創(chuàng)新“四雙”模式 推動(dòng)內(nèi)審成果有效運(yùn)用

[摘要]長(zhǎng)城華西銀行審計(jì)部通過(guò)創(chuàng)建“雙線報(bào)告、雙向推動(dòng)、雙邊問(wèn)責(zé)、雙層運(yùn)用”的“四雙”模式，有效推動(dòng)印章管理專項(xiàng)審計(jì)成果運(yùn)用，取得良好管理效益。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)? ? 結(jié)果運(yùn)用? ? “四雙”模式

近年來(lái)，全國(guó)暴露多起銀行工作人員在利益誘惑下違規(guī)使用公章對(duì)外擔(dān)?；蚨档住⒒锿獠咳藛T非法經(jīng)營(yíng)牟利的案件，造成銀行巨大經(jīng)濟(jì)損失和嚴(yán)重聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。為防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)以及省市監(jiān)管局多次印發(fā)通知，要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)完善印章管理制度，規(guī)范用印管理流程，加快推進(jìn)印章網(wǎng)絡(luò)化管理進(jìn)程，通過(guò)信息技術(shù)手段強(qiáng)化印章管控。同時(shí)，要求各銀行建立和完善印章監(jiān)督檢查機(jī)制，將印章管理和使用情況納入內(nèi)部審計(jì)范圍。2018年初，長(zhǎng)城華西銀行（以下簡(jiǎn)稱華西銀行）審計(jì)部結(jié)合外部風(fēng)險(xiǎn)信息和監(jiān)管要求，立項(xiàng)實(shí)施印章管理專項(xiàng)審計(jì)，取得高質(zhì)量審計(jì)成果。在成果運(yùn)用上，創(chuàng)建“雙線報(bào)告、雙向推動(dòng)、雙邊問(wèn)責(zé)、雙層運(yùn)用”的“四雙”模式，使印章管理水平得到明顯改善，既提高了工作效率，又防范了操作風(fēng)險(xiǎn)。

一、項(xiàng)目成果

印章管理專項(xiàng)審計(jì)小組通過(guò)調(diào)閱審核大量資料，結(jié)合職能部門(mén)、業(yè)務(wù)條線和分支機(jī)構(gòu)等不同維度的現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，從印章刻制、頒發(fā)、啟用、保管、交接、使用、上繳、作廢和銷毀等各控制環(huán)節(jié)入手，對(duì)制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性進(jìn)行認(rèn)真分析、嚴(yán)格審查，最終發(fā)現(xiàn)15個(gè)問(wèn)題，主要體現(xiàn)在兩個(gè)層面。

制度設(shè)計(jì)層面：一是存在沒(méi)有制定實(shí)施制度的情況，如部分分行未按照總行印章管理制度的要求建立實(shí)施細(xì)則;二是存在制定的實(shí)施細(xì)則標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的情況，如部分分行在政策執(zhí)行和標(biāo)準(zhǔn)上不統(tǒng)一;三是存在制度內(nèi)容缺失的情況，如《合同專用章管理辦法》中缺少關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制措施;四是存在制度空白地帶情況，如華西銀行現(xiàn)有制度對(duì)分支行的合同專用章均無(wú)約束，導(dǎo)致分支行對(duì)合同專用章的使用管理無(wú)政策依據(jù)。

制度執(zhí)行層面：一是存在印章刻制管理不到位的情況，如華西銀行賬戶的開(kāi)戶行和賬號(hào)信息發(fā)生變化，合同專用章未及時(shí)更新相關(guān)信息;二是存在印章領(lǐng)用交接不規(guī)范的情況，如個(gè)別部室一般員工領(lǐng)用印章時(shí)，未見(jiàn)部門(mén)負(fù)責(zé)人出具委托書(shū);三是存在印章使用管理不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)那闆r，如部分用印申請(qǐng)未附用印資料;四是存在印章作廢和銷毀不及時(shí)的情況，如運(yùn)營(yíng)部門(mén)回收的已作廢會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)印章未及時(shí)進(jìn)行銷毀處理;五是存在印章管理系統(tǒng)不完善的情況，如時(shí)常不能獲取坐標(biāo)、無(wú)法蓋章、需要重啟或蓋章成功后上傳失敗等問(wèn)題。

審計(jì)小組從服務(wù)大局、著眼未來(lái)出發(fā)，對(duì)查實(shí)的問(wèn)題進(jìn)行多角度整合、分析和提煉，特別是對(duì)具有普遍性、傾向性、規(guī)律性和苗頭性的問(wèn)題，深入分析其成因，透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)，力求舉一反三，提出符合客觀事實(shí)、標(biāo)本兼治的審計(jì)意見(jiàn)和建議，形成高質(zhì)量審計(jì)成果，在全行范圍內(nèi)印發(fā)審計(jì)報(bào)告，并向高級(jí)管理層提交審計(jì)建議書(shū)。

二、“四雙”模式

（一）雙線報(bào)告，確保信息對(duì)稱

按照監(jiān)管要求，華西銀行審計(jì)部由董事長(zhǎng)直接分管，日常工作報(bào)告路徑為：業(yè)務(wù)事項(xiàng)向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告，行政事項(xiàng)向經(jīng)營(yíng)管理層報(bào)告。為更好地實(shí)現(xiàn)成果運(yùn)用目標(biāo)，保證報(bào)告的及時(shí)性和信息的對(duì)稱性，對(duì)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)部采用雙線報(bào)告制。一方面，按既定流程向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告，報(bào)董事長(zhǎng)審簽;另一方面，向經(jīng)營(yíng)管理層報(bào)告，確保其及時(shí)掌握審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和主要風(fēng)險(xiǎn)。

雙線報(bào)告模式下，印章管理專項(xiàng)審計(jì)成果得到高級(jí)管理層的及時(shí)響應(yīng)和高度重視，在行長(zhǎng)辦公會(huì)上進(jìn)行專題研究，為下一步整改工作贏得了時(shí)間，奠定了基礎(chǔ)。

（二）雙向推動(dòng)，確保上下聯(lián)動(dòng)

高級(jí)管理層的重視和相關(guān)單位的配合對(duì)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用至關(guān)重要。審計(jì)部制定了“高級(jí)管理層—責(zé)任單位”為縱向、“審計(jì)部—責(zé)任單位”為橫向的“雙向推動(dòng)”工作機(jī)制，縱橫交織，上下聯(lián)動(dòng)，全力推進(jìn)項(xiàng)目成果的轉(zhuǎn)換與運(yùn)用。

縱向方面，審計(jì)部雙線報(bào)告制的執(zhí)行，引起高級(jí)管理層對(duì)審計(jì)成果的關(guān)注與重視，在行長(zhǎng)辦公會(huì)上議定印章管理整改要求，明確牽頭整改的分管行長(zhǎng)和主體責(zé)任部門(mén)。

橫向方面，審計(jì)部與主體責(zé)任部門(mén)直接對(duì)接，多次配合責(zé)任部門(mén)牽頭組織其他相關(guān)部門(mén)進(jìn)行討論研究，積極按照行長(zhǎng)辦公會(huì)議確定的整改要求推動(dòng)落實(shí)。基于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和審計(jì)建議，相關(guān)部門(mén)就如何加強(qiáng)全行印章管理、明確部門(mén)職責(zé)邊界、規(guī)范用印流程、構(gòu)建分支行印章管理模式等關(guān)鍵問(wèn)題進(jìn)行充分討論，達(dá)成一致后，再將研討結(jié)果上報(bào)行長(zhǎng)辦公會(huì)審議。

根據(jù)研討結(jié)果，行長(zhǎng)辦公會(huì)再次議定進(jìn)一步加強(qiáng)全行印章管理的相關(guān)事項(xiàng)，不僅明確管理職責(zé)，還確定總行部門(mén)提升用印審批級(jí)別、分支行印章實(shí)施集中管理等關(guān)鍵事項(xiàng)。

縱橫交織、雙向推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)了宏觀決策與微觀執(zhí)行有機(jī)結(jié)合的目標(biāo)，起到了事半功倍的效果。

（三）雙邊問(wèn)責(zé)，確保整改到位

建立良好的問(wèn)責(zé)機(jī)制，有利于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改，促進(jìn)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)換運(yùn)用。華西銀行審計(jì)部創(chuàng)新“雙邊問(wèn)責(zé)”機(jī)制，一改以往“推而不動(dòng)”的被動(dòng)整改局面?！半p邊問(wèn)責(zé)”的“一邊”指對(duì)責(zé)任單位的問(wèn)題整改情況進(jìn)行問(wèn)責(zé)，除了就審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題對(duì)責(zé)任人員進(jìn)行違規(guī)積分外，對(duì)整改不及時(shí)、不到位的責(zé)任單位進(jìn)行等值連帶積分，并與單位和個(gè)人年度評(píng)優(yōu)掛鉤;“另一邊”指對(duì)審計(jì)部跟蹤問(wèn)題整改情況進(jìn)行問(wèn)責(zé)，除了對(duì)管理和跟蹤整改情況履職不到位的審計(jì)人員進(jìn)行問(wèn)責(zé)外，如年度問(wèn)題整改率考核不達(dá)標(biāo)，也將對(duì)審計(jì)部進(jìn)行考核扣分，與部門(mén)年度績(jī)效考評(píng)掛鉤。

審計(jì)部建立問(wèn)題臺(tái)賬，根據(jù)問(wèn)題性質(zhì)和整改難易程度進(jìn)行分類、分級(jí)管理，提出不同的整改目標(biāo)和要求。首先，按“誰(shuí)主管、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，審計(jì)部向責(zé)任單位分發(fā)問(wèn)題整改通知書(shū)，明確需整改的問(wèn)題和整改要求。其次，責(zé)任單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)制訂整改計(jì)劃并落實(shí)整改要求，向?qū)徲?jì)部提交整改報(bào)告。最后，審計(jì)部對(duì)整改報(bào)告進(jìn)行后續(xù)驗(yàn)證，并按實(shí)際整改情況提出問(wèn)責(zé)意見(jiàn)。審計(jì)部對(duì)審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行全生命周期管理，對(duì)暫未完成整改的問(wèn)題進(jìn)行持續(xù)跟蹤，直至整改完畢。

（四）雙層運(yùn)用，確保取得實(shí)效

按照審計(jì)成果運(yùn)用的程度和范圍，華西銀行將審計(jì)成果運(yùn)用分為兩個(gè)層面：一是管理層面，高級(jí)管理層做出指向性、全局性的決策意見(jiàn)，通過(guò)完善相關(guān)規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)內(nèi)部控制、消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，從治理層面加以改善;二是執(zhí)行層面，被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)及建議，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改，從操作層面加以規(guī)范。

印章管理專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目中，審計(jì)部針對(duì)上述兩個(gè)層面分別提出相應(yīng)的審計(jì)建議。管理層面上，經(jīng)行長(zhǎng)辦公會(huì)議定，主體責(zé)任部門(mén)全面修訂制度，完善工作流程，建立總分支三級(jí)，行政、業(yè)務(wù)全覆蓋的印章管理體系;執(zhí)行層面上，各級(jí)責(zé)任單位按照新的制度流程進(jìn)行全面整改。與此同時(shí)，主體責(zé)任部門(mén)辦公室擬訂檢查方案，采取分支行自查與總行檢查組實(shí)地核查相結(jié)合的方式，對(duì)問(wèn)題整改情況進(jìn)行驗(yàn)證。如此上下往復(fù)，加強(qiáng)了總行對(duì)分支行的管理，同時(shí)也加深了分支行對(duì)政策的理解和把握。

三、運(yùn)用成效

印章管理專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目從立項(xiàng)到結(jié)項(xiàng)，直至最后整改完畢，歷時(shí)一年多時(shí)間。通過(guò)“四雙”模式運(yùn)用，取得顯著成效。

（一）修訂制度，優(yōu)化控制流程

1.總行印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范全行印章管理的通知》，提出停用部分印章、實(shí)施分類集中管理、修訂管理細(xì)則、加強(qiáng)物防技防建設(shè)、提升印章審批層級(jí)、啟用OA用印流程等具體舉措。

2.總行修訂印發(fā)《長(zhǎng)城華西銀行印章管理辦法》，對(duì)印章的刻制、頒發(fā)、啟用、保管、使用、收繳和銷毀等作出全面統(tǒng)一的規(guī)范性要求。根據(jù)最新的總行印章管理辦法，總行各部門(mén)各分支行先后制定或修訂印章管理實(shí)施細(xì)則。

3.總行修訂印發(fā)《合同專用章管理辦法》，對(duì)合同專用章的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和分支行對(duì)合同專用章的管理職責(zé)進(jìn)行明確要求，進(jìn)一步規(guī)范華西銀行合同專用章的使用管理。

（二）優(yōu)化系統(tǒng)，強(qiáng)化控制手段

專項(xiàng)審計(jì)后，責(zé)任部門(mén)對(duì)印章管理系統(tǒng)進(jìn)行全面升級(jí)改造，針對(duì)控制薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)梳理，強(qiáng)化節(jié)點(diǎn)控制;針對(duì)系統(tǒng)操作性問(wèn)題，進(jìn)行全面優(yōu)化，使操作更加便捷友好，滿足用戶需求;針對(duì)新的流程體系要求，在系統(tǒng)升級(jí)改造中一一落實(shí)。目前，改造后的系統(tǒng)已驗(yàn)收上線，進(jìn)一步強(qiáng)化了印章管理的自動(dòng)化控制手段。

（三）進(jìn)行問(wèn)責(zé)，規(guī)范員工行為

依據(jù)《員工行為積分管理辦法》，華西銀行對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)，違規(guī)積分22分，扣發(fā)績(jī)效工資8800元，對(duì)相關(guān)人員形成一定威懾。責(zé)任人員積極落實(shí)整改要求，審計(jì)人員按時(shí)督促整改情況，驗(yàn)證整改進(jìn)度和質(zhì)量，及時(shí)防范化解風(fēng)險(xiǎn)。

（四）規(guī)范管理，提高總體水平

目前，華西銀行印章管理情況得到明顯改善。首先，厘清了管理責(zé)任?？傂修k公室為全行印章?tīng)款^管理部門(mén)，做到“管總”;總行各部門(mén)、各分支行為印章具體管理單位，做到“管細(xì)”。其次，優(yōu)化了印章分類管理。停用分支行部分印章、啟用新的印章，采取集中與分散相結(jié)合的管理模式。最后，優(yōu)化了用印審批流程。明確各類、各級(jí)印章的審批流程，強(qiáng)化了各級(jí)審查審批人員的責(zé)任意識(shí)，通過(guò)增設(shè)保險(xiǎn)柜、安裝監(jiān)控視頻等技術(shù)手段加強(qiáng)了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。

（執(zhí)筆：李霞? 馮騰嬉）