論我國(guó)社會(huì)企業(yè)的法律規(guī)制

●王樂(lè)樂(lè)

一、社會(huì)企業(yè)概述

“社會(huì)企業(yè)”這一個(gè)概念在歐洲經(jīng)濟(jì)與發(fā)展組織1994年的一份報(bào)告中被首次提及，隨后在2003年OECD對(duì)社會(huì)企業(yè)的定義又進(jìn)行了進(jìn)一步的界定：其認(rèn)為社會(huì)企業(yè)的組織形式是介于公私部門之間，非營(yíng)利組織通過(guò)交易活動(dòng)達(dá)成社會(huì)目的和財(cái)務(wù)目標(biāo)的模式是其存在的主要形態(tài)。英國(guó)社會(huì)企業(yè)的商業(yè)實(shí)踐和理論基礎(chǔ)相對(duì)來(lái)說(shuō)是較為成熟的，英國(guó)社會(huì)企業(yè)聯(lián)盟認(rèn)為：社會(huì)企業(yè)是運(yùn)用商業(yè)手段實(shí)現(xiàn)社會(huì)目的創(chuàng)新型商業(yè)模式。關(guān)于社會(huì)企業(yè)的定義美國(guó)學(xué)者偏向于從社會(huì)企業(yè)家精神的角度來(lái)理解社會(huì)企業(yè)，以收入為基礎(chǔ)來(lái)實(shí)現(xiàn)社會(huì)目的手段；而實(shí)務(wù)界更傾向于強(qiáng)調(diào)社會(huì)企業(yè)的商業(yè)化傾向，認(rèn)為社會(huì)企業(yè)是一種非營(yíng)利組織。目前國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)社會(huì)企業(yè)概念的理論界定還沒(méi)有達(dá)成共識(shí)，國(guó)內(nèi)學(xué)者主要有以下三種觀點(diǎn):第一種觀點(diǎn)認(rèn)為社會(huì)企業(yè)是通過(guò)商業(yè)交易模式來(lái)緩解社會(huì)問(wèn)題，提供社會(huì)服務(wù)。第二種觀點(diǎn)認(rèn)為社會(huì)企業(yè)是一種過(guò)渡形態(tài)介于營(yíng)利組織與非營(yíng)利組織之間，兼具非營(yíng)利組織的社會(huì)目的和營(yíng)利組織的市場(chǎng)手段。第三種觀點(diǎn)認(rèn)為只要同時(shí)具備經(jīng)濟(jì)目的和社會(huì)目的不論是非營(yíng)利組織抑或是營(yíng)利企業(yè)都可以稱之為社會(huì)企業(yè)。金錦萍認(rèn)為“一個(gè)實(shí)體成為社會(huì)企業(yè)，其組織形式本身的法律地位不會(huì)因此受到影響，僅是因?yàn)橐粋€(gè)識(shí)別性的符號(hào)而獲得額外的政策支持”，①這也是筆者比較贊同的觀點(diǎn)。

雖然對(duì)社會(huì)企業(yè)的概念沒(méi)有準(zhǔn)確的界定，但關(guān)于社會(huì)企業(yè)特質(zhì)及功能方面的觀點(diǎn)卻是一致的，既具有經(jīng)濟(jì)目的，通過(guò)商業(yè)活動(dòng)獲取收入，又具有社會(huì)目的，密切關(guān)注社會(huì)問(wèn)題。社會(huì)企業(yè)的功能主要包括：第一，以更高的效率提供公共產(chǎn)品，一定程度上彌補(bǔ)了政府公共服務(wù)的不足，他能更及時(shí)地了解社會(huì)民眾的需求，更樂(lè)于涉及傳統(tǒng)營(yíng)利性企業(yè)不愿涉足的領(lǐng)域如教育、養(yǎng)老服務(wù)，醫(yī)療衛(wèi)生等；第二，為一些弱勢(shì)群體提供就業(yè)機(jī)會(huì)，法國(guó)、芬蘭、德國(guó)等國(guó)家的社會(huì)企業(yè)主要是工作整合型，強(qiáng)調(diào)為殘疾人、長(zhǎng)期失業(yè)者及低技能者提供工作崗位；第三，推動(dòng)社會(huì)公平與可持續(xù)發(fā)展，促進(jìn)社會(huì)融合，社會(huì)企業(yè)通過(guò)技能培訓(xùn)或資金扶持等方式為弱勢(shì)群體提供就業(yè)機(jī)會(huì)使其能獲得穩(wěn)定收入，幫助其擺脫物質(zhì)貧困的同時(shí)，更為重要的是使其獲得了融入社會(huì)的信心和能力，同時(shí)還能改變社會(huì)對(duì)他們的歧視和偏見(jiàn)，從而消除社會(huì)排斥促進(jìn)社會(huì)融合。

二、我國(guó)社會(huì)企業(yè)面臨的困境

我國(guó)在法律層面上尚未明確社會(huì)企業(yè)的法律形式，但在社會(huì)實(shí)踐中社會(huì)企業(yè)確是實(shí)實(shí)在在存在的，福利企業(yè)以及民辦非企業(yè)單位就是我國(guó)現(xiàn)有的典型的社會(huì)企業(yè)，而這些形式的社會(huì)企業(yè)主要是通過(guò)行政法規(guī)來(lái)規(guī)范的。但對(duì)社區(qū)服務(wù)中心的認(rèn)定學(xué)界是存在一定爭(zhēng)議的，支持的學(xué)者認(rèn)為社會(huì)服務(wù)中心具有較強(qiáng)的公益性，其存在價(jià)值是為社會(huì)居民提供各種服務(wù)；但反對(duì)的學(xué)者認(rèn)為目前我國(guó)對(duì)社會(huì)服務(wù)中心沒(méi)有國(guó)家層面的規(guī)定，以北京地區(qū)為例，其是以政府財(cái)政為主興辦，按照非營(yíng)利社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)事業(yè)單位法人，所以不應(yīng)屬于社會(huì)企業(yè)，但其可以改造成社會(huì)企業(yè)。我國(guó)的社會(huì)企業(yè)發(fā)展時(shí)間較短，規(guī)模也相對(duì)較小，規(guī)制相對(duì)不規(guī)范，社會(huì)企業(yè)在我國(guó)的發(fā)展過(guò)程中面臨的困境，不僅僅在經(jīng)濟(jì)方面在法律規(guī)制方面也面臨著一些問(wèn)題。

（一）社會(huì)企業(yè)的合法性缺失

社會(huì)企業(yè)在我國(guó)發(fā)展時(shí)間較短，實(shí)際上在社會(huì)實(shí)踐中還存在著一定量的未經(jīng)注冊(cè)的社會(huì)企業(yè)，這些企業(yè)游離在監(jiān)管體制之外。我國(guó)法律體系中沒(méi)有關(guān)于社會(huì)企業(yè)的相關(guān)規(guī)定，這使社會(huì)企業(yè)沒(méi)有明確的法律地位，其合法性正在面臨著挑戰(zhàn)，盡管社會(huì)實(shí)踐中社會(huì)企業(yè)正在運(yùn)行也被社會(huì)所接納，在行政管理體系中也被默許存在，但社會(huì)企業(yè)在法律規(guī)制上的缺位、合法性上的缺失，造成與其相匹配的其他制度無(wú)法建立。

（二）社會(huì)企業(yè)的法律規(guī)制邏輯混亂

民辦非企業(yè)單位是我國(guó)現(xiàn)有社會(huì)企業(yè)的主力軍，但《民辦非企業(yè)單位登記管理?xiàng)l例》要求民辦非企業(yè)單位須不以營(yíng)利為目的并且不得從事?tīng)I(yíng)利性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這曲解了不以營(yíng)利為目的這一原則，不以營(yíng)利為目的并不是要求企業(yè)不能從事?tīng)I(yíng)利活動(dòng)而是從事?tīng)I(yíng)利活動(dòng)的收益不能進(jìn)行分配。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下很少有民辦非企業(yè)單位不從事?tīng)I(yíng)利活動(dòng)，監(jiān)管機(jī)關(guān)無(wú)從判斷企業(yè)進(jìn)行的究竟是何種活動(dòng)其違反法律邏輯，這使得監(jiān)督機(jī)關(guān)無(wú)法進(jìn)行有效的監(jiān)管。而且我國(guó)民辦非企業(yè)單位一直都是民政登記，工商業(yè)務(wù)主管雙重領(lǐng)導(dǎo)，這就有點(diǎn)體系混亂，制約其發(fā)展。

（三）社會(huì)企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制不健全

首先，缺少稅收激勵(lì)機(jī)制。社會(huì)企業(yè)通過(guò)商事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲取收入用以支持社會(huì)目的，并非用于利潤(rùn)分配、追求利益自身規(guī)模的擴(kuò)大，而我國(guó)的社會(huì)企業(yè)大多數(shù)仍處于起步階段，根據(jù)法律相關(guān)規(guī)定非營(yíng)利組織從事商業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入享受不到免稅的待遇，這在一定程度上制約了社會(huì)企業(yè)的發(fā)展。其次，缺少融資激勵(lì)機(jī)制。傳統(tǒng)融資途徑不外乎兩種內(nèi)部資金（利潤(rùn)、政府補(bǔ)助）、外部資金（股權(quán)投資、金融借貸等）。我國(guó)社會(huì)企業(yè)如果能在融資方面獲得幫助，得到政府補(bǔ)貼或其他方面的資助，其發(fā)展的速度以及規(guī)模會(huì)在很大程度上得到提高。

（四）社會(huì)企業(yè)的監(jiān)督體系尚未建立

我國(guó)尚未對(duì)社會(huì)企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一的監(jiān)督和管理。社會(huì)企業(yè)兼具營(yíng)利性和公益性，政策給予其一定的優(yōu)惠，我們就要確保社會(huì)企業(yè)能夠堅(jiān)持其社會(huì)目的，這不僅需要社會(huì)企業(yè)行業(yè)的自律，沒(méi)有相關(guān)機(jī)關(guān)的監(jiān)管是絕對(duì)不能是實(shí)現(xiàn)的。這就需要我們建立一套系統(tǒng)的監(jiān)督體系貫徹社會(huì)企業(yè)的“一生”，從設(shè)立、運(yùn)行直至解散。

三、完善我國(guó)社會(huì)企業(yè)法律規(guī)制的建議

由于社會(huì)企業(yè)合法性的缺失導(dǎo)致一些相配套的制度無(wú)法建立，關(guān)于建立何種類型的社會(huì)企業(yè)法律規(guī)制體系學(xué)界存在不同的觀點(diǎn)，但筆者贊同并非單獨(dú)專項(xiàng)立法，而是在現(xiàn)有法律制度基礎(chǔ)上，把社會(huì)企業(yè)作為一種新型的法律形式嵌入其中。

（一）完善社會(huì)企業(yè)的認(rèn)證制度

在市場(chǎng)實(shí)踐中社會(huì)企業(yè)以不同的法律形式存在諸如合伙企業(yè)、民辦非企業(yè)單位、公司、福利企業(yè)等，社會(huì)企業(yè)的確定就需要通過(guò)社會(huì)企業(yè)認(rèn)證制度。認(rèn)證制度的構(gòu)建包括認(rèn)定機(jī)構(gòu)的選定、確定的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

公司營(yíng)利法人類型的社會(huì)企業(yè)進(jìn)行設(shè)立登記，登記部門為工商部門；民辦非企業(yè)單位和福利企業(yè)非營(yíng)利法人類型的社會(huì)企業(yè)登記設(shè)立，登記部門為民政部門；其他組織形式的社會(huì)企業(yè)也在其原有的登記機(jī)關(guān)進(jìn)行登記設(shè)立。借鑒西方的經(jīng)驗(yàn)所有類型的社會(huì)企業(yè)在登記之后，需要統(tǒng)一到社會(huì)企業(yè)認(rèn)定中心進(jìn)行認(rèn)定。關(guān)于社會(huì)企業(yè)認(rèn)定中心的的構(gòu)建，有部分學(xué)者認(rèn)為可以學(xué)習(xí)英國(guó)通過(guò)民間機(jī)構(gòu)對(duì)社會(huì)企業(yè)進(jìn)行認(rèn)定，但筆者贊成在民政部門下另設(shè)一個(gè)機(jī)構(gòu)專門進(jìn)行社會(huì)企業(yè)的認(rèn)定。

關(guān)于認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的確立筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面著手:組織目標(biāo)的確定、利潤(rùn)分配的限制、資產(chǎn)處置的處理，在設(shè)置具體的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)可以量化具體的標(biāo)準(zhǔn)，比如各類員工的占比、限制可分配利潤(rùn)的比例和資產(chǎn)處置后的分配比例等。

（二）完善社會(huì)企業(yè)的扶持制度

舒博認(rèn)為社會(huì)企業(yè)的治理形式是“以社會(huì)為本，為社會(huì)所用”。②我國(guó)現(xiàn)有的社會(huì)企業(yè)多是中小型企業(yè)，要想讓其在公益目的上越走越遠(yuǎn)發(fā)揮其最大的社會(huì)價(jià)值，就需要給予他們一定的扶持政策，可以嘗試建立稅收減免即資金支持等制度。第一，減少社會(huì)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，由于社會(huì)企業(yè)與其他商業(yè)企業(yè)的不同性質(zhì)所以相應(yīng)的稅收政策也要有所不同，給予其一定的稅收優(yōu)惠。首先，可以統(tǒng)一社會(huì)企業(yè)的稅率，現(xiàn)有的社會(huì)企業(yè)的稅率由其現(xiàn)有的企業(yè)組織形式?jīng)Q定，我們可以將稅率統(tǒng)一并降低社會(huì)企業(yè)的稅率，但稅率不應(yīng)過(guò)低不能造成對(duì)其他中小企業(yè)的不公平競(jìng)爭(zhēng)。其次，限定與企業(yè)宗旨無(wú)關(guān)的商業(yè)活動(dòng)獲得利潤(rùn)的比例，若超過(guò)該比例其企業(yè)宗旨就會(huì)被質(zhì)疑，進(jìn)而可能使企業(yè)無(wú)法享受稅收優(yōu)惠。第二，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)企業(yè)的資金扶持，這也是各國(guó)的普遍做法，這是對(duì)社會(huì)企業(yè)最直接且有力的支持，政府可以直接出資資助企業(yè)，也可向我國(guó)香港特區(qū)學(xué)習(xí)執(zhí)行信貸保障計(jì)劃為其提供信用貸款。

（三）完善社會(huì)企業(yè)的監(jiān)督管理

由于社會(huì)企業(yè)的特殊性質(zhì)，政府給予其許多政策優(yōu)惠，但需要保證社會(huì)企業(yè)始終不偏離公益目標(biāo)的企業(yè)宗旨，不為資本市場(chǎng)上的利益所折服，這就不僅需要社會(huì)企業(yè)行業(yè)內(nèi)的監(jiān)督，還需政府介入進(jìn)行外部的監(jiān)督規(guī)制。

對(duì)于社會(huì)企業(yè)這個(gè)行業(yè)來(lái)說(shuō)，通過(guò)行業(yè)協(xié)會(huì)進(jìn)行行業(yè)內(nèi)部自治，不失為一個(gè)很好內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，但這就需要構(gòu)建行業(yè)內(nèi)的自治標(biāo)準(zhǔn)和體系。一方面要從社會(huì)企業(yè)的一系列特質(zhì)中抽象出行業(yè)自制的章程，另一方面還要建立關(guān)于章程的調(diào)整機(jī)制，使章程能夠適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和政策的變化，定期審核與修正章程，吸取行業(yè)內(nèi)部的建議。除此之外還要明確行業(yè)協(xié)會(huì)權(quán)利的邊界，厘清行業(yè)自治與行政管理界限，建立相應(yīng)的信息披露制度便于外部監(jiān)督。

社會(huì)企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)僅依靠行業(yè)自治是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要政府監(jiān)督來(lái)完善整個(gè)監(jiān)督體系。社會(huì)企業(yè)需要在登記機(jī)關(guān)和認(rèn)證機(jī)關(guān)的雙重監(jiān)督下運(yùn)轉(zhuǎn)，前者監(jiān)督其日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，后者監(jiān)督其是否遵循了社會(huì)企業(yè)的運(yùn)行標(biāo)準(zhǔn)。社會(huì)企業(yè)需要每年定期向認(rèn)證機(jī)關(guān)提交年度報(bào)告（社會(huì)報(bào)告及財(cái)務(wù)報(bào)告），社會(huì)報(bào)告應(yīng)反映本年度以社會(huì)公益為目所開(kāi)展的活動(dòng)情況；財(cái)務(wù)報(bào)告反映本年度企業(yè)的收支情況。大型的社會(huì)企業(yè)還應(yīng)提交經(jīng)第三方審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告；稅務(wù)機(jī)關(guān)也可通過(guò)稅收進(jìn)行監(jiān)督。除上述兩種監(jiān)督方式之外社會(huì)監(jiān)督也是行之有效的一種監(jiān)督方式，社會(huì)企業(yè)的年度報(bào)告通過(guò)政府網(wǎng)站進(jìn)行信息公開(kāi)，公眾也可以進(jìn)行監(jiān)督從而有效地遏制社會(huì)企業(yè)的違規(guī)行為。

結(jié)語(yǔ)

社會(huì)企業(yè)的法律規(guī)制需要彌補(bǔ)現(xiàn)行社會(huì)企業(yè)合法性缺失、法律規(guī)制邏輯混亂、激勵(lì)機(jī)制不健全、尚無(wú)監(jiān)督體系等問(wèn)題，只有如此才能形成有助于社會(huì)企業(yè)成長(zhǎng)的法制環(huán)境。我們可以通過(guò)在現(xiàn)行的法律體制下加入社會(huì)企業(yè)這一新型組織形式，通過(guò)“登記+認(rèn)證”的方式進(jìn)行認(rèn)證，再輔以相應(yīng)的扶持及監(jiān)督制度才能為社會(huì)企業(yè)的發(fā)展鋪路。

注釋：

①金錦萍.社會(huì)企業(yè)的興起及其法律規(guī)制[J].經(jīng)濟(jì)社會(huì)體制比較，2009(4):128.

②舒博.社會(huì)企業(yè)的崛起及其在中國(guó)的發(fā)展[D].南開(kāi)大學(xué)博士論文，2010.79-81