財(cái)務(wù)內(nèi)部控制視角下醫(yī)院收費(fèi)票據(jù)管理

◎陶靜

醫(yī)療體制改革的不斷深入，使醫(yī)院管理日趨完善，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的視角下，對(duì)醫(yī)院收費(fèi)票據(jù)管理進(jìn)行重新的審視，收費(fèi)人員收費(fèi)行為的規(guī)范化，是保證醫(yī)院資金安全的關(guān)鍵，影響著醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)秩序。由于收費(fèi)票據(jù)監(jiān)督管理不力，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象，發(fā)生了經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，對(duì)醫(yī)院的社會(huì)形象造成不良的影響，醫(yī)院通過(guò)加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)的管理，對(duì)收費(fèi)人員的收費(fèi)行為進(jìn)行約束，建立完善的收費(fèi)票據(jù)管理制度，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，使用有效的監(jiān)督管理手段，提高醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平，杜絕醫(yī)院經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的發(fā)生。

醫(yī)院收費(fèi)票據(jù)管理是醫(yī)院財(cái)務(wù)科的主要工作，由于財(cái)務(wù)監(jiān)督管理不到位，出現(xiàn)票據(jù)管理漏洞，被有心人利用，造成醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)損失，在內(nèi)部控制的視角下，票據(jù)管理存在眾多的問(wèn)題，票據(jù)管理模式落后，使用手工操作的方式，進(jìn)行票據(jù)的發(fā)放和管理，沒有安排專門的票據(jù)專管員，導(dǎo)致票據(jù)管理流程混亂，增加了醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的不準(zhǔn)確。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制視角下醫(yī)院收費(fèi)票據(jù)管理現(xiàn)狀

1.管理制度缺失。醫(yī)用使用的收費(fèi)票據(jù)有很多種，由財(cái)政局統(tǒng)一印制，醫(yī)院需要到當(dāng)?shù)氐呢?cái)政局進(jìn)行采購(gòu)，部分醫(yī)院對(duì)票據(jù)管理沒有意識(shí)，管理措施沒有落實(shí)到位，管理制度缺失，使收費(fèi)票據(jù)缺少監(jiān)管機(jī)制，部分醫(yī)院甚至沒有設(shè)立票據(jù)專管員，導(dǎo)致收費(fèi)票據(jù)管理質(zhì)量不高。

2.管理模式落后。醫(yī)院管理已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了信息化，在收費(fèi)過(guò)程中，使用HIS系統(tǒng)，進(jìn)行收費(fèi)，而且很多醫(yī)院都已經(jīng)開通了微信、支付寶、云閃付等網(wǎng)絡(luò)支付手段，提升了醫(yī)院收費(fèi)服務(wù)質(zhì)量，但是收費(fèi)票據(jù)信息化管理進(jìn)展緩慢，財(cái)務(wù)科室在管理收費(fèi)票據(jù)時(shí)，沒用使用信息管理系統(tǒng)，進(jìn)行票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、發(fā)放、核銷、報(bào)廢、查詢工作，致使票據(jù)管理的工作效率低下，人工操作失誤率較高，而且管理上的漏洞，會(huì)引起經(jīng)濟(jì)上的問(wèn)題，致使醫(yī)院遭到經(jīng)濟(jì)損失，產(chǎn)生不良的社會(huì)影響。

3.控制環(huán)節(jié)存在漏洞。醫(yī)院對(duì)收費(fèi)人員的職業(yè)技能要求不高，收費(fèi)人員的主要工作是收款和打印收費(fèi)票據(jù)，收費(fèi)人員缺少對(duì)收費(fèi)工作的認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)停留在做好本職工作，收款無(wú)差錯(cuò)即可，所以在收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、發(fā)放、使用、核銷等過(guò)程中，嚴(yán)謹(jǐn)性不夠，沒有遵照收費(fèi)票據(jù)管理制度，進(jìn)行收費(fèi)票據(jù)的管理，管理制度執(zhí)行不到位，在稽核過(guò)程中，不夠嚴(yán)格，沒有對(duì)收費(fèi)票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的審核，缺少稽核機(jī)制，沒有認(rèn)真審核所收款項(xiàng)的上繳情況，票據(jù)作廢沒有嚴(yán)格的監(jiān)管，導(dǎo)致收費(fèi)人員沒有足額上繳所收款項(xiàng)，出現(xiàn)了挪用、截留和貪污問(wèn)題，甚至是私下辦理退費(fèi)，將病人出院后剩下的余款收入自己的腰包，引起收費(fèi)人員的貪污現(xiàn)象。

4.未設(shè)置票據(jù)專管員崗位。收費(fèi)票據(jù)在使用過(guò)程中缺少專管員的監(jiān)督管理，崗位之間沒有形成相互監(jiān)督、相互牽制的工作模式，監(jiān)管力度不夠，員工之間相安無(wú)事，一旦出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，醫(yī)院的重視程度不夠，整改力度較小。財(cái)務(wù)管理科室沒有收費(fèi)票據(jù)管理的意識(shí)，主要工作是會(huì)計(jì)的核算職能，沒有發(fā)揮出會(huì)計(jì)監(jiān)督管理的工作職能，內(nèi)部審計(jì)工作注重自身的審計(jì)內(nèi)容，相對(duì)忽視自身的監(jiān)督職能，收費(fèi)票據(jù)缺少職能部門的監(jiān)督，審查不夠嚴(yán)格，監(jiān)督管理不到位，提高醫(yī)院的資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

5.退費(fèi)流程監(jiān)管不力。病人住院后要先預(yù)存費(fèi)用，一般會(huì)多存金額，等到病人出院后，進(jìn)行結(jié)算，由于病人的疏忽大意，沒有辦理結(jié)算手續(xù)，收費(fèi)人員利用這一漏洞，將余款據(jù)為己有，導(dǎo)致違法亂紀(jì)的問(wèn)題，或者病人辦理了繳費(fèi)手續(xù)，將票據(jù)放在收款臺(tái)，收費(fèi)人員利用票據(jù)辦理退費(fèi)，違法獲取費(fèi)用，這些都是由于監(jiān)管力度不夠，造成的違規(guī)行為，影響醫(yī)院的正常收費(fèi)秩序。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制視角下醫(yī)院收費(fèi)票據(jù)規(guī)范化管理的路徑

1.健全票據(jù)管理制度。加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)的監(jiān)管力度，規(guī)范化管理收費(fèi)票據(jù)，嚴(yán)格監(jiān)管收費(fèi)行為，第一，建立實(shí)用性強(qiáng)的收費(fèi)票據(jù)管理制度，對(duì)收費(fèi)票據(jù)業(yè)務(wù)流程加強(qiáng)管理，對(duì)收費(fèi)員的收費(fèi)行為進(jìn)行約束，以醫(yī)院的實(shí)際情況出發(fā)，采取針對(duì)性的監(jiān)管措施，加大監(jiān)管力度，標(biāo)準(zhǔn)化操作收費(fèi)流程，避免收費(fèi)員出現(xiàn)違法亂紀(jì)行為，從根源治理收費(fèi)管理漏洞。第二、明確崗位職權(quán)，合理分工，與票據(jù)管理相關(guān)的崗位，比如收費(fèi)票據(jù)管理人員，落實(shí)其管理責(zé)任，明確其手中的權(quán)利，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，可以將責(zé)任落實(shí)到人，防止崗位模糊，職責(zé)不明，導(dǎo)致責(zé)任落實(shí)不到位，影響醫(yī)院收費(fèi)票據(jù)的正常管理；第三，采取崗位牽制管理模式，權(quán)責(zé)的明確，形成崗位之間互相牽制、互相監(jiān)督的內(nèi)部控制制度，對(duì)票據(jù)管理的相關(guān)人員形成約束力，有利于票據(jù)管理制度的順利實(shí)施。

2.設(shè)置專門的票據(jù)管理人員。對(duì)醫(yī)院收費(fèi)票據(jù)進(jìn)行專業(yè)化管理，設(shè)置票據(jù)專管員，負(fù)責(zé)收費(fèi)票據(jù)的全權(quán)管理，制定票據(jù)專管員的工作制度，進(jìn)行收費(fèi)票據(jù)日常規(guī)范化管理，對(duì)票據(jù)采購(gòu)、領(lǐng)用、核銷進(jìn)行全面的管理，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制視角下，票據(jù)專管員不得涉及收入、債權(quán)債務(wù)上的工作。（1）購(gòu)置、保管。醫(yī)院使用的收費(fèi)票據(jù)，是由財(cái)務(wù)局統(tǒng)一印制，由專管員負(fù)責(zé)收費(fèi)票據(jù)的購(gòu)置工作，并做好票據(jù)的保存工作，將票據(jù)放入庫(kù)房，擺放整齊，方便票據(jù)的領(lǐng)用和盤點(diǎn)工作，存放票據(jù)的庫(kù)房要保持干燥，定期清理庫(kù)房，設(shè)置齊全的消防器材，日常管理要注意通風(fēng)透氣，防止庫(kù)房潮濕，影響到票據(jù)的質(zhì)量。（2）領(lǐng)用、核銷。貫徹執(zhí)行領(lǐng)用簽字制度，編制領(lǐng)用登記簿，主要內(nèi)容有領(lǐng)用人簽字、經(jīng)手人簽字、領(lǐng)用日期、領(lǐng)用票據(jù)的起訖號(hào)碼等，票據(jù)領(lǐng)用后，由票據(jù)專員將票據(jù)的起訖號(hào)碼，錄入到HIS系統(tǒng)，將票據(jù)號(hào)與領(lǐng)用的收費(fèi)員進(jìn)行對(duì)應(yīng)，這些票據(jù)只可領(lǐng)用收費(fèi)員自己使用，HIS系統(tǒng)自動(dòng)核銷收費(fèi)票據(jù)的使用信息。票據(jù)專管員負(fù)責(zé)票據(jù)的核銷，認(rèn)真核對(duì)退費(fèi)、作廢票據(jù)，確認(rèn)無(wú)誤后，使用HIS核銷票據(jù)，并在登記簿上進(jìn)行記錄，整個(gè)票據(jù)核銷分為兩個(gè)部分，一個(gè)是系統(tǒng)自動(dòng)核銷，一個(gè)是票據(jù)專管員核銷，兩個(gè)核銷監(jiān)管，形成兩個(gè)核銷記錄，相當(dāng)于給票據(jù)核銷建立了雙層保險(xiǎn)，保證了票據(jù)核銷的準(zhǔn)確性。

3.規(guī)范化管理收費(fèi)票據(jù)的退費(fèi)、作廢、稽核。（1）退費(fèi)、作廢。醫(yī)院收費(fèi)的漏洞，使?fàn)I私舞弊現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，醫(yī)院在加強(qiáng)收費(fèi)管理的同時(shí)，要對(duì)收費(fèi)員的收費(fèi)行為進(jìn)行監(jiān)督和管理，重點(diǎn)關(guān)注退費(fèi)、作廢票據(jù)的工作，加大監(jiān)督管理措施，退費(fèi)要求使用沖賬方式；住院病人的退款，原始記錄收費(fèi)員沒有修改權(quán)限，使用HIS系統(tǒng)，對(duì)收費(fèi)員的操作行為進(jìn)行全程記錄，當(dāng)天的票據(jù)只能作廢，前一天的票據(jù)只能進(jìn)行退費(fèi)操作；掛號(hào)票據(jù)只能當(dāng)日作廢和退號(hào)。建立退費(fèi)管理制度，收費(fèi)員按照規(guī)定中的條款，進(jìn)行退費(fèi)操作，病人在辦理結(jié)算手續(xù)時(shí)，要提供完好無(wú)損的原始票據(jù)，并按照醫(yī)院票據(jù)管理制度，進(jìn)行簽字確認(rèn)，收費(fèi)員核對(duì)票據(jù)信息后，確認(rèn)沒有問(wèn)題，為病人辦理退費(fèi)手續(xù)，在下班后，將退款票據(jù)交給財(cái)務(wù)科室。如果在退費(fèi)時(shí)，系統(tǒng)發(fā)生故障，不能將退款返回病人銀行賬戶，可以使用現(xiàn)金退款，退款業(yè)務(wù)完成后，需要門診部主任簽字、蓋章，證明退款業(yè)務(wù)的真實(shí)性，由于是現(xiàn)金退款，在HIS系統(tǒng)中，不會(huì)產(chǎn)生記錄，使用手工報(bào)表的方式，對(duì)現(xiàn)金退款進(jìn)行記錄，附上票據(jù)，方便票據(jù)專管員進(jìn)行稽核工作。（2）稽核。稽核是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一種有效措施，票據(jù)稽核人員要確認(rèn)票據(jù)的具體情況，第一，確認(rèn)票據(jù)連號(hào)；第二，作廢票據(jù)是否完整；第三，繳費(fèi)金額是否正確。判斷作廢票據(jù)、退款是否符合規(guī)定，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，要查明原因，及時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)主管，如果符合醫(yī)院要求，對(duì)作廢票據(jù)進(jìn)行登記號(hào)銷號(hào)。

結(jié)語(yǔ)：在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制視角下，使用HIS系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)票據(jù)管理的信息化，HIS系統(tǒng)技術(shù)應(yīng)用已經(jīng)成熟，對(duì)各類收費(fèi)票據(jù)進(jìn)行集中管理，使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行收費(fèi)操作，票據(jù)專管員使用HIS系統(tǒng)，可以查看收費(fèi)票據(jù)的使用情況，健全票據(jù)管理制度，形成對(duì)收費(fèi)員的約束力，加強(qiáng)監(jiān)督管理的力度，嚴(yán)格稽核收費(fèi)票據(jù)，確保收費(fèi)票據(jù)的有效管理，確保醫(yī)院的資金安全。