàng)驗(yàn)收小組，在項(xiàng)目結(jié)束后，專項(xiàng)驗(yàn)收小組需要即時(shí)完成驗(yàn)收工作，在驗(yàn)收且確認(rèn)項(xiàng)目質(zhì)量合格后，再通知相關(guān)部門支付項(xiàng)目工程款。

（三）加強(qiáng)與財(cái)政、審計(jì)、第三方會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的學(xué)習(xí)交流

行政事業(yè)單位需要定期外聘專業(yè)人員進(jìn)行本單位內(nèi)部控制人員、會(huì)計(jì)人員相關(guān)培訓(xùn)工作，提升員工專業(yè)素養(yǎng)的同時(shí)幫助員工樹(shù)立責(zé)任意識(shí)，增加和財(cái)政、審計(jì)主管部門的溝通頻率，邀請(qǐng)其有償指導(dǎo)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行工作，邀請(qǐng)相關(guān)部門定期開(kāi)展內(nèi)部控制的專項(xiàng)檢查，結(jié)合實(shí)際情況，提出合理且具有針對(duì)性的改進(jìn)建議，提升單位整改工作效果，根據(jù)實(shí)際情況決定是否需要聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的建立和運(yùn)行情況進(jìn)行專業(yè)評(píng)價(jià)。成立內(nèi)控部門，部門由專人負(fù)責(zé)，保持較強(qiáng)的獨(dú)立性，通過(guò)制定內(nèi)控制度和外聘專業(yè)人員搭建一套可以切實(shí)發(fā)揮作用的內(nèi)部控制制度。

三、結(jié)束語(yǔ)

文章針對(duì)目前行政事業(yè)單位內(nèi)部相關(guān)工作存在的效果進(jìn)行簡(jiǎn)單的論述，筆者認(rèn)為只有通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)，創(chuàng)造一個(gè)好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能高效開(kāi)展加強(qiáng)專項(xiàng)資金監(jiān)管工作，進(jìn)而建設(shè)一個(gè)覆蓋全部業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度。

參考文獻(xiàn)：

[1]李明洋.淺談行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及完善對(duì)策[J].中外企業(yè)家，2019（26）：8.