淺議事業(yè)單位投資企業(yè)存在的問題及監(jiān)管對策

劉筱

摘要：事業(yè)單位對外投資辦企業(yè)，在支持事業(yè)發(fā)展、推動事業(yè)單位改革，保證國有資產(chǎn)保值增值方面發(fā)揮了積極作用，但投資興辦的企業(yè)存在著決策管理不到位，投資效益低、分配制度不規(guī)范，重投資輕管理，財務(wù)核算不規(guī)范等一系列問題。本文在分析了相關(guān)問題成因的基礎(chǔ)上，從完善決策制度、全面梳理投資情況、落實對被投資企業(yè)管理責(zé)任、加強財務(wù)監(jiān)督幾個方面提出了監(jiān)督建議。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；投資企業(yè)；監(jiān)督

事業(yè)單位對外投資是指事業(yè)單位依法利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。根據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》的規(guī)定事業(yè)單位應(yīng)當嚴格控制對外投資。在保證單位正常運轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的前提下，按照國家有關(guān)規(guī)定可以對外投資的，應(yīng)當履行相關(guān)審批程序。事業(yè)單位不得使用財政撥款及其結(jié)余進行對外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資，國家另有規(guī)定的除外。

一、事業(yè)單位對外投資的目的和基本原則

事業(yè)單位對外投資是國有資產(chǎn)的重要組成部分，目的主要是為了提高國有資產(chǎn)的使用效率，彌補事業(yè)經(jīng)費不足，改善職工福利，保證國有資產(chǎn)保值增值。由于事業(yè)單位投資企業(yè)資金來源的特殊性，在投資過程中需要遵循幾個基本的投資原則。

（一）以不影響事業(yè)單位行使自身職責(zé)為前提

事業(yè)單位是國家為了社會公益目的，由國家機關(guān)創(chuàng)辦的，從事教育、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務(wù)組織，所創(chuàng)辦的企業(yè)主要是利用事業(yè)單位的閑置資產(chǎn)及人員、技術(shù)方面的優(yōu)勢對事業(yè)發(fā)展提供支持，所以投資企業(yè)的發(fā)展是以保證事業(yè)單位完成其職責(zé)為前提的，而不能為了企業(yè)的經(jīng)濟利益，擠占事業(yè)經(jīng)費，影響事業(yè)單位的正常運轉(zhuǎn)。

（二）穩(wěn)健性原則

穩(wěn)健性原則要求投資資金盡量規(guī)避風(fēng)險，投資于與事業(yè)單位所處行業(yè)相關(guān)的領(lǐng)域，這樣能更好地把握被投資企業(yè)的行業(yè)特點、發(fā)展前景，控制好投資規(guī)模，更準確地預(yù)測被投資企業(yè)的經(jīng)營狀況及經(jīng)營成果，使被投資企業(yè)成為事業(yè)單位日常業(yè)務(wù)的補充，更好地服務(wù)于事業(yè)單位。

（三）效益性原則

任何投資都要求有相應(yīng)的回報，由于事業(yè)單位資金及資產(chǎn)來源的特殊性，事業(yè)單位對外投資企業(yè)更應(yīng)具備自身的盈利能力，保證現(xiàn)金流為正數(shù)，實現(xiàn)自身經(jīng)營的良性循環(huán)。只有按照投資初期的創(chuàng)辦協(xié)議，將投資收益按時回饋給事業(yè)單位，才能實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。

二、事業(yè)單位投資企業(yè)存在的問題

（一）投資決策研究不到位

對外投資決策程序是在投資過程中實現(xiàn)事前控制的重要環(huán)節(jié)。根據(jù)財政部36號令的規(guī)定“事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)對外投資、出租、出借和擔(dān)保等應(yīng)當進行必要的可行性論證，并提出申請，經(jīng)主管部門審核后，報財政部門審批?！痹趯嶋H執(zhí)行過程中，單位內(nèi)部的決策程序不規(guī)范，一是存在投資項目不報批的情況，部分項目的決策過程沿襲了事業(yè)單位的管理方式，項目由主管領(lǐng)導(dǎo)通過，缺少民主決策和備案等必要的程序，導(dǎo)致財政部門和主管部門監(jiān)管信息的缺失。二是缺少可行性論證和項目評估，沒有對項目風(fēng)險回報進行合理預(yù)計，造成企業(yè)成立后無法有效應(yīng)對風(fēng)險狀況的發(fā)生。三是未簽訂投資合同和協(xié)議，投資項目缺少法律保護。

（二）收益低且分配制度不規(guī)范

企業(yè)是以盈利為目的的社會經(jīng)濟組織，它的性質(zhì)決定了企業(yè)能夠靈活應(yīng)對市場需求的變化，而事業(yè)單位作為投資企業(yè)的出資人，應(yīng)對市場競爭的主動性不足，特別是所投資的企業(yè)提供的商品和服務(wù)與事業(yè)單位的往往有同質(zhì)性，而不是形成良性的優(yōu)勢互補，致使企業(yè)對事業(yè)單位依賴經(jīng)營，市場競爭力不足，投資收益率低下。另外，由于收益分配未明確的規(guī)范，一些投資企業(yè)的收益未經(jīng)分配，保留在企業(yè)中，甚至產(chǎn)生了小金庫，出現(xiàn)坐收坐支投資收益的現(xiàn)象，實際上是侵蝕了國有資產(chǎn)，違背了財政收入的分配秩序。

（三）重投資輕管理

事業(yè)單位對外投資的方式主要以現(xiàn)金出資和資產(chǎn)出資為主，在實際投資過程中，事業(yè)單位往往更重視以現(xiàn)金方式出資的企業(yè)，而忽視以資產(chǎn)出資的企業(yè)，對相關(guān)企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果不夠關(guān)注，缺乏管理積極性。主要表現(xiàn)為：履行出資人職責(zé)的主體不明確，企業(yè)處在財政部門、主管部門、事業(yè)單位的多頭管理之下。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不健全，由于事業(yè)單位投資的企業(yè)大多是國有獨資或控股企業(yè)，為建立有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，事企不分，人員、資金、資產(chǎn)相互混淆，無法實現(xiàn)企業(yè)的自主經(jīng)營，缺少有效的考核和激勵機制，員工的工資體系參考事業(yè)單位管理，沒有與企業(yè)業(yè)績掛鉤，使員工缺少參與經(jīng)營管理的積極性。

（四）財務(wù)核算不規(guī)范

由于企業(yè)與事業(yè)單位運用的會計處理方式不同，財政部門對投資企業(yè)的資金監(jiān)管存在盲區(qū)，這就為部分事業(yè)單位在企業(yè)列支經(jīng)費，調(diào)節(jié)收益提供了便利。投資企業(yè)財務(wù)核算不規(guī)范，主要包括以下幾種情況：一是將對外投資掛在往來賬戶中，規(guī)避管理部門的檢查。二是用抵債或轉(zhuǎn)制資產(chǎn)對外投資，造成國有資產(chǎn)的流失。三是對外投資后的資產(chǎn)仍掛在事業(yè)單位的賬上，未及時處理產(chǎn)權(quán)變更造成的賬實不符，無法真實反映事業(yè)單位的資產(chǎn)情況。

三、完善事業(yè)單位對外投資監(jiān)管的建議

（一）完善投資決策制度

嚴格控制決策程序是防止盲目投資、降低投資風(fēng)險，保護國有資產(chǎn)安全的重要環(huán)節(jié)。事業(yè)單位在開展投資項目前，應(yīng)該嚴格履行規(guī)定的程序。組織單位內(nèi)部相關(guān)人員從項目的基本情況、需要的各項資源、投資的風(fēng)險收益等方面擬定初步投資方案。在此基礎(chǔ)上，組織編寫可行性分析報告，主要從經(jīng)營目標、合作方基本情況、投資規(guī)模、預(yù)期收益等方面進行評估。必要的情況下可以聘請專家對可行性研究報告的合理性、客觀性進行評估，為投資企業(yè)提供專業(yè)的咨詢意見。經(jīng)過單位領(lǐng)導(dǎo)的民主集體決策，形成會議書面記錄，并及時向主管部門報批，提供完整的審查材料。在主管部門審批通過后，與合作方簽訂投資協(xié)議，就投資的金額、方式、權(quán)利義務(wù)等條款作明確約定，保護事業(yè)單位的資金安全。

（二）全面梳理對外投資情況

根據(jù)《水利部關(guān)于加強事業(yè)單位投資企業(yè)監(jiān)督管理的意見》的規(guī)定，事業(yè)單位應(yīng)及時完成對外投資企業(yè)的國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記工作，對現(xiàn)有投資企業(yè)進行全面的梳理，堅持“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、事企分開、績效提升”的工作原則，嚴格按照資產(chǎn)管理的審批程序執(zhí)行。屬于在政府機構(gòu)、事業(yè)單位、國有獨資企業(yè)間無償劃轉(zhuǎn)的，應(yīng)當按照國有資產(chǎn)管理部門的要求，辦理交接手續(xù)并報主管部門備案。經(jīng)批準實施的國有資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓的，經(jīng)過資產(chǎn)評估和備案后，到法定的交易機構(gòu)公開交易。對于長期不運行、沒有提升國有資產(chǎn)使用效率、無收益的資產(chǎn)項目要及時清理回收。關(guān)閉長期虧損、資不抵債的企業(yè)，通過執(zhí)行停業(yè)、破產(chǎn)清算等程序及時止損，盡量保持投出資產(chǎn)的安全完整。對于目前運行良好。有發(fā)展前景的投資項目，財政部門需要強化過程監(jiān)管，保障國有資產(chǎn)的長期有效運行。

（三）履行對被投資企業(yè)的管理責(zé)任

事業(yè)單位應(yīng)該嚴格履行出資人職責(zé)，建立以資產(chǎn)為紐帶的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，完善投資企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)事企分開，真正按照市場規(guī)則運作企業(yè)。對于被投資企業(yè)，按公司章程的規(guī)定，委派經(jīng)驗豐富的董事、監(jiān)事、高級管理人員負責(zé)公司經(jīng)營決策，并與委派人員簽訂責(zé)任書，明確管理責(zé)任，及時向事業(yè)單位匯報企業(yè)經(jīng)營情況。對于關(guān)系到國有資產(chǎn)安全的重大事項，落實民主決策制度，并上報至主管部門備案。建立績效考核制度，事業(yè)單位每年下達業(yè)績指標，并將其管理人員的獎罰、人事任免掛鉤，提高管理人員參與企業(yè)經(jīng)營管理的積極性，確保國有資產(chǎn)的保值增值。完善利潤分配制度，對于被投資企業(yè)的投資收益，主管部門應(yīng)合理規(guī)定上繳比例，納入事業(yè)單位的預(yù)算體系，同意核算和管理，防止賬外小金庫的存在。

（四）加強對被投資企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督

被投資企業(yè)應(yīng)該嚴格按照會計準則和會計制度的要求，建立財務(wù)管理決策機制，以國有資產(chǎn)的保值增值為核心目標，強化企業(yè)應(yīng)對市場風(fēng)險的能力。按照主管部門的要求，報送企業(yè)月度和年度財務(wù)報表及相關(guān)財務(wù)資料，接受事業(yè)單位的審核。定期對企業(yè)的日常經(jīng)營情況進行內(nèi)部審計，了解企業(yè)的盈利狀況、營運能力、償債能力，對于在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，及時通知管理層，監(jiān)督企業(yè)的整改情況，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。主管部門也可以通過聘請中介機構(gòu)，針對容易出現(xiàn)問題的招待費、交通費、會議費等支出事項加強審查，嚴格核查企業(yè)與非金融機構(gòu)的資金借貸、擔(dān)保和關(guān)聯(lián)交易等事項，保證會計信息的準確性、完整性。財

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