行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與對策

羅湘慧

摘要：行政事業(yè)單位是我國政府機構(gòu)之一，其主要職能是服務人民，通過利用國家資產(chǎn)進行民生民計的建設。我國行政事業(yè)單位建設重在服務職能內(nèi)容，強調(diào)更好更快地為人民謀福利。但是在建設過程中，有些行政事業(yè)單位不符合時代要求，仍舊使用傳統(tǒng)的服務模式，導致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制不完善，各個部門之間出現(xiàn)信息壁壘，無法快速統(tǒng)籌一體化。在人民提出訴求后，往往因為信息滯澀等緣故，行政事業(yè)單位履行職能手續(xù)復雜，從而影響行政事業(yè)單位的辦公效率，難以很好地滿足人們的需求。本文將從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題入手，全面剖析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與對策。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;內(nèi)部信息壁壘;內(nèi)外監(jiān)督制度

一、引言

內(nèi)部控制是經(jīng)濟發(fā)展過程中提出的一項全新內(nèi)容，旨在通過各部門的相互監(jiān)督以及上層管理，促進單位內(nèi)部的融合，消除各部門之間的信息壁壘，實現(xiàn)各部門同進同退的建設目標，有助于本單位領導更好的管理，也讓單位的內(nèi)部情況更加的透明。我國行政事業(yè)單位在自身建設過程中，也存在相同的問題，因而提出啟用內(nèi)部控制建設的手段，希望行政事業(yè)單位中的各個部門能夠統(tǒng)籌一體，更好地完成行政事業(yè)單位的相應工作內(nèi)容，促進行政事業(yè)單位的發(fā)展，更好地為人民服務。

二、當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在內(nèi)部控制意識淡薄的問題。目前，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設最大的阻礙是意識淡薄問題。單位領導人無法有效地認識內(nèi)部控制相應內(nèi)容。在行政事業(yè)單位中，絕大部分部門管理者都不認可內(nèi)部控制相應內(nèi)容。行政事業(yè)單位中很多管理者本身也是政治角色，所以其工作代表了自身業(yè)績。各個部門獨立完成工作，則業(yè)績更好。而如果采用內(nèi)部控制，則各個部門之間將實現(xiàn)工作共享，對于部分重要的部門而言，其將喪失更多的業(yè)績。因此行政事業(yè)單位中，普遍不認可內(nèi)部控制相應內(nèi)容。所以，目前想要有效地解決行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識淡薄的問題，只能從業(yè)績?nèi)胧帧?/p>

2.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在內(nèi)部控制制度缺失的問題。行政事業(yè)單位是國家機構(gòu)之一，其內(nèi)部控制建設內(nèi)容并不能按照行政事業(yè)單位的一把手領導意愿來完成，需要國家相應的法律法規(guī)來約束，才能確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相應建設的完成。但目前來看，我國相關(guān)的法律法規(guī)中，并沒有對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相應內(nèi)容進行規(guī)范，只是采用了通報文件的形式，用以指導行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設。實質(zhì)上，相關(guān)立法部門不愿意介入到行政事業(yè)單位的工作之中，認為通過法律法規(guī)對行政事業(yè)單位內(nèi)部建設內(nèi)容做出規(guī)定，會影響部分行政事業(yè)單位中領導者的業(yè)績，不利于政治上的團結(jié)，所以在內(nèi)部控制制度方面并沒有法律法規(guī)。

3.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在內(nèi)外監(jiān)督不夠完善的問題。行政事業(yè)單位內(nèi)部建設的核心是在行政事業(yè)單位內(nèi)部實現(xiàn)團結(jié)一體，則各個部門之間就需要進行全面的監(jiān)督，這需要行政事業(yè)單位單獨建設一個審計部門，對其他各個部門情況進行審查和統(tǒng)計。但審計部門的權(quán)力如何判定，始終是行政事業(yè)單位拿捏不定的問題。審計部門的權(quán)力過大，則導致其他部門負責人的權(quán)力喪失。而審計部門權(quán)力過小，則其他部門的負責人并不會尊重審計部門。同時，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中，也要求各個部門相互監(jiān)督，但由于各個部門之間相互獨立，互不了解，所以往往也無法完成各個部門監(jiān)督的情況。

4.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在內(nèi)部信息傳遞壁壘的問題。目前行政事業(yè)單位實現(xiàn)內(nèi)部控制最大的問題是各個部門之間的信息壁壘，每一個部門都有著其自身機密，這些機密是每一個部門的核心，部門的話語權(quán)也都依賴這些秘密。所以，每一個部門都不能不對外設防，想要了解每一個部門內(nèi)部的內(nèi)容，則是對每一個部門整理利益的威脅，每一個部門都會對此極為反感，甚至出現(xiàn)反彈效應。所以，各個部門之間的聯(lián)系并不密切，信息內(nèi)容也無法實現(xiàn)共享。導致行政事業(yè)單位中的信息壁壘非常嚴重，很多部門雖然只是一墻之隔，但是其本身是互相不了解的，甚至一些部門還會利用一些信息不對等，來獲得更多業(yè)績。

三、行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設的對策

1.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應采用增強內(nèi)部控制意識的對策。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設，首要問題是強調(diào)內(nèi)部控制建設的意識，即有效地解決目前行政事業(yè)單位中對內(nèi)部控制建設的排斥意識。最好的辦法是實現(xiàn)利益共同體建設，即每一個部門都不再單獨評價業(yè)績，各個部門之間也不存在競爭，一切內(nèi)部任命以公共評選為主，而一切外部任命以上級機構(gòu)的判斷為核心。這就形成了一個相對和平的內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部的各個部門也就喪失了競爭的動力，則不會反對內(nèi)部控制的建設。而在實際實施過程中，主要內(nèi)容有兩部分：第一部分，削弱部門權(quán)利。即每一個部分都不再具有單獨完成任務的權(quán)力，而是需要按照實際的情況上報給上級領導，得到了首肯，才能完成相應的工作。部門沒有獨立權(quán)，也就不存在業(yè)績停留在某個部門范圍內(nèi)的情況，且每一項任務的進行，都需要依靠其他部門的幫助，使各個部門之間的聯(lián)系更加緊密。雖然這會引起各個部門負責人的不滿，但在各個部門業(yè)績可以共享的情況下，則往往可以有效地解決各個部門之間的不和諧，促進內(nèi)部建設的完成。第二部分是增加更多的業(yè)績內(nèi)容。行政事業(yè)單位中內(nèi)部控制業(yè)績共享中，各個部門不滿意的地方主要是一些內(nèi)勤部門的工作業(yè)績獲得點太少，往往屬于占便宜的部分。需要補充這部分的業(yè)績內(nèi)容，實現(xiàn)基本均衡。

2.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應采用完善內(nèi)部控制制度的對策。目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的完善主要還是依賴內(nèi)部控制制度來完成，其主要辦法有兩點：第一，進行相關(guān)的法律立法。目前我國部分行政事業(yè)單位不愿意進行內(nèi)部控制的建設，主要是上級只是出示了指導性文件，而并沒有相應的法律立法，導致很多行政事業(yè)單位一直拖延內(nèi)部控制建設的實現(xiàn)。這其中主要是行政事業(yè)單位的主要領導人不想因為一份指導性文件破壞行政事業(yè)單位的內(nèi)部現(xiàn)有平衡。而采用了相關(guān)的法律立法之后，則將可以有效地解決行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的相應問題。行政事業(yè)單位必須要尊重國家法律法規(guī)，在行政事業(yè)單位中快速完成內(nèi)部控制建設，而且由于行政事業(yè)單位內(nèi)部的復雜性，往往還會緊急召開研究會議，能夠快速找出一套適合本單位的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制辦法。第二，進行統(tǒng)一模式的制定。我國的行政事業(yè)單位種類相對集中，同一類型的行政事業(yè)單位往往可以適用于相同類型的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設內(nèi)容，則國家可以在法律法規(guī)中，根據(jù)現(xiàn)行的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效果，來制定出適合各個行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制模式，每一個行政事業(yè)單位都需要按照法律的規(guī)定，來完成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設。從根本上解決了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在漏洞的問題。

3.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應采用健全內(nèi)外監(jiān)督制度的對策。目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制想要更好地發(fā)揮效果，則內(nèi)外監(jiān)督制度的建設成為核心。其中內(nèi)部監(jiān)督制度，主要是審計部門的建設。審計部門直接隸屬于行政事業(yè)單位的總負責人，負責對各個部門的審查和統(tǒng)計，找到各個部門中存在的問題，并勒令其進行改正，是監(jiān)督部門之一。同時，由于行政事業(yè)單位的總負責人領導，則審計部門可以相對獨立，既不屬于行政事業(yè)單位中的平行部門之一，也不屬于上層機構(gòu)，完全獨立于行政事業(yè)單位之中。這有效地解決了行政事業(yè)單位權(quán)力上的尷尬，不再會出現(xiàn)權(quán)力過大和權(quán)力過小的問題。尤其是行政事業(yè)單位的獨立，意味著平行部門之間不存在任何的利益沖突，甚至和其他部門之間的聯(lián)系也僅僅局限于審計工作，而不會出現(xiàn)同流合污等現(xiàn)象，保證了行政事業(yè)單位審計部門工作的有效性。而外部監(jiān)督制度，主要是各個部門之間的相互監(jiān)督。由于目前行政事業(yè)單位將會展開各部門業(yè)績統(tǒng)一審核的策略，則每一個部門的行為都和其他的部門相互關(guān)聯(lián)，任何一個部門出現(xiàn)了問題，都會給其他的部門帶來一定的影響，則其他的部門為了有效地保障自身的權(quán)益，往往也會對其他的部門進行嚴格的監(jiān)督，一旦其觸犯了自己部門的利益，則將會形成文件，上報給審計部門和行政事業(yè)單位的主要負責人。

4.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應采用消除內(nèi)部信息壁壘的對策。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基礎，在于信息內(nèi)容的快速共享，目前行政事業(yè)單位主要的任務就是有效地消除內(nèi)部信息壁壘，實現(xiàn)信息資源的全面共享。其有效的辦法主要如下：第一步是建設行政事業(yè)單位內(nèi)部信息平臺。每一個部門都需要在行政事業(yè)單位內(nèi)部信息平臺中將自身的內(nèi)容完成錄入，各個部門的情況錄入，往往可以有效地體現(xiàn)出各個部門的情況，從而判斷各個部門是否存在一些違規(guī)行為。同時，審計部門也將會在其中補充各個部門的情況，實現(xiàn)審計內(nèi)容的公開，真正確保行政事業(yè)單位內(nèi)部信息平臺的公開性和透明性。但需要注意的是，部分的信息具有保密性，則也需要不同的權(quán)限才能閱覽不同的內(nèi)容。但普遍各個部門的負責人權(quán)限已經(jīng)達到最高，除個別文件之外，都能了解，有利于各個部門之間的合作。第二步是實現(xiàn)任務公示。在行政事業(yè)單位中，各個部門的主要信息內(nèi)容都源自于對各個任務的完成度，即每一個任務出現(xiàn)之后，都將采用公示的辦法，進行內(nèi)容的公布，在行政事業(yè)單位內(nèi)部信息平臺中，每一個任務的內(nèi)容都將被快速的跟進，每一步的完成內(nèi)容，都將展示在行政事業(yè)單位內(nèi)部信息平臺上。一旦發(fā)現(xiàn)了存在問題的地方，其他部門可以在行政事業(yè)單位內(nèi)部信息平臺中提交介入的申請，從而保障任務的完成。

四、結(jié)束語

綜上所述，只有行政事業(yè)單位深刻地發(fā)現(xiàn)自身存在的不足，決定啟用內(nèi)部控制的手段，才能完成對行政事業(yè)單位的全面統(tǒng)籌。但行政事業(yè)單位不同于其他單位，其中涉及到一些敏感問題，造成各個部門的統(tǒng)籌一體很難實現(xiàn)，各個部門也不愿意將信息實現(xiàn)共享，這將導致各部門管理者損失部分業(yè)績。則目前行政事業(yè)單位中體現(xiàn)的具體問題就是內(nèi)部控制的制度缺失、監(jiān)督體系不完善、信息壁壘極強等，本文認為，行政事業(yè)單位問題的解決需要對癥下藥，因此提出上述內(nèi)容，對應行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設中存在的問題。

參考文獻：

[1]劉婷.事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策研究[J].中國市場，2019，（25）：89-90.

[2]廖麗輝.內(nèi)部控制在事業(yè)單位實行中的問題與對策[J].中國市場，2019，（27）：118-119.

（作者單位：耒陽市文化旅游廣電體育局）