糧食倉儲企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的思考

李麗蓉

[摘 要]糧食倉儲企業(yè)既具備行政管理特征，也是獨立于市場且自負(fù)盈虧的現(xiàn)代化經(jīng)營機(jī)構(gòu)。但從目前的實際情況來看，我國部分糧食倉儲企業(yè)受傳統(tǒng)管理體制的影響，在內(nèi)部控制管理體系運行過程中還存在著諸多問題。文章對糧食倉儲企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要性進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，指出了現(xiàn)階段糧食倉儲企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用的薄弱點，并給出了糧食倉儲企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的相關(guān)建議。

[關(guān)鍵詞]糧食倉儲企業(yè);內(nèi)部控制;策略思考

1 糧食倉儲企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要性分析

伴隨著糧食市場的不斷發(fā)展，我國國有糧食倉儲企業(yè)在逐步市場化過程中必然要面臨激烈的競爭風(fēng)險;同時，糧食倉儲企業(yè)的經(jīng)營管理受政策變化、產(chǎn)銷地域以及物流發(fā)展等多方面外部因素的影響。企業(yè)要想更好地適應(yīng)外部環(huán)境，就必須要重視內(nèi)部管理工作，以內(nèi)部控制作為管理核心，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理體系[1]。具體來說，糧食倉儲企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要性主要體現(xiàn)在以下三個方面：一是內(nèi)控的實施能夠規(guī)范企業(yè)的運作水平。國有糧食倉儲企業(yè)的一切經(jīng)營管理都需要嚴(yán)格按照國家指令性政策開展，包括糧食儲備規(guī)模、儲備糧輪換出入庫等;二是內(nèi)控的實施能夠提高企業(yè)管理質(zhì)量。完善的內(nèi)部控制體系能夠從組織結(jié)構(gòu)、制度流程、手續(xù)審批、監(jiān)督審計等多個方面實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部管理工作的協(xié)調(diào)控制，要求各部門明確工作目標(biāo)、履行工作職能，有效提升企業(yè)整體的管理效率;三是內(nèi)控的實施有利于防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。糧食倉儲企業(yè)的運營受市場、政策、競爭、財務(wù)等多方面風(fēng)險因素的影響，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠合理安排企業(yè)的融資決策、投資方向、資源配置等，在保證企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對有效的同時，促進(jìn)民生和效益共同發(fā)展。

2 現(xiàn)階段糧食倉儲企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱點分析

2.1 內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

雖然糧食倉儲企業(yè)已經(jīng)建立了基礎(chǔ)的內(nèi)部控制管理框架，但實際操作仍以傳統(tǒng)的管理辦法為主。例如：部分重大項目缺乏集體討論和決策過程就先行實施;項目資金支出沒有經(jīng)過嚴(yán)格的事前論證和審批環(huán)節(jié);各職能部門權(quán)責(zé)劃分不夠明確，內(nèi)部相互推諉責(zé)任的現(xiàn)象依舊存在。內(nèi)控環(huán)境的缺失不僅會造成員工對內(nèi)部管理工作的不重視，也會使得內(nèi)部控制管理機(jī)制形同虛設(shè)。

2.2 風(fēng)險評估機(jī)制尚不健全

糧食倉儲企業(yè)的運營風(fēng)險可以細(xì)化為投資風(fēng)險、資金風(fēng)險、存貨質(zhì)量風(fēng)險、債務(wù)風(fēng)險以及儲備糧輪換風(fēng)險等。但目前，大部分糧食倉儲企業(yè)尚未建立較為科學(xué)的風(fēng)險評估系統(tǒng)，對風(fēng)險識別、風(fēng)險分析以及風(fēng)險防范等工作缺乏經(jīng)驗;同時，企業(yè)對風(fēng)險根源因素把控不到位，尤其在決策環(huán)節(jié)沒有及時對行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、市場前景、政策導(dǎo)向等內(nèi)容進(jìn)行全面分析，盲目決策可能會造成企業(yè)的經(jīng)營活動中存在風(fēng)險隱患，甚至?xí)o企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失。

2.3 控制活動缺乏有效的執(zhí)行力

部分糧食倉儲企業(yè)在設(shè)計業(yè)務(wù)流程時，沒有結(jié)合糧食倉儲相關(guān)的業(yè)務(wù)特征及業(yè)務(wù)模式。如：在采購入庫環(huán)節(jié)要經(jīng)過對采購點扦樣、入庫扦樣、除雜等程序，在保證糧食質(zhì)量的基礎(chǔ)上才能入庫儲存。但如果企業(yè)沒有針對這一業(yè)務(wù)流程設(shè)置采購與存貨相關(guān)的管理規(guī)范，可能會增加儲備糧霉變的概率，不僅會虛增存儲成本，也會給企業(yè)運營帶來風(fēng)險。另外，部分糧食倉儲企業(yè)雖然在關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)當(dāng)中設(shè)置了內(nèi)部控制節(jié)點，但過于強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的靈活性，忽略了其剛性控制，也會造成內(nèi)部控制流于形式。例如：企業(yè)為了聯(lián)系供應(yīng)鏈上下游之間的關(guān)系，常常采取“先付款后審批”的方式，使得企業(yè)中存在大規(guī)模未銷掛賬，影響了資金流動的順暢性[2]。

3 糧食倉儲企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的相關(guān)建議

3.1 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)

糧食倉儲企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)盡快轉(zhuǎn)變自身的管理理念，立足于外部市場環(huán)境和內(nèi)部戰(zhàn)略規(guī)劃搭建內(nèi)部控制管理體系，具體包括：完善內(nèi)部決策機(jī)制和監(jiān)督制衡機(jī)制;依據(jù)倉儲量管理的業(yè)務(wù)特征明確崗位權(quán)限，分離不相容職務(wù);企業(yè)的一切重大項目決策、大額資金支出以及人事任免等，都需要按照相關(guān)規(guī)定在集體決策審批或集體聯(lián)簽制度下開展。另外，糧食倉儲企業(yè)還應(yīng)實現(xiàn)全員內(nèi)控的文化氛圍，即通過下發(fā)政策、組織培訓(xùn)、宣傳展示等相關(guān)途徑向基層員工傳達(dá)企業(yè)的管理思想，將內(nèi)部目標(biāo)落實與員工個人績效直接聯(lián)系，有效調(diào)動員工對內(nèi)部控制的參與性和認(rèn)同性，為內(nèi)部控制工作的實施創(chuàng)造環(huán)境基礎(chǔ)。

3.2 健全風(fēng)險評估機(jī)制

一方面，糧食倉儲企業(yè)要結(jié)合內(nèi)外部因素建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)對機(jī)制，針對企業(yè)經(jīng)營管理過程中可能潛在的風(fēng)險因素進(jìn)行全面分析，制定風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，在風(fēng)險數(shù)據(jù)模型庫的指導(dǎo)下開展風(fēng)險應(yīng)對工作。在這一過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以采購、儲存和輪換作為主要控制業(yè)務(wù)節(jié)點，例如：在采購環(huán)節(jié)中，企業(yè)基于采購計劃委托多家主產(chǎn)區(qū)糧食倉儲企業(yè)開展糧食收購工作，既能夠拓寬采購渠道，又能夠調(diào)動競爭機(jī)制保證采購價格的合理性以及糧食質(zhì)量的合規(guī)性，有效規(guī)避采購風(fēng)險;在輪換環(huán)節(jié)中，糧食倉儲企業(yè)可以采用先購后銷、邊購邊銷或包干輪換等多元化的方式降低輪換環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的違約風(fēng)險。另一方面，從風(fēng)險源頭控制入手，要求企業(yè)的一切籌融資活動、重大投資事項等都需要經(jīng)過事前論證和集體決策，結(jié)合自身的債務(wù)結(jié)構(gòu)、盈利狀況、項目成本效益等因素，降低企業(yè)的決策風(fēng)險。此外，嚴(yán)格企業(yè)的資金審批權(quán)限，杜絕糧食倉儲運營活動中產(chǎn)生的欺詐風(fēng)險，盡量降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

3.3 規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)控制活動

基于國家糧食物資儲備局的相關(guān)管理要求，糧食倉儲企業(yè)在規(guī)范業(yè)務(wù)控制活動的過程中，應(yīng)當(dāng)以監(jiān)督糧食質(zhì)量和數(shù)量作為控制活動的前提，找準(zhǔn)企業(yè)管理及業(yè)務(wù)流程的薄弱環(huán)節(jié)，例如：資金支出審批、資產(chǎn)盤點處置、采購成本控制等，并設(shè)置相應(yīng)的控制節(jié)點，使各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都能夠在內(nèi)部控制的約束下開展[3]。另外，針對員工的行為規(guī)范制定操作指南，要求企業(yè)全體員工都要遵守標(biāo)準(zhǔn)化的規(guī)章制度，以保證內(nèi)部控制的嚴(yán)肅性。

3.4 完善內(nèi)部監(jiān)督評價體系

一方面，糧食倉儲企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制，在保證審計機(jī)構(gòu)獨立性的基礎(chǔ)上，對企業(yè)日常經(jīng)營活動、重大支出項目、員工業(yè)務(wù)操作等進(jìn)行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，并提出相應(yīng)的解決方案。例如：以儲備糧輪換業(yè)務(wù)作為專項監(jiān)督項目，針對糧食質(zhì)量、儲存要求、任務(wù)完成度、成本效益性等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督審計，以保證該項業(yè)務(wù)的規(guī)范性和經(jīng)濟(jì)性。另一方面，以內(nèi)部控制體系運行作為評估內(nèi)容，評價內(nèi)控實施給企業(yè)帶來的價值和作用，并結(jié)合相關(guān)政策及經(jīng)營策略不斷完善內(nèi)控管理體系，實現(xiàn)內(nèi)部控制閉環(huán)管理。

3.5 加大信息化建設(shè)工作

信息技術(shù)的應(yīng)用是糧食倉儲企業(yè)現(xiàn)代化管理進(jìn)程加快的推動因素，在這一過程中，企業(yè)可以實現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的緊密聯(lián)系，有效改進(jìn)內(nèi)部控制管理手段。例如：在信息技術(shù)的支持下建立訂單糧食收購系統(tǒng)、遠(yuǎn)程電子測溫系統(tǒng)、出入庫監(jiān)控系統(tǒng)、安全防護(hù)系統(tǒng)等，并將財務(wù)管理、購銷管理、風(fēng)險預(yù)警等功能引入系統(tǒng)平臺當(dāng)中，實現(xiàn)各系統(tǒng)模塊集成化管理;同時信息技術(shù)的應(yīng)用也能有效克服人為因素的干擾，為企業(yè)的監(jiān)督審計環(huán)節(jié)提供良好的平臺和窗口。此外，企業(yè)還可以建立“包倉制”的管理機(jī)制，一方面可以將糧食倉儲管理責(zé)任落實到崗位上，提升基層人員的成本損耗意識;另一方面也能夠在信息技術(shù)的運用下對倉儲管理進(jìn)行實時監(jiān)督，并聯(lián)系外部市場，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)儲糧。

4 結(jié)論

綜上所述，糧食倉儲企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理是政策導(dǎo)向的結(jié)果，也是企業(yè)逐步走向市場競爭機(jī)制的必然選擇。因而，糧食倉儲企業(yè)應(yīng)當(dāng)找準(zhǔn)自身在內(nèi)部控制管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取切實有效的管理手段優(yōu)化內(nèi)控系統(tǒng)，提升企業(yè)整體的運行效率。

參考文獻(xiàn)：

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[3]謝靜.關(guān)于加強(qiáng)糧食倉儲企業(yè)內(nèi)部控制的思考[J].中國市場，2019（22）：186-187.