廣西地方高校H學(xué)院內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀及建議

周婷婷 張浩

摘 要：以轉(zhuǎn)型發(fā)展試點(diǎn)的地方高校廣西H學(xué)院為例，結(jié)合H學(xué)院內(nèi)控建設(shè)的現(xiàn)狀，提出建設(shè)符合自身需求的內(nèi)控體系的建議，旨在幫助高校提升治理水平，也為同類高校提供內(nèi)控建設(shè)的參考。

關(guān)鍵詞：廣西地方高校;內(nèi)部控制;內(nèi)控建設(shè);高校治理

文章編號(hào)：1004-7026（2020）01-0152-02? ? ? ? ?中國(guó)圖書分類號(hào)：F810.6;G647.5? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

根據(jù)廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳《關(guān)于加快推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)有關(guān)工作的通知》要求，廣西地方高校近年逐步建立健全內(nèi)控體系。高校的非營(yíng)利屬性使其與一般企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)有所區(qū)別，而高校獨(dú)有的教學(xué)研工作，又使其不同于其他事業(yè)單位[1]。

以轉(zhuǎn)型發(fā)展試點(diǎn)的地方高校廣西H學(xué)院為例，通過(guò)實(shí)地調(diào)研，針對(duì)H學(xué)院內(nèi)控建設(shè)的現(xiàn)狀，結(jié)合其在轉(zhuǎn)型發(fā)展的特點(diǎn)和事業(yè)單位的屬性，提出了相關(guān)的建議和對(duì)策，旨在幫助構(gòu)建符合自身需求的內(nèi)控體系，進(jìn)而推進(jìn)依法治校，提高高校治理水平，為正在進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)的同類高校提供參考。

1? H學(xué)院內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀

1.1? 內(nèi)控認(rèn)知缺乏群眾基礎(chǔ)

H學(xué)院內(nèi)控工作起步于2018年，通過(guò)召開內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組工作會(huì)議、發(fā)布內(nèi)控建設(shè)工作實(shí)施方案等方式，開展內(nèi)控宣傳培訓(xùn)。但是，部分教職工的高校內(nèi)控建設(shè)意識(shí)較弱，認(rèn)為內(nèi)控是財(cái)務(wù)處、審計(jì)處的工作，與其他部門和二級(jí)學(xué)院的關(guān)系較小，認(rèn)知偏差導(dǎo)致各部門協(xié)調(diào)配合度不高，較少參與高校內(nèi)控的建設(shè)與優(yōu)化[2]。

H學(xué)院成立了內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組，班子成員由學(xué)校黨政負(fù)責(zé)人及各部門主要負(fù)責(zé)人組成，為內(nèi)控建設(shè)工作提供了堅(jiān)實(shí)的保障。內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)由財(cái)務(wù)處牽頭的內(nèi)控建設(shè)工作小組和由審計(jì)處牽頭的監(jiān)督檢查工作小組，在學(xué)校OA系統(tǒng)發(fā)文的《全面推進(jìn)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作實(shí)施方案》里分別明確了各部門和人員崗位的職責(zé)，有效推進(jìn)了內(nèi)控建設(shè)的進(jìn)程。值得注意的是，該校并沒有成立專門的內(nèi)控管理部門，H學(xué)院內(nèi)控主要是財(cái)務(wù)方面的內(nèi)控，忽略了內(nèi)控是一種全員控制，這也增加了內(nèi)控建設(shè)工作的難度。

1.2? 內(nèi)控制度未成體系

2018—2019年，H學(xué)院根據(jù)內(nèi)控建設(shè)的要求重新梳理和修訂制度，逐步完善了學(xué)校制度體系，但是制度在整體層面上缺乏全面系統(tǒng)的規(guī)范管理。主要體現(xiàn)在以下幾方面。①直接引用上級(jí)或他校的規(guī)章制度。部分正式制度規(guī)定直接引用上級(jí)主管部門或其他高校的規(guī)章制度，可能導(dǎo)致規(guī)章制度不符合地方高校轉(zhuǎn)型發(fā)展的實(shí)際需求。②制度管理水平有待提高。校內(nèi)各部門獨(dú)立為政，制定并管理與本部門職責(zé)相關(guān)的規(guī)章制度，并按照下發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)控基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)分表》對(duì)現(xiàn)行制度進(jìn)行了廢止、修訂、新建等處理，但是相關(guān)制度分布零散，沒有匯編成冊(cè)，缺乏完整的內(nèi)控制度體系。③制度執(zhí)行力差。制度的重要性在于可操作性，制度必須與業(yè)務(wù)的具體執(zhí)行緊密關(guān)聯(lián)，制度條款必須明確、細(xì)化，確保制度的執(zhí)行力。

1.3? 內(nèi)控監(jiān)督約束機(jī)制不健全

H學(xué)院設(shè)置了審計(jì)處、監(jiān)察處、督查辦等內(nèi)控建設(shè)監(jiān)督檢查工作小組，但主要關(guān)注的是財(cái)務(wù)內(nèi)控和合規(guī)合法檢查，忽視了對(duì)內(nèi)控是否有效實(shí)施的監(jiān)督。部門權(quán)限及制度規(guī)章雖明確了內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門的主要職責(zé)，但是相互間缺乏信息互通平臺(tái)，難以聯(lián)合辦公、難以開展高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的延伸審計(jì)，內(nèi)控監(jiān)督效果有限。

在組織架構(gòu)方面，審計(jì)處隸屬于分管教學(xué)工作的校領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，難以發(fā)揮實(shí)質(zhì)上的監(jiān)督職能。此外，外部監(jiān)督評(píng)價(jià)體制在H學(xué)院的實(shí)施方案和其他文件資料上沒有明顯體現(xiàn)。

1.4? 內(nèi)控考核評(píng)價(jià)機(jī)制缺失

建立以達(dá)成目標(biāo)為責(zé)任的激勵(lì)約束機(jī)制，制定獎(jiǎng)懲制度，是確保高校內(nèi)部控制有效執(zhí)行和持續(xù)優(yōu)化的重要手段。H學(xué)院的考核評(píng)價(jià)方案基本圍繞教學(xué)、科研、學(xué)生管理等各類工作，未建立針對(duì)內(nèi)控具體目標(biāo)的部門和崗位人員考核方案，也未將內(nèi)控履約盡責(zé)情況與個(gè)人選聘、晉升評(píng)優(yōu)、績(jī)效獎(jiǎng)金相掛鉤。

1.5? 內(nèi)控信息化建設(shè)有限

信息系統(tǒng)在高校內(nèi)控管理中必不可少，可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)控流程與單位信息系統(tǒng)的無(wú)縫對(duì)接，從而減少人為因素的影響，確保信息安全。H學(xué)院目前有學(xué)生管理、科研系統(tǒng)、教務(wù)管理平臺(tái)、圖書資料檢索、網(wǎng)絡(luò)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)、辦公OA系統(tǒng)、資產(chǎn)管理平臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)報(bào)賬及經(jīng)費(fèi)查詢等各類子系統(tǒng)，但是各部門的系統(tǒng)使用權(quán)利散落在各部門業(yè)務(wù)使用者手中，需要登陸不同的賬號(hào)后操作，信息傳遞對(duì)接需要大量人工和時(shí)間。很多工作由各二級(jí)學(xué)院人工搜集，人工審查后方能上傳匯總，不符合信息系統(tǒng)集成化的要求。H學(xué)院內(nèi)控管理信息化建設(shè)不足主要是內(nèi)控信息化建設(shè)周期長(zhǎng)、花費(fèi)高，而廣西地方高校自有資金匱乏所致。高校業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在信息孤島的現(xiàn)象，部分信息系統(tǒng)依賴于第三方專業(yè)公司，易出現(xiàn)校園一卡通信息系統(tǒng)錯(cuò)誤和影響補(bǔ)漏時(shí)間的問題。

2? 完善H學(xué)院內(nèi)控建設(shè)的建議

2.1? 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控認(rèn)知，全員推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)宣傳與培訓(xùn)

全員參與的高校內(nèi)控建設(shè)，可以通過(guò)多種形式的高校內(nèi)部宣傳與培訓(xùn)，奠定廣泛參與內(nèi)控建設(shè)的群眾基礎(chǔ)，進(jìn)而將高校內(nèi)控建設(shè)從一種外在的約束手段轉(zhuǎn)化為自覺的推動(dòng)工具。一方面，通過(guò)內(nèi)部宣傳培訓(xùn)統(tǒng)一全校教職工的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知。由校領(lǐng)導(dǎo)組成內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組發(fā)揮垂直示范作用，組織教職工參與動(dòng)員會(huì)、專題研討會(huì)、板報(bào)宣傳等多種活動(dòng)，形成良好的高校內(nèi)控學(xué)習(xí)環(huán)境。提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，由財(cái)務(wù)處牽頭組織其他業(yè)務(wù)部門積極參與內(nèi)控業(yè)務(wù)流程的專項(xiàng)培訓(xùn)，定期反思優(yōu)化[3]。提升內(nèi)控監(jiān)督檢查工作小組的獨(dú)立性與專業(yè)性，確保內(nèi)控評(píng)價(jià)工作能夠有效開展和防范重大風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，積極參與上級(jí)主管部門舉辦的內(nèi)控專題講座，邀請(qǐng)內(nèi)控專家來(lái)校授課或來(lái)校指導(dǎo)內(nèi)控實(shí)踐，更好地提高高校的內(nèi)控管理能力。

2.2? 系統(tǒng)規(guī)范制度體系，走高校特色發(fā)展的內(nèi)控制度管理之路

“工欲善其事必先利其器”。廣西地方高校應(yīng)當(dāng)結(jié)合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，立足自身定位與發(fā)展戰(zhàn)略，建立健全適合地方高校業(yè)務(wù)特點(diǎn)、可操作性強(qiáng)的內(nèi)控制度體系框架，與高校業(yè)務(wù)流程實(shí)行一體化匹配。在全面梳理原有管理制度的基礎(chǔ)上，以財(cái)政部、教育部的內(nèi)控要求為引導(dǎo)，以前期調(diào)研為前提條件，上至高校領(lǐng)導(dǎo)，下到基層群眾，關(guān)注內(nèi)控制度的建設(shè)，深入理解內(nèi)控制度，加強(qiáng)部門溝通，確保內(nèi)部管理制度的銜接與調(diào)整。著眼于高校日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)控管理創(chuàng)新，保持制度的延續(xù)與優(yōu)化，發(fā)揮制度維護(hù)高校運(yùn)營(yíng)效果的作用。

當(dāng)前的內(nèi)控制度建設(shè)主要圍繞6大基本經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但基于高校獨(dú)有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和特色的管理之路，今后的內(nèi)控制度還應(yīng)逐漸涵蓋高校定位規(guī)劃、招生學(xué)生管理、人事、教研、審計(jì)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)[4]。

2.3? 健全監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，實(shí)行內(nèi)外監(jiān)督聯(lián)動(dòng)的閉環(huán)管理

建立健全有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，加大內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的聯(lián)合監(jiān)督力度。主要從如下方面著手。①明確審計(jì)、監(jiān)察部門開展日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督的程序、方法等，通過(guò)內(nèi)控缺陷認(rèn)定、內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告、動(dòng)態(tài)檢查等工作形式，讓監(jiān)督工作規(guī)范化、制度化。②明確在黨委領(lǐng)導(dǎo)下參與高校內(nèi)控管理的紀(jì)檢監(jiān)察部門如何完善監(jiān)督流程;審計(jì)部門如何根據(jù)審計(jì)需求提出針對(duì)性的審計(jì)建議并督促整改;紀(jì)檢監(jiān)察部門如何在紀(jì)檢監(jiān)察過(guò)程中融入內(nèi)控監(jiān)督檢查;如何通過(guò)審計(jì)、監(jiān)察部門的聯(lián)動(dòng)互通協(xié)調(diào)，將高校內(nèi)控制度的建立和實(shí)施與高校領(lǐng)導(dǎo)干部考核、部門考核、中基層考核相關(guān)聯(lián)。③審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在校長(zhǎng)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，選擇專業(yè)素質(zhì)高的人員開展高校內(nèi)控實(shí)施評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后全過(guò)程審計(jì)。④借力財(cái)政部門和教育部門的外部監(jiān)督，適時(shí)引進(jìn)第三方內(nèi)控審計(jì)監(jiān)督，加快高校內(nèi)控建設(shè)進(jìn)度，形成內(nèi)外監(jiān)督的閉環(huán)管理[5]。

2.4? 內(nèi)控與獎(jiǎng)懲掛鉤，建立健全內(nèi)控績(jī)效考評(píng)機(jī)制

將內(nèi)控建設(shè)與獎(jiǎng)懲機(jī)制掛鉤，建立健全內(nèi)控的績(jī)效考評(píng)機(jī)制。①實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理常態(tài)化，將內(nèi)控建設(shè)情況納入高校常規(guī)工作計(jì)劃，定期公示各部門的內(nèi)控建設(shè)情況，與部門和個(gè)人的績(jī)效、評(píng)優(yōu)等相掛鉤。②以地方高校轉(zhuǎn)型發(fā)展為導(dǎo)向，建立適合自身情況的內(nèi)控考評(píng)體系，定期召開內(nèi)控考評(píng)會(huì)議，給予未達(dá)標(biāo)的部門申訴和整改的機(jī)會(huì)，動(dòng)態(tài)化調(diào)整高校內(nèi)控管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)控上的灰色地帶和空白點(diǎn)。③實(shí)施內(nèi)控建設(shè)優(yōu)化工作后評(píng)估，與次年部門預(yù)算相關(guān)聯(lián)，便于追責(zé)，加大內(nèi)控工作的落實(shí)力度。

2.5? 尋求財(cái)政經(jīng)費(fèi)扶持，推動(dòng)高校內(nèi)控信息化全面建設(shè)

內(nèi)控信息化建設(shè)花費(fèi)巨大，后續(xù)投入、技術(shù)咨詢費(fèi)用也較大，因此收入來(lái)源單一的地方高校寄希望于上級(jí)財(cái)政和主管部門的經(jīng)費(fèi)支持。結(jié)合個(gè)性化需求構(gòu)建一套適合自我發(fā)展的內(nèi)控信息系統(tǒng)服務(wù)，盡早實(shí)現(xiàn)不同部門無(wú)縫對(duì)接和實(shí)時(shí)同步，消除信息孤島，提高使用體驗(yàn)。聘請(qǐng)主管部門或其他兄弟院校的行業(yè)專家或技術(shù)團(tuán)隊(duì)，為高校內(nèi)控信息化提供專業(yè)技術(shù)指導(dǎo)。

3? 結(jié)束語(yǔ)

廣西地方高校H學(xué)院雖然在內(nèi)控建設(shè)方面取得了一定的成績(jī)，基本健全了內(nèi)控制度體系，但在觀念認(rèn)知、制度規(guī)范、監(jiān)督聯(lián)動(dòng)、獎(jiǎng)懲考評(píng)和信息化建設(shè)方面仍然相對(duì)薄弱，需逐步加強(qiáng)內(nèi)控工作的設(shè)計(jì)與執(zhí)行，進(jìn)而有效推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張立陽(yáng).高校單位層面內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題及對(duì)策探析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（21）：233-234，236.

[2]王瑩彬.芻議我國(guó)高校內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2019（13）：52，54.

[3]李兆祺，金傳一.高校內(nèi)部控制存在的問題及解決辦法[J].中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，2019（6）：80-82.

[4]李華麗，王瑞龍.高校內(nèi)部控制：6W+1H[J].會(huì)計(jì)之友，2015（11）：100-103.