企業(yè)財務(wù)管理信息化系統(tǒng)的構(gòu)建

顧戎

摘要：信息化技術(shù)的應(yīng)用改變了傳統(tǒng)財務(wù)“信息孤島”現(xiàn)象，財務(wù)信息化系統(tǒng)的建立，使得財務(wù)數(shù)據(jù)采集、存儲、計算、匯總、分析和信息的呈現(xiàn)更加全面、準確、及時、可靠、直觀，全面預(yù)算、成本控制、績效考核工作，能夠在企業(yè)經(jīng)營管理中更加科學(xué)有效實施和順利開展。本文就財務(wù)信息化的發(fā)展應(yīng)用和系統(tǒng)框架構(gòu)建思考與小結(jié)。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；信息化系統(tǒng)；框架構(gòu)建

2014年7月財政部發(fā)布財會[2014]27號文《關(guān)于全面推進管理會計體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》指出，“推進面向管理會計的信息系統(tǒng)建設(shè)。指導(dǎo)單位建立面向管理會計的信息系統(tǒng)，以信息化手段為支撐，實現(xiàn)會計與業(yè)務(wù)活動的有機融合，推動管理會計功能的有效發(fā)揮。鼓勵單位將管理會計信息化需求納入信息化規(guī)劃，從源頭上防止出現(xiàn)“信息孤島?！?016年財政部發(fā)布的《會計改革與發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》，將會計信息化列為“十三五”時期會計改革與發(fā)展的總體目標之一。由此可見，財務(wù)管理信息化是企業(yè)信息化規(guī)劃的重要組成部分；加強會計信息化建設(shè)是“十三五”時期會計改革與發(fā)展的主要任務(wù)之一。財務(wù)信息化建設(shè)是以財務(wù)信息為核心，企業(yè)財務(wù)管理信息化的發(fā)展是以財務(wù)信息系統(tǒng)為主線索，運用現(xiàn)代科學(xué)信息技術(shù)，快速處理財務(wù)信息，為經(jīng)營決策提供支持。企業(yè)在經(jīng)營管理過程中產(chǎn)生了大量的數(shù)據(jù)；數(shù)據(jù)來源隨著市場的變化也越來越多，數(shù)據(jù)增長速度也越來越快，降低信息生產(chǎn)成本，實現(xiàn)信息資源共享，促進財務(wù)數(shù)據(jù)的深度利用提升企業(yè)經(jīng)營管理水平、提高企業(yè)競爭力，必須加速財務(wù)管理信息化建設(shè)，使得會計工作從傳統(tǒng)核算型向現(xiàn)代管理型轉(zhuǎn)變，財務(wù)管理向著智能化、數(shù)字化發(fā)展。

一、財務(wù)管理信息化的必然性

信息化時代，隨著計算機技術(shù)的發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)的普及，“大數(shù)據(jù)、云計算、移動辦公、智能化”滲透到企業(yè)管理的各個層面與環(huán)節(jié)。在瞬息萬變的市場環(huán)境中，企業(yè)要高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展，數(shù)據(jù)資產(chǎn)的規(guī)模和時效，處理數(shù)據(jù)的能力，將成為支配性要素。數(shù)據(jù)是信息的表達，信息是數(shù)據(jù)的內(nèi)涵?？焖偈占?、篩選、存儲、計算、分析、判斷數(shù)據(jù)，形成有效知識、信息，以科學(xué)的方法，依據(jù)行業(yè)發(fā)展趨勢和市場情況，把握時機，調(diào)整經(jīng)營規(guī)模、策略，整合資源，提高效益。準確、適時、同步、安全的信息，成為管理者決策直接而有效的依據(jù)。財務(wù)與業(yè)務(wù)融合，全面整合企業(yè)信息，真正實現(xiàn)業(yè)務(wù)財務(wù)一體化財務(wù)信息系統(tǒng)；使得數(shù)據(jù)同根同源，保證數(shù)據(jù)準確性、實效性、同步性，避免信息孤島。使企業(yè)財務(wù)從“核算型”“管控型”走向“驅(qū)動型”“引領(lǐng)型”，發(fā)現(xiàn)價值領(lǐng)域，引領(lǐng)價值導(dǎo)向，利用財務(wù)資源，實現(xiàn)財務(wù)創(chuàng)造價值，創(chuàng)新經(jīng)營模式以提升經(jīng)濟績效。

二、財務(wù)信息化發(fā)展的階段

1989年12月9日財政部發(fā)布的《會計核算軟件管理的幾項規(guī)定（試行）》，1994年6月30日財政部發(fā)布的〔94〕財會字第27號文《會計電算化管理辦法》，2013年12月6日財政部以財會[2013]20號文《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》。不同時期相關(guān)文件的發(fā)布，規(guī)范著財務(wù)管理信息化不同發(fā)展時期的工作。早期的計算機主要應(yīng)用于基層員工日常處理事務(wù)，之后逐步向部門整體及企業(yè)管理擴展。作為企業(yè)信息化管理的一部分，財務(wù)信息系統(tǒng)也是隨著信息技術(shù)的發(fā)展而同步發(fā)展的。

第一階段 財務(wù)會計電算化系統(tǒng)——會計核算級

利用簡單的計算機軟件逐漸代替人工進行憑證錄入、記賬算賬、編制財務(wù)報表，計算機逐步代替了算盤和計算器，電子記賬替代了手工記賬，提高了工作效率，提高了財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性和及時性，降低了財務(wù)人員的勞動強度。我國的會計電算化算化開始于1979年財政部在長春進行的電算化試點，1981年財政部把計算機在財務(wù)會計上的應(yīng)用統(tǒng)稱為“會計電算化”?；谌藗儺?dāng)時計算機知識的匱乏，計算機硬件昂貴，計算機軟件功能簡單，此時的財務(wù)會計電算化系統(tǒng)功能是記賬、算賬，憑證正確錄入后，計算機可以對數(shù)據(jù)精確處理，不必像手工處理那樣日記賬、明細賬、總賬，按照不同科目一個個一筆筆記錄，再賬賬核對、賬證核對、賬表核對，完整無誤后，編制科目余額表，最終完成報表編制，繁瑣而緩慢。計算機自動處理數(shù)據(jù)、迅速而正確，查賬方便快捷。電算化時期的財務(wù)信息系統(tǒng)，解決了財務(wù)核算問題，不涉及企業(yè)的管理活動。

第二階段 財務(wù)核算現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)——財務(wù)部門管理級

隨著計算機技術(shù)的普及和應(yīng)用，財務(wù)軟件的功能也由定向單一向綜合多樣化發(fā)展，更加規(guī)范化、標準化、專業(yè)化、通用化。財務(wù)軟件不僅僅完成記賬、算賬、報賬等會計基本核算工作，滿足核算需要，應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、票據(jù)、資金等管理模塊也越來越多、越來越豐富。財務(wù)信息系統(tǒng)在建立數(shù)據(jù)模型時，不但考慮會計科目、復(fù)式記賬等基本會計核算要素，而且考慮利用數(shù)據(jù)處理技術(shù)對財務(wù)數(shù)據(jù)進行多種分類、組織、分析、圖表呈現(xiàn)。這個階段計算機理論和技術(shù)主要運用于會計核算和財務(wù)管理，以提高財務(wù)管理水平和管理經(jīng)濟效益，主要用于賬務(wù)處理、報表、工資、固定資產(chǎn)、資金核算等，規(guī)范細化財務(wù)核算與管理，滿足財務(wù)部門整體核算。優(yōu)化了會計核算處理流程，簡化了會計核算工作，使企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)具有了一定的控制能力。

第三階段 財務(wù)業(yè)務(wù)集成現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)——企業(yè)管理級

1996年中國會計學(xué)會會計電算化研討會，提出會計電算化由“核算型”轉(zhuǎn)向“管理型”發(fā)展。會計信息化由財務(wù)部門轉(zhuǎn)為跨部門應(yīng)用，將供應(yīng)商、采購、庫存、生產(chǎn)、客戶、銷售等信息、活動和過程無縫連接，實現(xiàn)資金流和物流一體化管理，整合資源，優(yōu)化流程，實現(xiàn)對財務(wù)成本和風(fēng)險的有效控制，做到事前預(yù)測、事中控制、事后核算并全面分析決策。

隨著數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，財務(wù)業(yè)務(wù)逐漸融合，集成業(yè)務(wù)處理、信息處理、實時控制和管理決策。以業(yè)務(wù)最原始的信息為起點，采集相關(guān)信息按照不同口徑、不同緯度，統(tǒng)一的制度和規(guī)范，對數(shù)據(jù)經(jīng)過分類、匯總、計算、轉(zhuǎn)換、分析、比較、報告、存儲，呈現(xiàn)不同的圖表，滿足經(jīng)營管理所需要的財務(wù)信息。財務(wù)信息系統(tǒng)不僅僅局限于財務(wù)部門管理，而是生產(chǎn)全生命周期管理，企業(yè)整體經(jīng)營管理。越來越多的業(yè)務(wù)信息、行業(yè)信息存儲于財務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中，在數(shù)據(jù)同根同源、信息共享的財務(wù)信息系統(tǒng)中，信息的調(diào)用不再受時間、空間、地域影響，隨時隨地為經(jīng)營決策提供信息支持。未來經(jīng)濟活動、關(guān)聯(lián)者、資源將成為會計信息系統(tǒng)的主流模式，業(yè)務(wù)財務(wù)深度融合，信息共享將使得財務(wù)信息更準確完整。

三、財務(wù)管理信息化框架

財務(wù)管理具有提供信息和支持管理兩大職能。會計從各種原始證據(jù)中識別、采集、歸集、分配各種數(shù)據(jù)和信息，按照會計政策和會計準則，進行會計處理，生成財務(wù)報表。對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進行分析評估，進行行業(yè)對標，檢查預(yù)算執(zhí)行情況，找出差距，優(yōu)化流程，支持經(jīng)營管理。財務(wù)信息管理也從關(guān)注報表生成到關(guān)注經(jīng)營管理決策需求；從關(guān)注資金流動到資金投融資運作與戰(zhàn)略層面的資金管理。財務(wù)信息管理系統(tǒng)為財務(wù)戰(zhàn)略服務(wù)，財務(wù)戰(zhàn)略從屬于企業(yè)戰(zhàn)略。

第一、財務(wù)管理信息系統(tǒng)框架建立的原則

財務(wù)管理信息系統(tǒng)是提高財務(wù)管理水平、實現(xiàn)財務(wù)戰(zhàn)略和目標的重要手段，財務(wù)戰(zhàn)略的實現(xiàn)是企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保障。因此，財務(wù)管理信息系統(tǒng)的設(shè)計與規(guī)劃，價值模型的建立和構(gòu)造，數(shù)據(jù)庫的種類與構(gòu)成，必須按照企業(yè)整體戰(zhàn)略統(tǒng)一部署與建造。充分考慮企業(yè)未來發(fā)展方向和業(yè)務(wù)規(guī)模，利用先進的信息技術(shù)，使得財務(wù)信息管理系統(tǒng)具有可擴展性、延伸性、兼容性、前瞻性、靈活性。

1.財務(wù)信息管理系統(tǒng)與企業(yè)戰(zhàn)略目標緊密結(jié)合，支持戰(zhàn)略與目標的實現(xiàn)

財務(wù)信息為企業(yè)戰(zhàn)略制定提供理論基礎(chǔ)和決策支持。管理者通過財務(wù)管理信息系統(tǒng)方便快捷地了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，收入來源、利潤構(gòu)成、投資成果、融資成本，并利用系統(tǒng)提供的各種分析方法，對標同行業(yè)，掌握發(fā)展趨勢，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題與差距，找出解決辦法和應(yīng)對措施，對外界變化做出迅速反應(yīng)，提高企業(yè)競爭力。

2.財務(wù)信息管理系統(tǒng)支撐業(yè)務(wù)流程，支持業(yè)務(wù)財務(wù)一體化

財務(wù)管理信息系統(tǒng)建立，應(yīng)使得財務(wù)數(shù)據(jù)來源于業(yè)務(wù)，服務(wù)于管理。企業(yè)的各個環(huán)節(jié)都與財務(wù)緊密相關(guān)；各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)狀態(tài)準確及時的反映到財務(wù)上；財務(wù)結(jié)果及時反饋給管理者，保證信息傳遞的實效性，從而使管理者可以了解業(yè)務(wù)發(fā)生的狀況，對企業(yè)中各個環(huán)節(jié)發(fā)生的各個狀態(tài)及時做出反應(yīng)，全流程的系統(tǒng)支撐。運用圖像、語音識別等先進技術(shù)，業(yè)務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)單點錄入，相關(guān)流程信息共享，將財務(wù)管理信息系統(tǒng)逐步建成全價值鏈鏈平臺，實現(xiàn)業(yè)務(wù)財務(wù)深度融合。財務(wù)數(shù)據(jù)也由傳統(tǒng)手工處理的零散的數(shù)據(jù)向自動化流程的主數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)型，提升管理效率，提高企業(yè)的管理水平和績效。

3.財務(wù)信息系統(tǒng)支撐財務(wù)管理職能在信息系統(tǒng)中的實現(xiàn)

企業(yè)財務(wù)管理是處理財務(wù)關(guān)系的經(jīng)濟活動，是為了實現(xiàn)一定的企業(yè)戰(zhàn)略目標，對企業(yè)融資、投資、運營資金及利潤分配的管理。因此財務(wù)管理信息系統(tǒng)要對企業(yè)資金運營的經(jīng)濟效果和效率的真實可靠及時反映，并且通過財務(wù)信息管理系統(tǒng)強化內(nèi)部控制，降低成本，設(shè)定風(fēng)險控制點，建立預(yù)警防范機制，降低管理風(fēng)險，提高經(jīng)濟效益。

第二、財務(wù)信息系統(tǒng)框架構(gòu)建

將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃分解成年度計劃、月度計劃，以責(zé)任中心為單位實施全面預(yù)算管理，本量利分析法 貫穿整個財務(wù)信息系統(tǒng)，績效指標對標體系要完整可行。搭建管理預(yù)測、計劃預(yù)算、采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)核算、財務(wù)報告、業(yè)績評價一體化的信息化平臺，使財務(wù)分析與績效考核在平臺上一鍵實現(xiàn)。

1.預(yù)算管理系統(tǒng)

建立預(yù)算方案、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算調(diào)整、實際數(shù)據(jù)提取、預(yù)算分析、預(yù)算執(zhí)行等模塊。

通過預(yù)算管理系統(tǒng)，編制、控制、分解執(zhí)行，預(yù)測監(jiān)控業(yè)財融合，逐步實現(xiàn)月度、年度財務(wù)目標。

2.財務(wù)核算系統(tǒng)

建立票據(jù)影像、電子報賬、會計核算、檔案管理、合并報表等模塊。

通過財務(wù)核算系統(tǒng)，遠程控制手段，實現(xiàn)電子報賬與人力資源部門融合，準確核算職工薪酬、差旅費補貼等人工費用，在統(tǒng)一的會計政策、會計科目、核算流程、數(shù)據(jù)標準下，實現(xiàn)財務(wù)信息共享。

3.成本管理系統(tǒng)

建立成本模型，成本監(jiān)控、成本預(yù)警、成本分析模塊。

通過成本管理系統(tǒng)，在預(yù)算指導(dǎo)下，對成本項目、成本變動因素進行細化分析，合理控制成本費用支出，降低成本，提高利潤。

4.供應(yīng)鏈系統(tǒng)

建立供應(yīng)商管理、采購管理、客戶管理、銷售管理、倉存管理、進出口管理、質(zhì)量管理等模塊。

通過供應(yīng)鏈系統(tǒng)，對供應(yīng)商資質(zhì)、供貨質(zhì)量、價格趨勢、準時交貨、采購比價、產(chǎn)品盈利等級、銷售價格、銷售區(qū)域評估分析，進行可視化管理，調(diào)整供銷政策，降低采購成本，擴大銷售，提高盈利能力。

5.資金管理系統(tǒng)

建立現(xiàn)金、銀行存款、票據(jù)管理、網(wǎng)上銀行、結(jié)算中心等模塊。

通過資金管理系統(tǒng)，運用銀企直聯(lián)、網(wǎng)上結(jié)算等方式，提高資金利用率，降低資金成本，保證企業(yè)戰(zhàn)略項目的實施落地。

6.績效管理系統(tǒng)

建立目標制定、計劃分解、執(zhí)行監(jiān)控、經(jīng)營成果、分析考核模塊。

通過績效管理實現(xiàn)業(yè)財融合，設(shè)定關(guān)鍵業(yè)績指標，監(jiān)控、考核和激勵，提高工作效率。

7.經(jīng)營決策系統(tǒng)

從相關(guān)管理系統(tǒng)中采集計劃、預(yù)算、合同、客戶、供應(yīng)商、材料、產(chǎn)品、收入、成本、稅金、利潤、現(xiàn)金流量等信息，經(jīng)過計算、分析，報告盈利能力、營運能力、資金周轉(zhuǎn)、業(yè)務(wù)預(yù)測、成本管理和優(yōu)化、成本控制價值，將實際經(jīng)營數(shù)據(jù)與績效目標和行業(yè)標桿比較，為管理決策提供支持。

企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展需要創(chuàng)新的財務(wù)管理，需要運用科學(xué)有效的方法和先進的理念，充分發(fā)揮財務(wù)價值創(chuàng)造和引領(lǐng)驅(qū)動作用。大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算、智能化時代，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息技術(shù)的發(fā)展，為財務(wù)管理提供了更好的方法和手段。高端、智能、前瞻性的財務(wù)管理信息系統(tǒng)跨越時間和空間，可以實現(xiàn)多部門高速聯(lián)動，對海量的數(shù)據(jù)采集、分析、報告，實時直觀展示經(jīng)營結(jié)果，提高了信息反饋速度，對市場進行快速響應(yīng)、提高資金周轉(zhuǎn)率、優(yōu)化資源配置，調(diào)整經(jīng)營策略，做出正確的經(jīng)營決策，有效提高企業(yè)運營效率和經(jīng)濟效率，提高了企業(yè)經(jīng)營管理水平，支撐著企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。財