淺論事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立與有效執(zhí)行

馬莉

摘要：現(xiàn)階段事業(yè)單體體制改革正在逐漸深入，人們也已經(jīng)認(rèn)識到了其內(nèi)部控制管理的重要性。事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中涉及到了其日常運(yùn)營管理中的所有內(nèi)容，而科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度則能夠幫助事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)部管理，提高運(yùn)營及決策效率，進(jìn)而更好地抵御風(fēng)險。新形勢下，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立和有效執(zhí)行已經(jīng)成為了影響其生存發(fā)展的關(guān)鍵問題。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制制度;建立;執(zhí)行

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行主要圍繞著其日常運(yùn)營中涉及到的工作以及業(yè)務(wù)活動展開。當(dāng)前國內(nèi)政府正在致力于事業(yè)單位的體制改革，因此提高對這部分工作的關(guān)注度對事業(yè)單位的發(fā)展將起到積極的推動作用。而隨著市場經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，社會競爭日益激烈，事業(yè)單位運(yùn)營發(fā)展中所面臨的壓力和挑戰(zhàn)同樣在與日俱增，如果不能順應(yīng)時代發(fā)展的潮流、及時調(diào)整，必然會阻礙事業(yè)單位的發(fā)展，因此應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部控制體系著手，加以修正和完善。具體來說，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行，要結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際，有針對性地采取有效的內(nèi)控措施，推動制度政策的有效落實(shí)。

一、新時期事業(yè)單位建立執(zhí)行內(nèi)部控制制度的意義分析

隨著國際形勢和社會大環(huán)境的不斷變化，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度也要“因時而異”地進(jìn)行改革和調(diào)整，只有這樣才能更好地發(fā)揮出自身的價值。事業(yè)單位承擔(dān)的主要任務(wù)就是為社會公眾提供服務(wù)，新時期事業(yè)單位的工作重點(diǎn)應(yīng)該放到服務(wù)上來，要在滿足公眾需要的前提下為其提供高質(zhì)量的服務(wù)。建立并執(zhí)行內(nèi)部控制制度能夠在一定程度上提高事業(yè)單位的管理水平，有效避免工作中的人為失誤。事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度包羅萬象，從人事任免到相關(guān)工作人員的績效考評，再到各項工作的審批、審查和監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對于各項工作、政策落實(shí)與實(shí)施狀況的有效把控。要建立起科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度首先要完善事業(yè)單位內(nèi)部的組織架構(gòu)，明細(xì)工作職責(zé)，提高工作人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，促進(jìn)各項工作的有序進(jìn)展。對現(xiàn)有資源進(jìn)行合理配置，加強(qiáng)對工作人員的約束把控，提高資金的利用率，并堅持各項法律法規(guī)和規(guī)章制度，確保事業(yè)單位各項工作的有序推進(jìn)。綜上所述，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行是十分必要的。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度管理所面臨的問題

（一）缺乏完善的內(nèi)部控制體系

具體來說，眼下多數(shù)事業(yè)單位均已建立起了內(nèi)部控制制度的基本框架，但是相關(guān)細(xì)節(jié)卻有待進(jìn)一步完善，其控制水平也與實(shí)際要求存在較大差距。相關(guān)領(lǐng)域的改革，控制體系不完善是首先需要重視的問題。以預(yù)算編制為例，部分單位在編制預(yù)算時往往會因為時間短、任務(wù)急而臨時拼接一些數(shù)據(jù)，這種“應(yīng)付差事”的做法對相關(guān)工作的推進(jìn)落實(shí)產(chǎn)生了負(fù)面影響。此外，內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行并不只是事業(yè)單位員工需要完成的工作任務(wù)，各部門領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)當(dāng)認(rèn)清這部分工作的重要性。結(jié)合工作現(xiàn)狀分析，相關(guān)單位中很少有領(lǐng)導(dǎo)能夠具備這方面的素養(yǎng)，這也是造成內(nèi)部控制體系不完善的原因之一。

（二）管理缺乏全面性

現(xiàn)階段，事業(yè)單位建立的內(nèi)部控制制度在具體實(shí)施環(huán)節(jié)暴露出了缺乏全面性的問題，主要是因為相關(guān)工作的推進(jìn)落實(shí)中難以涵蓋所有部門以及單位內(nèi)部控制體系不完善，工作人員缺乏正確的思想認(rèn)識。再者，實(shí)際工作中很多單位都將內(nèi)部控制的重點(diǎn)放在了財務(wù)管理上，雖說財務(wù)管理工作不容忽視，但事業(yè)單位的特殊性也決定了人員調(diào)配、選拔與任免方面的工作也同樣需要重視。因此工作人員需要平衡好組織架構(gòu)建設(shè)、人員管理培訓(xùn)以及內(nèi)部審計等工作的關(guān)系，從把控細(xì)節(jié)入手進(jìn)一步推進(jìn)相關(guān)工作的優(yōu)化改革。

（三）審計監(jiān)督不到位

審計監(jiān)督工作是事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中最為重要的環(huán)節(jié)，因此在建立制度時需正確認(rèn)識這部分工作的重要意義。審計監(jiān)督的關(guān)鍵點(diǎn)在于對各項工作的落實(shí)狀況進(jìn)行有效的監(jiān)督引導(dǎo)，因此審計監(jiān)督需要建立在科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ黧w系之上。但眼下大多數(shù)事業(yè)單位卻不具備這樣的條件，由此而造成的審計監(jiān)督工作不到位將會給事業(yè)單位內(nèi)部造成一定的混亂，各項工作的推進(jìn)落實(shí)也必將難以取得理想的成效。再者，由于審計監(jiān)督不到位造成的崗位職責(zé)混亂也對事業(yè)單位的健康發(fā)展產(chǎn)生不良影響。

三、建立并執(zhí)行事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的要點(diǎn)

首先，明確內(nèi)部控制的目標(biāo)。事業(yè)單位在建立內(nèi)部控制制度的時候要確立明確的目標(biāo)，能夠從長遠(yuǎn)的角度出發(fā)，增進(jìn)各部門之間的交流和合作，從而促進(jìn)各項工作的有序推進(jìn)。此外還要加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部組織架構(gòu)的優(yōu)化建設(shè)，落實(shí)好責(zé)任管理機(jī)制，提高工作人員的責(zé)任意識。不斷加強(qiáng)對人力物力資源的合理應(yīng)用，提高內(nèi)部管理的實(shí)際水平。

其次，應(yīng)增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的全面性。內(nèi)部控制制度涉及到事業(yè)單位的方方面面，因此需要將財務(wù)管理、人力資源以及審計監(jiān)督等工作有機(jī)地聯(lián)系在一起，做好各部門工作的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，從而提升內(nèi)部控制制度的全面性和有效性。后續(xù)工作的開展要始終圍繞著內(nèi)部控制制度的管理目標(biāo)，遵循相應(yīng)的規(guī)章制度，將內(nèi)部管理制度落實(shí)到實(shí)處，采取科學(xué)有效的管理手段，促進(jìn)各部門工作的平穩(wěn)有序開展。

最后，是要加強(qiáng)事業(yè)單位的審計監(jiān)督工作。審計監(jiān)督工作的效果直接決定著事業(yè)單位的經(jīng)營發(fā)展，所以在事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度中，監(jiān)督審計工作是不可缺少的。事業(yè)單位的日常運(yùn)作需要面向社會大眾，這其實(shí)在無形中增加了工作難度，所以只有對各項工作進(jìn)行有效監(jiān)督才能保證各項工作的順利進(jìn)行。事業(yè)單位應(yīng)該設(shè)立專門的審計部門和監(jiān)督部門，認(rèn)真履行好各自的職責(zé)，加大監(jiān)管力度，制定出嚴(yán)格、科學(xué)的監(jiān)督管理制度，在約束相關(guān)工作人員行為目標(biāo)的基礎(chǔ)上引導(dǎo)他們?yōu)閷?shí)現(xiàn)特定的目標(biāo)貢獻(xiàn)力量。

由上述策略著手也能夠有效解決當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中面臨的問題，進(jìn)一步推進(jìn)制度的建設(shè)與執(zhí)行。

四、事業(yè)單位內(nèi)控制度的具體執(zhí)行分析

（一）將人才培養(yǎng)工作落實(shí)到位

工作人員的專業(yè)素質(zhì)將直接影響到事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。制度最終需要人來執(zhí)行，如果做不到這一點(diǎn)，那不管內(nèi)控制度有多么完善，都很難充分發(fā)揮它應(yīng)有的作用。因此事業(yè)單位應(yīng)該從根本上打破傳統(tǒng)的用人制度，規(guī)范招聘流程，對工作人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行整體把控。同時還可以通過多種形式的培訓(xùn)活動，提高工作人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素養(yǎng)，不斷拓寬他們的知識面，為事業(yè)單位的發(fā)展打造一支高水平的人才隊伍。此外還應(yīng)該關(guān)注工作人員的思想動態(tài)，督促其認(rèn)清個人的職責(zé)和權(quán)利，從而約束個人行為，更好的為群眾服務(wù)。

（二）優(yōu)化事業(yè)單位崗位設(shè)置

在設(shè)置崗位時，事業(yè)單位需將“崗位職責(zé)不相容”的制度落實(shí)到位，并本著內(nèi)部控制以及制衡的原則進(jìn)行崗位設(shè)計。實(shí)際工作中，事業(yè)單位制定的內(nèi)部控制制度要具備全面性、系統(tǒng)性，并盡可能覆蓋單位內(nèi)部的每一個員工以及所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動。制度的建立主要包括決策、執(zhí)行、監(jiān)督以及反饋等環(huán)節(jié)，合理設(shè)置內(nèi)部崗位、規(guī)范具體的業(yè)務(wù)流程才能夠取得良好的控制改革效果。此外，在設(shè)置崗位的同時還需要進(jìn)一步明確各個部門的職責(zé)權(quán)限，以不相容崗位分離控制制度為核心開展相應(yīng)的控制管理。對于單位內(nèi)部特別重大的人事決定和財務(wù)支出要通過集體決策以及聯(lián)簽制度實(shí)現(xiàn)全員參與決策。為事業(yè)單位員工營造出和諧融洽的工作氛圍，并通過相應(yīng)的約束管理措施讓其能夠在自己的職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)行使職權(quán)，形成相互制約、相互監(jiān)督的不相容工作機(jī)制。

（三）完善事業(yè)單位控制環(huán)境

實(shí)際工作中，首先應(yīng)該營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，控制環(huán)境直接決定了員工對內(nèi)部控制制度的接受程度。良好的內(nèi)部控制是落實(shí)內(nèi)部控制制度的前提條件，事業(yè)單位內(nèi)部只有處在一定的控制環(huán)境下，才能營造出良好的文化氛圍，進(jìn)而提高員工的工作積極性。完善事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境，各部門負(fù)責(zé)人要不斷增強(qiáng)風(fēng)險意識和內(nèi)部控制意識，推動內(nèi)部控制制度的落地執(zhí)行。這對于完善事業(yè)單位的治理結(jié)構(gòu)，提高員工的綜合工作能力將起到積極的推動作用。

五、小結(jié)

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立及實(shí)際執(zhí)行是其日常運(yùn)營管理中非常重要的一部分工作。本文對此進(jìn)行了分析探究，希望對推進(jìn)相關(guān)工作的優(yōu)化改革有所啟示。

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（作者單位：陜西省樓觀臺國有生態(tài)實(shí)驗林場）