國有糧食企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對策探討

胡楠楠

摘要：全面預(yù)算管理可以有效地推動國有糧食企業(yè)的發(fā)展。在企業(yè)經(jīng)營過程中，經(jīng)營成果與預(yù)算有偏差時，經(jīng)營管理者可以及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題?，F(xiàn)實中大多數(shù)國有糧食企業(yè)基于多種主客觀因素，全面預(yù)算管理的實施未取得預(yù)期成效。文章主要分析和研究了國有糧食企業(yè)全面預(yù)算管理的特點和存在的問題，并提出解決對策。

關(guān)鍵詞：國有糧食企業(yè);全面預(yù)算管理;預(yù)算編制

一、國有糧食企業(yè)全面預(yù)算管理特點

國有糧食收儲企業(yè)實行全面預(yù)算管理涉及到糧食收儲、烘干、倉儲，糧食初加工，批發(fā)零售及裝卸等各個環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)，涉及到企業(yè)各個部門，同時，全面預(yù)算管理對企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行合理分配，有效的組織和協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動。隨著糧食市場競爭和變化，全面預(yù)算管理越來越受企業(yè)的重視，也在內(nèi)部控制中發(fā)揮著作用。全面預(yù)算管理的基本特點就是全面性、協(xié)調(diào)性和監(jiān)督性。

（一）預(yù)算管理的全面性

全面預(yù)算管理從字面上看，主要體現(xiàn)全面性特點。從內(nèi)容上講，全面預(yù)算的編制到下達(dá)、執(zhí)行到管控都須要各部門、各職工的相互參與和相互配合，更須要全員對糧食企業(yè)政策性糧業(yè)務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品財務(wù)專業(yè)和新生產(chǎn)業(yè)鏈的熟練掌握。全面預(yù)算管理也是糧食企業(yè)內(nèi)部控制的一個方面，加強(qiáng)糧食企業(yè)對全面預(yù)算的管控，提高預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)性、合理性，規(guī)避風(fēng)險隱患，制定相應(yīng)措施，保證企業(yè)平穩(wěn)、健康的發(fā)展。

（二）預(yù)算管理的協(xié)調(diào)性

全面預(yù)算管理是一個系統(tǒng)性的工程，是每位員工、每個環(huán)節(jié)、每項業(yè)務(wù)都須參與的管理模式。預(yù)算管理將每位員工都參與到預(yù)算中，每位員工都分配相應(yīng)的指標(biāo)和責(zé)任，實行績效管理掛鉤制度，激發(fā)全體員工對待工作的積極性、主動性，促使員工認(rèn)真對待每個環(huán)節(jié)、每項業(yè)務(wù)的預(yù)算指標(biāo)。預(yù)算管理清晰界定各部門的職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)各部門之間的協(xié)作和溝通，明確企業(yè)目標(biāo)，使企業(yè)預(yù)算管理更加規(guī)范有序。

（三）預(yù)算管理的監(jiān)督性

全面預(yù)算管理可以監(jiān)督企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，如生產(chǎn)加工、倉儲、建倉、運(yùn)輸?shù)?，促使各個環(huán)節(jié)達(dá)到預(yù)期的收益，減少不必要的支出。通過全面預(yù)算管理，提高資源配置，加強(qiáng)對每個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，科學(xué)的控制相關(guān)指標(biāo)，降低糧食管理成本。 同時，預(yù)算管理的實施，克服了以往資金安排的隨意性，使資金形成了一個分配、使用、管理和監(jiān)督的運(yùn)行體系，實行了對資金的全程監(jiān)控，提高了資金使用效率，明確了資金流向。

二、國有糧食企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問題

（一）全面預(yù)算管理的認(rèn)識程度不高

大多數(shù)國有糧食企業(yè)主要依靠政策性儲備糧保管補(bǔ)貼生存，不增加貿(mào)易進(jìn)出口、生產(chǎn)加工等經(jīng)營模式。在當(dāng)下，企業(yè)負(fù)責(zé)人也對預(yù)算管理的不重視，經(jīng)營方向單一，預(yù)算方式每年都是一成不變。因此，每年所謂的預(yù)算，僅僅是財務(wù)部門制定的企業(yè)預(yù)算，依據(jù)以往年度的相關(guān)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)相應(yīng)的增加或者減少，政策性糧收購情況來預(yù)計收益。預(yù)算任務(wù)下達(dá)到各部門，各部門管理人員只上報個別費(fèi)用的預(yù)算，甚至認(rèn)為企業(yè)的主要預(yù)算是財務(wù)部門的工作。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，各部門管理人員管理也不到位，對預(yù)算中出現(xiàn)的異常現(xiàn)象沒有采取應(yīng)對措施，企業(yè)負(fù)責(zé)人認(rèn)為，突發(fā)的狀況影響企業(yè)預(yù)算指標(biāo)屬于正?，F(xiàn)象，最終導(dǎo)致部分可控費(fèi)用的支出，預(yù)算也變成了財務(wù)報表形式。

（二）缺乏全面預(yù)算管理組織和制度建設(shè)

企業(yè)并沒有設(shè)立一個全面預(yù)算管理小組，沒有建立全面的預(yù)算管理制度。 全面預(yù)算管理與各部門各管理人員息息相關(guān)，單純的財務(wù)預(yù)算，失去了全面預(yù)算管理的目的，企業(yè)發(fā)展也會停滯不前，漸漸地會被市場競爭所吞噬。

（三）預(yù)算編制與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)結(jié)合不緊密

國有糧食企業(yè)編制預(yù)算表，依舊針對政策性糧相關(guān)指標(biāo)來編制，受傳統(tǒng)觀念的影響，預(yù)算管理仍未融入到糧食管理體系中，編制的預(yù)算有較強(qiáng)的主觀意識，未客觀科學(xué)地根據(jù)原因調(diào)整預(yù)算過程和預(yù)算結(jié)果，同時，糧食企業(yè)對在建工程或者糧食加工等投資較大項目的跟蹤不及時，可能會造成較大的預(yù)算偏差。

（四）編制預(yù)算方法比較單一

糧食企業(yè)一般使用增量或者減量的方式，編制方便，方法也簡單易懂。各部門編制預(yù)算使用的軟件普遍是EXCEL表格，面對全面預(yù)算的管理層、溝通環(huán)節(jié)和數(shù)據(jù)調(diào)整都較多，在運(yùn)用表格預(yù)算管理方法上，難免出現(xiàn)預(yù)算管理效率不高，不能及時反饋、分析和控制風(fēng)險的發(fā)生。這三個方面導(dǎo)致全面預(yù)算指標(biāo)的上下幅度大，跟蹤不及時，造成的原因卻難以彌補(bǔ)。

（五）全面預(yù)算管理缺乏考核激勵措施

雖然國有糧食企業(yè)也建立了績效考核辦法，但未針對各部門、每個人的獎懲措施，未執(zhí)行預(yù)算管理的執(zhí)行結(jié)果與責(zé)任的掛鉤，主要未建立詳細(xì)的預(yù)算考核辦法。有的糧食企業(yè)只是以開會的形式，按共同商定結(jié)果，定下當(dāng)年指標(biāo)完成情況的績效獎勵措施，并沒有詳細(xì)的考核辦法。有的企業(yè)對于考核獎懲人為的任意調(diào)整，不公開不說明，造成企業(yè)人員相互猜疑，相互攀比。一般國有糧食企業(yè)下達(dá)的績效文件按照預(yù)算利潤指標(biāo)、營業(yè)總收入、三項應(yīng)收等數(shù)據(jù)，核定本單位的總績效，企業(yè)負(fù)責(zé)人、管理人員、職工統(tǒng)一按照文件要求下發(fā)相關(guān)人員績效，對于創(chuàng)造企業(yè)業(yè)績或損害企業(yè)形象的部門或相關(guān)人員也執(zhí)行同樣的標(biāo)準(zhǔn)，這樣一來，企業(yè)員工不求進(jìn)取，不思已過，未起到有效的激勵和考評作用，削弱了員工對預(yù)算管理的積極性。

三、國有糧食企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的對策建議

（一）樹立全面預(yù)算管理的理念，及時發(fā)現(xiàn)和反饋問題

企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)自主提高全面預(yù)算管理意識，加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，樹立全面預(yù)算的理念。各級管理者也要不斷加強(qiáng)全面預(yù)算管理理論學(xué)習(xí)，掌握全面預(yù)算管理的本質(zhì)和內(nèi)涵，在實踐中，通過每月的預(yù)算分析，管理者能清楚的了解預(yù)算偏差及形成原因，方便對企業(yè)運(yùn)營方面的監(jiān)控，并防范企業(yè)風(fēng)險。同時，要通過各種方式宣傳、鼓勵廣大員工學(xué)習(xí)和理解全面預(yù)算管理，打好全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，及時發(fā)現(xiàn)問題、反饋問題，更好地幫助企業(yè)解決問題。

（二）建立全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，優(yōu)化預(yù)算管理方式

明確與集團(tuán)總公司全面預(yù)算的編制原則一致，同時，對固定費(fèi)用和變動費(fèi)用浮動比例較明顯的，要有明確具體預(yù)算說明，保持?jǐn)?shù)據(jù)的相關(guān)性、可比性。

糧食企業(yè)要在內(nèi)部建立全面預(yù)算管理委員會，總公司及各分子公司的財務(wù)部門是組織機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)平衡、調(diào)整和匯總預(yù)算草案，報預(yù)算管理委員會審核，將集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)實際情況相結(jié)合，提高預(yù)算指標(biāo)的合理性、準(zhǔn)確性和可操控性。全面預(yù)算采取自下而上、自上而上、上下相結(jié)合的編制程序，并且，本企業(yè)經(jīng)營預(yù)算由企業(yè)負(fù)責(zé)人及管理者擔(dān)任，本企業(yè)財務(wù)預(yù)算由財務(wù)部門編制，經(jīng)營期間指標(biāo)預(yù)算由相關(guān)各部門編制及配合。同時，明確各職能部門編制內(nèi)部預(yù)算的負(fù)責(zé)人，做到全員參與預(yù)算，預(yù)算責(zé)任到人，落實相關(guān)責(zé)任，保證全面預(yù)算編制質(zhì)量。

（三）預(yù)算編制與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)相結(jié)合，確保預(yù)算編制質(zhì)量

國有糧食企業(yè)應(yīng)改變預(yù)算編制方法。以往的預(yù)算采用了傳統(tǒng)的編制方法，但根據(jù)所處的環(huán)境、政策變化的影響，可知，以后國有糧食企業(yè)的發(fā)展方向不僅僅是政策性糧食的存儲，戰(zhàn)略使命已經(jīng)發(fā)生較大的變化，繼續(xù)使用傳統(tǒng)的預(yù)算方法已經(jīng)不能管理和控制企業(yè)風(fēng)險。為了規(guī)避短期行為，新的預(yù)算方案可以裝滾動預(yù)算、零基預(yù)算、固定預(yù)算相結(jié)合。五年整體總預(yù)算采用滾動方法編制，部分預(yù)算采用零基預(yù)算，一些傳統(tǒng)的相對穩(wěn)定的業(yè)務(wù)繼續(xù)采用固定預(yù)算。

（四）實現(xiàn)預(yù)算信息化管理，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享

國有糧食企業(yè)可以購買比較成熟的企業(yè)資源計劃軟件，如ERP信息系統(tǒng)，它滿足了全面預(yù)算管理實施需要的多重性，把預(yù)算管理從表格記錄轉(zhuǎn)變成計算機(jī)軟件系統(tǒng)。通過信息系統(tǒng)，及時發(fā)現(xiàn)市場競爭和政策變化的影響信息，從而有效的分析市場需求和價值鏈，作為一個快速反應(yīng)系統(tǒng)，企業(yè)可以采取糾正措施或及時調(diào)整預(yù)算。并且，實現(xiàn)了一體化管理模式，各部門可以共享系統(tǒng)數(shù)據(jù)，不再是各部門獨(dú)立的軟件系統(tǒng)，也不再是電子表格傳送數(shù)據(jù)，使預(yù)算管理實施過程中，有效的監(jiān)管和規(guī)范預(yù)算數(shù)據(jù)，減輕各部門之間因為分工明確的沖突，減少各部門因為溝通方面的困擾，實現(xiàn)把多個獨(dú)立的職能部門整合為一個實體進(jìn)行管理的理念，增強(qiáng)全面預(yù)算管理的可執(zhí)行性。

（五）完善預(yù)算考核指標(biāo)，實行合理的激勵方式

預(yù)算管理要同職工的經(jīng)濟(jì)利益相結(jié)合，國有糧食企業(yè)職工工資水平偏低，工作崗位也屬于鐵飯碗，要求企業(yè)發(fā)展的同時，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)看重廣大職工自我水平的提高，倘若，糧食企業(yè)實行部門獎懲制度或者職工獎懲方式，制定嚴(yán)格預(yù)算考核辦法，可實行季度考核、年度清算的辦法，獎懲制度遵循公平、公開、公正的原則，引導(dǎo)全員自覺約束自已的行為，積極服從組織的領(lǐng)導(dǎo)，從而調(diào)動全員甚至是部門參與預(yù)算和遵守預(yù)算管理制度?？己思罘绞接泻芏?，除了工資的調(diào)整、級別的晉升、崗位調(diào)動等，還可以組織實施預(yù)算控制較好的部門和優(yōu)秀個人開展交流會議，評選先進(jìn)。一方面能夠培訓(xùn)業(yè)務(wù)水平不達(dá)標(biāo)的員工，同時也能激活員工潛力，留住帶動企業(yè)發(fā)展的人才。

四、總結(jié)

全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種方法，通過植入預(yù)算管理理念、編制方法的選擇、信息化管理系統(tǒng)的開展、考評和激勵相融合，改變國有糧食企業(yè)法人傳統(tǒng)治理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化組織行為，推進(jìn)全面預(yù)算管理的有效實施。

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（作者單位：黑龍江省建三江農(nóng)墾百川金谷糧食收儲有限公司）