淺談鐵路運(yùn)輸業(yè)資金管理的問(wèn)題和對(duì)策

趙佳

摘要：隨著全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)內(nèi)外環(huán)境錯(cuò)綜復(fù)雜，現(xiàn)階段我國(guó)發(fā)展正處于重要的戰(zhàn)略機(jī)遇期，經(jīng)濟(jì)發(fā)展正由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展。而交通運(yùn)輸作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，是整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要支撐和強(qiáng)有力的保障。鐵路作為國(guó)家的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、社會(huì)的進(jìn)步和能源的供給都發(fā)揮著重要的作用。在這新的歷史階段鐵路企業(yè)將面臨著更多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。隨著鐵路企業(yè)改革的不斷深化，鐵路基礎(chǔ)建設(shè)規(guī)模的不斷發(fā)展和擴(kuò)大都需要大量的資金作為支持，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，防范資金管理風(fēng)險(xiǎn)，提高資金管理效益顯得尤為重要。資金管理作為財(cái)務(wù)管理的核心，貫穿于整個(gè)鐵路生產(chǎn)建設(shè)中，只有不斷加強(qiáng)企業(yè)資金管理才能進(jìn)一步提升鐵路企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，促進(jìn)其能夠更加健康、穩(wěn)定的發(fā)展。文章闡述了資金管理在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要意義，指出了鐵路資金管理目前存在的短板，進(jìn)而探究如何提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)資金管理，并通過(guò)完善內(nèi)部控制制度、強(qiáng)化全面預(yù)算管理、加強(qiáng)資金資源統(tǒng)籌、提升從業(yè)人員素質(zhì)等方面提出了促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)資金管理的對(duì)策，旨在為鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者提供一定參考。

關(guān)鍵詞：鐵路運(yùn)輸;資金管理;現(xiàn)狀問(wèn)題;對(duì)策建議

鐵路作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的大動(dòng)脈，對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有特殊的作用。在鐵路跨越式發(fā)展進(jìn)程中，隨著企業(yè)改革的不斷深化，鐵路基礎(chǔ)建設(shè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大都需要大量的資金，加強(qiáng)資金管理能夠起著開源節(jié)流，加速資金周轉(zhuǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。

一、鐵路資金管理的概述

（一）鐵路資金管理的目的

鐵路資金管理的目的是在保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的同時(shí)，減少貨幣資金持有量，而將閑置的貨幣資金用于投資以獲取一定收益。要求既要滿足日常貨幣資金的正常需求又能充分利用閑置貨幣資金，增加企業(yè)的收益。要在降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與增加收益之間尋找平衡點(diǎn)。

（二）鐵路資金管理的內(nèi)容

鐵路企業(yè)資金來(lái)源主要包括中央預(yù)算內(nèi)投資、地方政府和其他戰(zhàn)略合資人的資金、鐵路運(yùn)輸收入、鐵路債券等，來(lái)源是多渠道的。鐵路資金管理的內(nèi)容：一是加強(qiáng)全面預(yù)算管理的執(zhí)行和監(jiān)督;二是強(qiáng)化資金集中管理，提高資金效益;三是盤活存量資產(chǎn)，減少資金占用;四是加強(qiáng)資源統(tǒng)籌，降低資本成本;五是防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全。

今后，還要從深化投融資體制改革著手，進(jìn)一步擴(kuò)大鐵路建設(shè)資金來(lái)源。企業(yè)決策層應(yīng)該加強(qiáng)籌集管理、統(tǒng)籌安排、科學(xué)規(guī)劃、合理降低籌資成本從而創(chuàng)造企業(yè)效益最大化，不斷提高資金使用效率和效益，防范資金管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

（三）鐵路資金管理的重要性

現(xiàn)代企業(yè)管理均以財(cái)務(wù)管理為中心，而財(cái)務(wù)管理要以資金管理為中心，鐵路作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的大動(dòng)脈，資金對(duì)于鐵路企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)如同血液一樣貫穿其中，現(xiàn)階段正是鐵路發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，統(tǒng)籌運(yùn)營(yíng)、建設(shè)、發(fā)展資金籌集和使用，切實(shí)保障資金需求顯得尤為重要。只有真正建立和完善鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理的運(yùn)行機(jī)制，加大監(jiān)督管理力度，才能促使鐵路企業(yè)貨幣資金的良性循環(huán)，最大限度的提高資本運(yùn)營(yíng)效能，實(shí)現(xiàn)鐵路企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

（四）鐵路資金管理的模式

資金管理共有四種模式：總部財(cái)務(wù)統(tǒng)收統(tǒng)支方式、總部財(cái)務(wù)備用金撥付模式、設(shè)立總部結(jié)算中心或內(nèi)部銀行方式、財(cái)務(wù)公司方式。前兩種方式只適用于同城或相距不遠(yuǎn)的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，有子公司的通常不適宜。鐵路企業(yè)主要采取以下兩種資金管理模式。

1. 設(shè)立鐵道結(jié)算中心或內(nèi)部銀行方式

鐵道結(jié)算中心是由企業(yè)集團(tuán)總部（原鐵道部）設(shè)立的鐵路資金管理機(jī)構(gòu)，主要辦理集團(tuán)內(nèi)部各成員單位的現(xiàn)金收付和往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的專門機(jī)構(gòu)。內(nèi)部銀行是將社會(huì)銀行的基本職能與管理方式引入企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制而建立起來(lái)的一種內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)進(jìn)行鐵路企業(yè)內(nèi)部日常的往來(lái)結(jié)算和資金調(diào)撥、運(yùn)籌。

2. 財(cái)務(wù)公司方式

財(cái)務(wù)公司是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)部分銀行業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。其經(jīng)營(yíng)范圍除經(jīng)營(yíng)結(jié)算、貸款等傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)外還開展外匯、包銷債券，財(cái)務(wù)及投資咨詢等其他業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)公司是鐵道結(jié)算中心發(fā)展的必然產(chǎn)物，當(dāng)集團(tuán)公司發(fā)展到一定階段后，由人民銀行批準(zhǔn)，作為集團(tuán)公司的子公司而設(shè)立的，所以它還擔(dān)負(fù)著集團(tuán)公司的理財(cái)任務(wù)。

二、鐵路資金管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制制度尚需完善，監(jiān)督和審計(jì)制度有待加強(qiáng)

鐵路內(nèi)部控制制度是鐵路企業(yè)內(nèi)部建立的使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和規(guī)程。它是現(xiàn)代化企業(yè)管理的產(chǎn)物，滲透于鐵路經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，涉及全員，全過(guò)程，需要持續(xù)的監(jiān)督和完善來(lái)適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境。隨著鐵路企業(yè)改革的不斷深化，只有不斷改善企業(yè)內(nèi)部管理，提高工作效率、提高產(chǎn)品質(zhì)量，才能增強(qiáng)企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)能力。

鐵路總公司從內(nèi)部控制、資金管理、全面預(yù)算管理等方面給予了規(guī)范，但是對(duì)下屬集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系的建立缺乏有效的監(jiān)督和審計(jì)機(jī)制，致使管理制度在一定程度上不能落實(shí)到實(shí)處，達(dá)到應(yīng)有的效果。例如：下屬各集團(tuán)公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理、是否存在設(shè)計(jì)缺陷;業(yè)務(wù)流程是否得到了優(yōu)化;各單位、各部門、各崗位的工作職責(zé)是否明確;每名職工、每項(xiàng)業(yè)務(wù)是否都有章可循;各崗位之間是否達(dá)到了相互制衡等等。這都需要在日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督和內(nèi)部控制審計(jì)中得到反饋。

（二）全面預(yù)算管理準(zhǔn)確性和實(shí)效性尚需進(jìn)一步加強(qiáng)

按照十三五規(guī)劃，國(guó)內(nèi)外形勢(shì)錯(cuò)綜復(fù)雜，我國(guó)發(fā)展仍處于重要戰(zhàn)略機(jī)遇期，經(jīng)濟(jì)由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展，而交通運(yùn)輸業(yè)的發(fā)展是整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要支撐和強(qiáng)力保障。在這現(xiàn)代化建設(shè)和交通強(qiáng)國(guó)建設(shè)的新時(shí)代，對(duì)鐵路的改革和發(fā)展提出了新要求和挑戰(zhàn)。路網(wǎng)建設(shè)、信息化建設(shè)等都需要大量的資金，實(shí)施鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理可以全面預(yù)測(cè)和籌劃，科學(xué)、合理配置鐵路企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源，在執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行全程監(jiān)督和分析，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，進(jìn)而推進(jìn)實(shí)現(xiàn)整個(gè)鐵路企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。但是目前有的鐵路企業(yè)預(yù)算管理基礎(chǔ)工作落實(shí)不到位，預(yù)算工作質(zhì)量不高，有的單位人員對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足，整個(gè)企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)信息不互通，編制報(bào)表時(shí)只注重年度預(yù)算對(duì)月度預(yù)算執(zhí)行完成情況關(guān)注不夠等。

（三）資金使用效率和效益有待提高

鐵路資金結(jié)算中心自20世紀(jì)90年代中期成立以來(lái)經(jīng)過(guò)不斷完善，雖然業(yè)務(wù)上已形成了一套較為成熟的內(nèi)部資金管理體系，但為了順應(yīng)改革發(fā)展的要求成立了中國(guó)鐵路財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司。鐵路資金管理方面已逐步完成了從資金結(jié)算中心向財(cái)務(wù)公司的轉(zhuǎn)變。現(xiàn)在處于鐵道結(jié)算中心、財(cái)務(wù)公司并行階段。在資金集中管理方面，總公司已經(jīng)通過(guò)幾輪調(diào)查整改對(duì)各鐵路局及下屬企事業(yè)單位賬戶調(diào)查和清理已基本按照應(yīng)歸盡歸原則，將資金歸集于鐵道結(jié)算中心和財(cái)務(wù)公司。債權(quán)管理方面，部分單位債權(quán)清理原始基礎(chǔ)數(shù)據(jù)保存不全，“新官不買老帳”，有的欠款單位已經(jīng)倒閉等歷史遺留問(wèn)題較多，債權(quán)簽認(rèn)和清收力度存在難度。存貨管理方面，存貨管理制度不健全，缺乏有效的梳理及優(yōu)化，周轉(zhuǎn)速度慢，存在物資閑置。

（四）財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高

從財(cái)務(wù)實(shí)際工作來(lái)看，某些與資金管理相關(guān)崗位工作人員對(duì)資金管理、存貨管理等認(rèn)識(shí)不夠，缺乏相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，缺乏從全局角度看問(wèn)題的能力。某些關(guān)鍵崗位沒有實(shí)施定期輪崗，致使在工作中不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。再加上近些年鐵路行業(yè)職工收入增長(zhǎng)較緩，還有些企業(yè)只重視業(yè)務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)部門不重視，致使財(cái)務(wù)人員積極性有所降低。因此財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和工作積極性都有待進(jìn)一步提高。

三、加強(qiáng)鐵路資金管理的對(duì)策及建議

（一）不斷完善內(nèi)部控制制度，提高自身競(jìng)爭(zhēng)能力

內(nèi)部控制是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行和企業(yè)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的基本保障系統(tǒng)，它的最基本的職能是牽制和約束、防護(hù)與引導(dǎo)、監(jiān)督與影響、衡量與評(píng)價(jià)，體現(xiàn)了企業(yè)管理控制的本質(zhì)特征。只有不斷完善內(nèi)部控制制度細(xì)則和操作流程，加強(qiáng)規(guī)章制度的可執(zhí)行性和執(zhí)行力度，建立科學(xué)的適合鐵路建設(shè)的內(nèi)部控制制度、監(jiān)督制度和審計(jì)制度，才能滿足鐵路經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展和監(jiān)督要求，使管理制度真正落實(shí)到實(shí)處。

鐵路總公司作為上級(jí)單位有監(jiān)督和檢查的職責(zé)，督促下屬各單位根據(jù)總公司文件精神，制定符合自身企業(yè)情況的內(nèi)部控制制度，下屬各單位要持續(xù)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督力度，加強(qiáng)過(guò)程控制，突出重點(diǎn)管理，業(yè)務(wù)控制要與財(cái)務(wù)控制相結(jié)合，對(duì)查出的問(wèn)題從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面進(jìn)行分析整改，如有需要還可以聘請(qǐng)專門的內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，及時(shí)確認(rèn)和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和控制運(yùn)行缺陷，分析成因，進(jìn)而提出整改建議?？偣矩?fù)責(zé)內(nèi)部控制的專門部門也要定期或不定期檢查，要對(duì)下屬單位內(nèi)部控制情況提出客觀、公正的整改建議。

（二）加強(qiáng)全面預(yù)算管理，加強(qiáng)資金預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督

全面預(yù)算管理是統(tǒng)籌企業(yè)各項(xiàng)資源的重要載體，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要保障，是控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施，是評(píng)價(jià)和考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)果的重要依據(jù)，是促進(jìn)鐵路企業(yè)從生產(chǎn)型向經(jīng)營(yíng)型轉(zhuǎn)變、實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的重要途徑，對(duì)加快當(dāng)前鐵路企業(yè)公司制改革步伐，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，主動(dòng)適應(yīng)市場(chǎng)化需求，加強(qiáng)鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理具有重要意義。

為加強(qiáng)鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理，落實(shí)強(qiáng)基達(dá)標(biāo)、提質(zhì)增效要求，鐵路企業(yè)要持續(xù)加強(qiáng)預(yù)算管理基礎(chǔ)工作，必須以鐵路企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，要按照全面預(yù)算管理要求加強(qiáng)組織，規(guī)范預(yù)算編制、分解、分析、監(jiān)控、調(diào)整、考核評(píng)價(jià)、紀(jì)律監(jiān)督等行為，落實(shí)工作責(zé)任，優(yōu)化工作流程，明確質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，不斷增強(qiáng)預(yù)算管理工作的系統(tǒng)性和協(xié)同性。鐵路企業(yè)還應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行分析制度，定期召開預(yù)算分析會(huì)，運(yùn)用信息化手段，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行情況的分析和趨勢(shì)研判，規(guī)范鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為。下屬企業(yè)應(yīng)按照總公司有關(guān)要求按時(shí)上報(bào)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，保證總公司及時(shí)掌握有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況。還要建立預(yù)算管理動(dòng)態(tài)優(yōu)化機(jī)制，要按照管理方式和業(yè)務(wù)內(nèi)容的不斷變化，對(duì)預(yù)算管理流程和體系進(jìn)行優(yōu)化，不斷完善預(yù)算管理體系。鐵路企業(yè)還應(yīng)不斷完善預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控和動(dòng)態(tài)預(yù)警機(jī)制，掌握預(yù)算執(zhí)行情況，設(shè)置預(yù)算執(zhí)行預(yù)警指標(biāo)，采取有效措施實(shí)施預(yù)算監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。鐵路企業(yè)還必須緊跟大時(shí)代發(fā)展步伐將信息技術(shù)與全面預(yù)算相融合，加強(qiáng)預(yù)算管理信息化建設(shè)，整合各種信息資源，建立預(yù)算管理信息化平臺(tái)，有效利用大數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型創(chuàng)造價(jià)值，實(shí)現(xiàn)信息資源互聯(lián)互通，逐步形成覆蓋生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程、全信息化的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)內(nèi)部執(zhí)行控制機(jī)制，提升內(nèi)部控制和信息共享能力，為預(yù)算管理提供保障。

（三）加強(qiáng)資金、資源統(tǒng)籌降低資本成本

1. 資金管理方面

持續(xù)強(qiáng)化對(duì)下屬各單位的資金集中管理，控制資金結(jié)算寸頭，提高資金效益。資金管理本質(zhì)就是以低成本獲取高效益，不斷提高資金的使用效率，不斷挖掘內(nèi)部資金潛力，加強(qiáng)對(duì)零散資金的規(guī)模使用，不斷強(qiáng)化對(duì)外部資金的合理監(jiān)督和控制，使企業(yè)資金都能參與到企業(yè)的發(fā)展建設(shè)中來(lái)，從而減少資金閑置或資金浪費(fèi)現(xiàn)象，不斷提高資金的使用效率。持續(xù)加強(qiáng)對(duì)下屬各單位現(xiàn)有賬戶的管理和監(jiān)控，嚴(yán)格審查新開賬戶的用途和數(shù)量，并及時(shí)最好備案和歸集。

2. 資源統(tǒng)籌方面

盤活存量資產(chǎn)，壓縮資金占用。加強(qiáng)存貨管理，健全存貨管理制度，梳理優(yōu)化物資儲(chǔ)備定額，開展閑置物資調(diào)劑，加快存貨周轉(zhuǎn)，提高存貨周轉(zhuǎn)率。防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全。強(qiáng)化債權(quán)管理，健全債權(quán)管理制度，合理確定周轉(zhuǎn)目標(biāo)，加大債權(quán)簽認(rèn)和清收力度，壓縮債權(quán)總量，加快資金回籠，提高應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率。建立風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)清理長(zhǎng)效機(jī)制，強(qiáng)化債權(quán)基礎(chǔ)工作，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

（四）不斷提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，是鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，它關(guān)系著鐵路企業(yè)能否正常健康有序的發(fā)展，能否提高綜合實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力。各級(jí)財(cái)務(wù)人員特別是資金管理人員，要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)化責(zé)任感，秉承嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，與時(shí)俱進(jìn)的提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。實(shí)施關(guān)鍵崗位輪崗制度，強(qiáng)制休假制度，拓展升職空間，不斷提高相關(guān)人員的綜合素質(zhì)。

資金管理作為鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，針對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)現(xiàn)階段資金管理存在的問(wèn)題，企業(yè)管理者應(yīng)充分的認(rèn)識(shí)到資金管理對(duì)鐵路企業(yè)發(fā)展的重要意義，只有不斷加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，持續(xù)加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理，持續(xù)加強(qiáng)企業(yè)資金和資源統(tǒng)籌管理，不斷降低資本成本，強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，逐步提升從業(yè)人員綜合素質(zhì)，然后采取有效、可行地措施加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金管理和使用效率，實(shí)現(xiàn)資金的良性循環(huán)，進(jìn)而促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)能夠健康穩(wěn)定地發(fā)展。

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（作者單位：中國(guó)鐵路專運(yùn)中心）