關(guān)于財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用

當(dāng)前，我國各項(xiàng)事業(yè)都取得了輝煌的成績。在此背景下，中小企業(yè)也得到了快速發(fā)展與壯大，其數(shù)量急劇增加，規(guī)模逐步擴(kuò)大，涉及的行業(yè)與領(lǐng)域逐步增多，推動了社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。然而中小企業(yè)在發(fā)展中還會受到多種因素的限制，導(dǎo)致其競爭力較弱，經(jīng)營成本較高。為了解決這一問題，需要政府相關(guān)部門通過財政稅收制度的創(chuàng)新，來降低企業(yè)稅負(fù)，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，改善社會就業(yè)狀況，提高企業(yè)的市場競爭力，進(jìn)而推動中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展。本文主要針對財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用展開研究。

現(xiàn)階段，中小企業(yè)的發(fā)展還受到財政稅收制度的約束，其主要表現(xiàn)在：增值稅不夠合理、所得稅不夠科學(xué)、稅收優(yōu)惠政策較少等。這些稅負(fù)增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，阻礙了企業(yè)的健康、良性發(fā)展。本文針對這些問題展開詳細(xì)深入的分析，并提出切實(shí)可行的解決方法。

一、財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用

財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用主要表現(xiàn)在：第一，降低企業(yè)稅負(fù)。無論是大型企業(yè)還是中小企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營的根本目的是為獲取經(jīng)濟(jì)利潤，從而擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。而利潤必須扣除稅收成本才是企業(yè)的真正所得。如果企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本過高，再加上企業(yè)稅負(fù)過重，就會導(dǎo)致企業(yè)的利潤降低，影響企業(yè)再生產(chǎn)。政府部門通過財政稅收制度的創(chuàng)新，在減輕稅負(fù)或者減免稅負(fù)的情況下，可以使企業(yè)稅后利潤最大化；第二，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。中小企業(yè)在發(fā)展過程中，隨著形勢的變化需要在恰當(dāng)?shù)臅r機(jī)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，從而確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益。中小企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，是從自身效率出發(fā)，為了謀求利益的最大化，與國家稅收制度密切相關(guān)。國家通過財政稅收制度的創(chuàng)新，就可以對市場進(jìn)行宏觀調(diào)控，從而通過稅收制度來引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。比如，稅收減免、優(yōu)惠，或者頒布其他稅收制度、減免企業(yè)的稅負(fù)，鼓勵企業(yè)發(fā)展。在增值稅的轉(zhuǎn)型方面，可以從生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)化為消費(fèi)型的增值稅，從而降低企業(yè)生產(chǎn)成本。比如，通過減少小排量車輛購置稅，可以促進(jìn)我國的節(jié)能減排；通過對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)減稅或者免稅，可以鼓勵企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，研發(fā)新產(chǎn)品；通過對高能耗、高污染的企業(yè)或者行業(yè)采取懲罰性的稅收制度，能夠遏制其對環(huán)境的負(fù)面影響；第三，改善社會就業(yè)狀況。因?yàn)橹行∑髽I(yè)的規(guī)模較小，投資規(guī)模不大，技術(shù)含量不高，多屬于勞動密集型企業(yè)，因此可以提供更多的就業(yè)崗位。政府部門通過財政稅收制度的創(chuàng)新，就能夠促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展壯大，從而為社會提供更多的就業(yè)崗位。比如對于吸納殘疾人就業(yè)的企業(yè)，可以給予相應(yīng)稅收優(yōu)惠。這些財政稅收制度不僅推動了企業(yè)的發(fā)展，還增加了社會就業(yè)機(jī)會。

二、中小企業(yè)發(fā)展受財政稅收制度約束的表現(xiàn)

（一）增值稅不夠合理

近些年來，我國對財政稅收制度進(jìn)行了改革，將之前的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型增值稅，消費(fèi)型增值稅讓整個稅收更加具有科學(xué)性、合理性，減輕了中小企業(yè)的稅負(fù)，促進(jìn)了企業(yè)的健康發(fā)展。然而現(xiàn)階段的增值稅制度還存在著一些問題，比如，僅允許增值稅的納稅人扣除所購進(jìn)的和企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)有關(guān)的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，而對于征收營業(yè)稅的企業(yè)并未納入減扣稅范圍。比如房地產(chǎn)行業(yè)、服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等行業(yè)，無法享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。但是我國中小企業(yè)大多數(shù)從事交通運(yùn)輸、服務(wù)業(yè)等行業(yè)，無法享受該稅收優(yōu)惠，導(dǎo)致稅收不公平。當(dāng)企業(yè)稅負(fù)增加時，經(jīng)營成本就會增加，經(jīng)營利潤就會降低，阻礙了企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)，制約了企業(yè)的良性發(fā)展。再加上現(xiàn)行增值稅制度將增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人、一般納稅人兩種，工業(yè)企業(yè)年銷售額在50萬元以下、商業(yè)企業(yè)年銷售額在80萬元以下的為小規(guī)模納稅人，按照3%的比率征收增值稅；對一般納稅人須按照17%的比率征收增值稅。此外，我國小規(guī)模納稅人無權(quán)使用增值稅專用發(fā)票，如果需要開具發(fā)票時，必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開，同時按照3%的比率來進(jìn)行征稅。因此，很多機(jī)構(gòu)或者個人考慮到手續(xù)繁雜、稅負(fù)等問題，更加傾向于一般納稅人，從而阻礙了中小企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）所得稅不夠科學(xué)

在我國財政稅收制度改革之后，雖然對于內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率進(jìn)行了統(tǒng)一，有效推進(jìn)了稅收公平，降低了企業(yè)所得稅。但是對于小微企業(yè)而言，所得稅還存在著很多不合理的地方。比如對于小微企業(yè)需要按照20%的稅率征收企業(yè)所得稅，對于高新技術(shù)企業(yè)，按照15%的稅率征收企業(yè)所得稅。相比于西方發(fā)達(dá)國家，稅負(fù)還是整體偏高的，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）稅收優(yōu)惠政策較少

稅收優(yōu)惠政策較少，主要表現(xiàn)在：第一，現(xiàn)階段我國針對中小企業(yè)采取稅收優(yōu)惠政策的方式，主要是減免稅負(fù)和稅率優(yōu)惠，方式相對單一，且不夠合理。這種財政稅收制度只有在降低企業(yè)的投資風(fēng)險、鼓勵人才的流向等方面發(fā)揮著作用，無法滿足不同類型企業(yè)的實(shí)際需求。再加上我國的財政稅收制度并沒有通過立法的方式來進(jìn)行保障，影響著相關(guān)政策制度的有效落實(shí)；第二，中小企業(yè)辦理稅收優(yōu)惠的手續(xù)繁雜，認(rèn)定的條件較高。中小企業(yè)要享受到相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，必須按照政府相關(guān)部門規(guī)定的程序履行嚴(yán)格的審批手續(xù)，再加上在稅務(wù)部門對中小企業(yè)是否能夠享受稅收優(yōu)惠政策的認(rèn)定中，存在著主觀性較大、漏洞較多等問題，導(dǎo)致市場偷稅漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重，有資格享受到稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)卻難以獲得審批；第三，稅務(wù)部門在稅負(fù)征收時，未能充分考慮企業(yè)的盈虧情況，而是采用“一刀切”的模式對稅率進(jìn)行劃定，導(dǎo)致財政稅收制度失去了稅收杠桿調(diào)節(jié)的功能，不利于中小企業(yè)的健康發(fā)展。

三、財政稅收制度創(chuàng)新促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的對策

（一）完善稅收制度

雖然中小企業(yè)為社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展與國家建設(shè)做出了巨大的貢獻(xiàn)，但是相比于大型企業(yè)、國有企業(yè)而言，在市場中仍舊處于弱勢地位。因此必須加快財政稅收制度的完善與創(chuàng)新，給予中小企業(yè)更多的優(yōu)惠與支持。

第一，現(xiàn)階段我國政府相關(guān)部門對于財政稅收制度的創(chuàng)新給予了高度重視，也清楚認(rèn)識到其對于促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的作用。然而由于各種稅收優(yōu)惠政策以規(guī)范性文件頒布的居多，存在不夠規(guī)范、不夠透明、不夠穩(wěn)定的問題，難以使中小企業(yè)的利益得到真正保障。在此背景下，就需要加大對財政稅收制度的創(chuàng)新力度，并且應(yīng)以法律形式加以確定，對于中小企業(yè)給予相應(yīng)的稅收減免與優(yōu)惠，為中小企業(yè)制定專門的稅收法律。中小企業(yè)在稅收征管中，如果遇到任何不公平待遇，隨時可以向人民法院提起行政訴訟，切實(shí)維護(hù)自身權(quán)益，促進(jìn)中小企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。同時，我國還應(yīng)當(dāng)借鑒西方國家對中小企業(yè)實(shí)施優(yōu)惠政策的經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步降低財政稅負(fù)與稅率，大力扶持中小企業(yè)的發(fā)展。

第二，我國在財政稅收制度的創(chuàng)新中，對于小規(guī)模納稅人，要適當(dāng)減輕其增值稅稅負(fù)。雖然按照規(guī)定，我國小規(guī)模納稅人的增值稅稅率為3%，而一般納稅人的增值稅稅率為17%，在此基礎(chǔ)上，可以進(jìn)一步降低對小規(guī)模納稅人的實(shí)際稅負(fù)，促進(jìn)其健康發(fā)展。在稅收征管中，需要充分考慮不同地區(qū)的實(shí)際情況，尤其是要充分考慮偏遠(yuǎn)貧困地區(qū)的中小企業(yè)的實(shí)際情況，在增值稅稅率方面對邊遠(yuǎn)貧困地區(qū)的中小企業(yè)給予更多的照顧，減輕其稅負(fù)，促進(jìn)偏遠(yuǎn)貧困地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。此外，還要考慮行業(yè)之間的差距，根據(jù)中小企業(yè)所從事的行業(yè)不同，適當(dāng)減輕其增值稅，促使不同行業(yè)都獲得相應(yīng)的發(fā)展。比如對于利潤空間比較小的行業(yè)企業(yè)，在增值稅稅率方面可以適當(dāng)降低；對于高新技術(shù)企業(yè)，也可以適當(dāng)降低其增值稅。政府相關(guān)部門，還要給予小規(guī)模納稅人更多的稅收優(yōu)惠政策照顧。我國將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，受多種因素的影響，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)比一般納稅人還要重。因此在財政稅收制度創(chuàng)新中，必須對其進(jìn)行改革調(diào)整，從而促進(jìn)稅收公平。在今后國家稅收制度的調(diào)整中，要結(jié)合企業(yè)是否具有固定經(jīng)營場所，健全完善相關(guān)財務(wù)制度。對于小規(guī)模納稅人，如果其能夠提供符合要求的會計核算相關(guān)資料，應(yīng)當(dāng)允許其使用以及開具增值稅專用發(fā)票，并且應(yīng)當(dāng)允許其進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，改變將銷售收入是否達(dá)到一定額度作為是否允許使用和開具增值稅專用發(fā)票的相關(guān)規(guī)定，從而有效促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。

第三，在財政稅收制度的完善和創(chuàng)新中，需要簡化中小企業(yè)辦稅流程，同時縮短減稅的審批時間。在實(shí)際工作中，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)要在減免稅收方面，盡量精簡相關(guān)的審批手續(xù)，減少報送資料，與此同時，要提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)效率，實(shí)行限時辦結(jié)制，降低企業(yè)的時間成本，盡量方便納稅人。此外，需要給予中小企業(yè)更多的借款貸款支持，并且降低貸款利息，降低企業(yè)的融資成本?，F(xiàn)階段，我國中小企業(yè)的融資難度較大，很多企業(yè)會進(jìn)行民間融資，其利率較高，成本也在無形中增加。在實(shí)際工作中，國家要出臺并完善相應(yīng)的財政稅收制度，鼓勵各大商業(yè)銀行向中小企業(yè)放貸，并且降低貸款利率。同時，要加大對民間融資貸款的管控，要求各民間金融機(jī)構(gòu)降低貸款利率，支持中小企業(yè)的發(fā)展。還應(yīng)當(dāng)縮短中小企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊年限，對于國家鼓勵的成長型企業(yè)，在更新或者購買其固定資產(chǎn)時，可以考慮使用雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等加速進(jìn)行折舊，從而加快中小企業(yè)的設(shè)備更新，促使中小企業(yè)在技術(shù)研發(fā)、創(chuàng)新中投入更多的資金、精力，加快對新產(chǎn)品的研究升級，進(jìn)而獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）增加稅收優(yōu)惠政策

財政稅收優(yōu)惠或減免制度，能夠減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，降低生產(chǎn)運(yùn)營的成本，使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)利潤，加快企業(yè)的發(fā)展步伐。因此在今后的實(shí)際工作中，就需要做到以下幾點(diǎn)。

第一，我國大多數(shù)中小企業(yè)屬于勞動密集型企業(yè)，其從事的大多數(shù)為零售業(yè)、服務(wù)業(yè)或者其他粗加工業(yè)，在當(dāng)前就業(yè)形勢比較嚴(yán)峻的情況下，必須加快對財政稅收制度的創(chuàng)新步伐，從而支持中小企業(yè)的發(fā)展，有效解決下崗人員再就業(yè)的問題。我國政府相關(guān)部門，應(yīng)在中小企業(yè)促進(jìn)再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策方面給予更多的支持，通過稅收優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員再就業(yè)或者吸納社會上其他的弱勢群體就業(yè)，并且對達(dá)到一定數(shù)量的減少或者免收相關(guān)稅負(fù)。

第二，我國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策主要是直接優(yōu)惠、間接優(yōu)惠兩種。如采用直接降低企業(yè)所得稅的稅率，鼓勵以及扶持相關(guān)人員創(chuàng)辦中小企業(yè)；對中小企業(yè)直接免征企業(yè)所得稅。在此基礎(chǔ)上，還需要不斷地完善與優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策。比如對于高新技術(shù)企業(yè)在5年之內(nèi)免征企業(yè)所得稅，對于固定資產(chǎn)加速折舊，從而鼓勵中小企業(yè)不斷加快設(shè)備更新；中小企業(yè)用所得利潤進(jìn)行再投資的，可以按照一定的投資比例扣減所得稅，從而鼓勵中小企業(yè)把所得利潤進(jìn)行投資，擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模。

第三，在財政稅收制度的創(chuàng)新中，需要相關(guān)稅務(wù)部門承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，創(chuàng)新與完善稅收制度，并且采取切實(shí)有效措施，加強(qiáng)對收費(fèi)部門的監(jiān)督管理，堅決抵制與嚴(yán)格處理違法亂紀(jì)、亂收費(fèi)等行為。對于違反國家相關(guān)法律規(guī)范的，要嚴(yán)厲處罰，降低中小企業(yè)的稅負(fù)，支持其健康發(fā)展。

（三）完善稅收征管制度

創(chuàng)新財政稅收制度，還需要完善稅收征管制度，營造良好的市場環(huán)境，推動中小企業(yè)的健康發(fā)展。第一，政府部門在財政稅收制度的制定中，需要規(guī)避稅收歧視，促進(jìn)稅收公平，根據(jù)中小企業(yè)的實(shí)際情況制定相應(yīng)的措施；第二，完善稅收征收模式，適度降低稅率，加大征管過程的嚴(yán)格監(jiān)控。同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)還要嚴(yán)格執(zhí)法，有效規(guī)避逃稅漏稅行為，保證稅務(wù)執(zhí)法的威懾力和財政制度的權(quán)威性。

結(jié)語：

綜上所述，我國中小企業(yè)對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會穩(wěn)定做出了巨大的貢獻(xiàn)，這就更需要加快財政稅收制度的創(chuàng)新步伐，降低中小企業(yè)稅負(fù)，從而支持其健康發(fā)展。可以通過完善稅收制度、增加稅收優(yōu)惠政策、完善稅收征管制度等，針對中小企業(yè)的發(fā)展實(shí)際，制定專門的財政稅收制度，提高中小企業(yè)的競爭力，充分發(fā)揮其在促就業(yè)穩(wěn)增長中的價值與作用。

（作者單位：山東省濟(jì)南市章丘區(qū)融媒體中心）

作者簡介：王蔚，女，1979年9月出生，漢族，山東濟(jì)南人，大學(xué)本科學(xué)歷，高級經(jīng)濟(jì)師。研究方向：財政稅收。