發(fā)揮稅收功效助力遼寧民營經(jīng)濟發(fā)展

國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局民營經(jīng)濟與稅收政策課題組

〔內(nèi)容提要〕本文分析了遼寧省民營經(jīng)濟現(xiàn)階段發(fā)展中存在的問題，剖析民營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本高、融資難、稅收貢獻率低、復(fù)工復(fù)產(chǎn)慢、政策落實力度不夠等方面問題及成因，進而有針對性地提出稅務(wù)建議，旨在通過“稅務(wù)幫扶行動”、擴大“銀稅互動”、深化“放管服”改革、支持創(chuàng)新驅(qū)動等有效舉措為民營經(jīng)濟發(fā)展解難題、出實招，充分發(fā)揮稅收功效，助力遼寧民營經(jīng)濟發(fā)展壯大。

〔關(guān)鍵詞〕民營經(jīng)濟 減稅降費 銀稅互動 精準幫扶

一、遼寧民營經(jīng)濟基本描述

（一）全省民營經(jīng)濟發(fā)展趨勢逆勢向好

截至2019年底，全省實有民營經(jīng)濟市場主體357.4萬戶，占全省市場主體總量的95%。其中，民營上市企業(yè)48家，同比增長4.3%；實現(xiàn)稅收2165.4億元，同比增長4.2%，占全部稅收收入的44.7%；實現(xiàn)進出口總額2591.4億元，占全省進出口總額的35.7%，其中出口1246.9億元，同比增長2.2%，進口1344.5億元，同比增長21.2%；實有投資者及就業(yè)人員數(shù)量1037.8萬，同比增長6.99%。2020年上半年，受疫情影響在經(jīng)濟下行的大背景下，民營企業(yè)再次顯現(xiàn)出巨大活力。全省新增民營經(jīng)濟市場主體27.5萬戶，占全部新增市場主體的98%。在稅務(wù)部門登記的民營納稅人188.83萬戶，占全部納稅人的95.01%。全省規(guī)模以上私人控股工業(yè)企業(yè)增加值同比增長6.8%，高于全省9.1個百分點，領(lǐng)跑全省規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)。全省實現(xiàn)民營經(jīng)濟稅收收入1082.68億元，占全部稅收收入的47.07%；社會保險收入327.1億元，占全部社保費收入的40.7%；稅費收入整體貢獻率為45.4%。民營企業(yè)實現(xiàn)進出口總額1302.8億元，同比增長15.6%。

（二）規(guī)模以上民營企業(yè)發(fā)展迅猛

2019年，全省入圍全國民營500強企業(yè)11家（2017年、2018年均為6家），全國排名第12位；營業(yè)收入 807.16億元，排名全國第8位。在遼寧省百強民營企業(yè)榜單中，超過千億元的有2家。規(guī)模以上私營企業(yè)增加值同比增長18%，高于規(guī)上工業(yè)10.8個百分點。全省上榜全國民營企業(yè)500強中，9家企業(yè)入圍全國第一批專精特新“小巨人”企業(yè)（專精特新“小巨人”企業(yè)是指專注于細分市場、創(chuàng)新能力強、市場占有率高、掌握關(guān)鍵核心技術(shù)、質(zhì)量效益優(yōu)的排頭兵企業(yè)）名單。全省現(xiàn)有民營高新技術(shù)企業(yè)4900戶，占比達到90%以上，同比增長45%；科技型中小企業(yè)7300戶，占比達到95%以上，同比增長67%；眾創(chuàng)空間、孵化器在孵的萬余家科技型小微企業(yè)，民營企業(yè)占比接近100%。2019年，民營企業(yè)承擔(dān)省科技重大專項28項，占比72%。

（三）民營經(jīng)濟社會貢獻率與全國平均水平仍存在差距

習(xí)近平總書記在2018年民營企業(yè)座談會上的講話中指出，民營經(jīng)濟具有“五六七八九”的特征，即貢獻50%以上的稅收，60%以上的國內(nèi)生產(chǎn)總值，70%以上的技術(shù)創(chuàng)新成果，80%以上的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)，90%以上的企業(yè)數(shù)量。同期全省民營經(jīng)濟貢獻了近30%的稅收，45%以上的地區(qū)生產(chǎn)總值，60%以上技術(shù)創(chuàng)新成果，63.7%城鎮(zhèn)勞動就業(yè)，90%以上的企業(yè)數(shù)量。除企業(yè)數(shù)量外，其余指標均低于全國平均水平。

（四）民營經(jīng)濟發(fā)展迎來最優(yōu)營商環(huán)境

黨的十九大以來，國家先后出臺《中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳關(guān)于促進中小企業(yè)健康發(fā)展的指導(dǎo)意見》等相關(guān)文件。遼寧省為落實中央文件，推進民營經(jīng)濟發(fā)展制發(fā)了《關(guān)于加快民營經(jīng)濟發(fā)展的若干意見》（遼委發(fā)〔2018〕63號）及相關(guān)配套文件，并在全省范圍積極推進，為民營經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展提供土壤。2019上半年，全省已經(jīng)成立了促進民營經(jīng)濟（中小企業(yè)）發(fā)展領(lǐng)導(dǎo)小組；創(chuàng)建了民營經(jīng)濟（中小企業(yè)）跨部門政策信息開放平臺，在全國率先實現(xiàn)跨部門政策信息及時推送和共享，全省90%以上的省級行政審批和公共服務(wù)事項實現(xiàn)網(wǎng)上辦理。2019年末統(tǒng)計顯示，全省民營企業(yè)對相關(guān)政策及實施情況的滿意率達到97.6%。

二、民營經(jīng)濟發(fā)展存在的主要問題及成因

（一）生產(chǎn)經(jīng)營成本高且融資渠道少

近年來，民營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本不斷攀升。有關(guān)資料表明，2019年度民營企業(yè)年平均繳納稅費260余萬元，占主營收入比重接近12%；年平均繳納社保費用125余萬元，占所有稅外負擔(dān)的22%。從稅費繳納相對值看，企業(yè)規(guī)模越大，稅費占凈資產(chǎn)總值比重越小。這導(dǎo)致了以中小企業(yè)為主要群體的民營企業(yè)普遍認為稅費成本高。另外，民營經(jīng)濟還面臨生產(chǎn)主體成本高、融資渠道少的問題。目前，遼寧省民營企業(yè)信貸資金嚴重供給不足，難以滿足民營經(jīng)濟主體的發(fā)展需要。同時，民間借貸資金對民營企業(yè)難以起到支持作用。究其原因，主要是近年來能源等原材料、勞動力價格普遍上漲，市場競爭激烈導(dǎo)致銷售成本上升，增加了民營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本。民營企業(yè)主要集中在產(chǎn)業(yè)鏈中下游，在我國的稅收結(jié)構(gòu)下，民營企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中要承擔(dān)增值稅及附加、企業(yè)所得稅，土地增值稅等多個稅費品目，還存在一定的稅負壓力和用工成本的社保費壓力。對融資問題來說，民營經(jīng)濟多為中小型企業(yè)，可供擔(dān)保的資產(chǎn)有限，再加上信貸資源緊張，使得銀行對其惜貸慎貸。而遼寧本地民間借貸資金受監(jiān)管嚴格、法律風(fēng)險大，并未成為民營經(jīng)濟主體尋求資金的主要渠道。即使民營企業(yè)尋求民間借貸緩解資金壓力，也要承擔(dān)高出銀行貸款利率很多的利息作為融資成本，導(dǎo)致遼寧省民營經(jīng)濟主體融資成本高，融資渠道少。

（二）民營經(jīng)濟主體稅收貢獻率不高

2019年度遼寧省民營經(jīng)濟主體稅收貢獻率不高，并未達到全國平均水平。與南方省份相比，差距仍然較大。如2019年浙江省民營企業(yè)入庫稅收8470億元，占總稅收的74.4%；江蘇省民營經(jīng)濟上繳稅金9793.4億元，占全省稅收的69.9%；安徽省民營經(jīng)濟實現(xiàn)稅收2987.9億元，占全省稅收的68.8%；與遼寧省臨近的河北省民營企業(yè)實現(xiàn)入庫稅收1809.6億元，占全省稅收的66%。無論與南方發(fā)達省份相比，還是與全國平均水平相比，遼寧省民營經(jīng)濟主體稅收貢獻率均屬于較低水平。究其原因，主要是遼寧省處于東北老工業(yè)基地的重要位置，各行業(yè)中國有企業(yè)仍是納稅主力軍，各級國有企業(yè)承擔(dān)了較大部分的稅收收入。雖然遼寧民營經(jīng)濟主體占全部經(jīng)濟主體比重較高，但多集中于大型國有企業(yè)的附屬產(chǎn)業(yè)，規(guī)模普遍較小，受行業(yè)影響較大，而且作為大企業(yè)的附屬，民營經(jīng)濟主體中有影響力的品牌較少，受制于企業(yè)規(guī)模和營業(yè)收入，其稅收貢獻率仍屬偏低。

（三）生活服務(wù)業(yè)民營企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)慢

2020年上半年，由于新冠肺炎疫情的發(fā)生，生活服務(wù)業(yè)全行業(yè)受到極為嚴重的影響，復(fù)工復(fù)產(chǎn)進度低于其他行業(yè)。從稅務(wù)機關(guān)掌握的發(fā)票開票金額占同期比重分析看，住宿餐飲業(yè)、教育培訓(xùn)業(yè)、文化體育和娛樂業(yè)為代表的生活服務(wù)業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)進度低于全省平均水平26.9個百分點、49個百分點和13.7個百分點。以民營經(jīng)濟為主的生活服務(wù)業(yè)在全行業(yè)中復(fù)工復(fù)產(chǎn)速度較慢。究其原因，主要是該行業(yè)具有人員聚集性強、流動性大的特點。根據(jù)疫情防控工作的總體要求，應(yīng)對電影、餐飲、旅游、教育培訓(xùn)等生活服務(wù)業(yè)的開放條件和必要性進行全面具體地評估，不宜在全行業(yè)適用同樣的標準，必須在疫情防控政策的指導(dǎo)下嚴格管控，有序推進，逐步復(fù)產(chǎn)復(fù)工。生活服務(wù)業(yè)較依賴靈活就業(yè)人員等用工群體，而受疫情影響，該行業(yè)從業(yè)人員并未完全回歸工作崗位，即使行業(yè)疫情限制已經(jīng)解除，仍會有一部分生活服務(wù)業(yè)企業(yè)受就業(yè)影響尚未復(fù)產(chǎn)復(fù)工。

（四）“放管服”政策支持力度不夠

近年來，遼寧集中推出了23項加快民營經(jīng)濟發(fā)展的舉措，吹響了民營經(jīng)濟加快發(fā)展的號角。但相比于上海支持民營經(jīng)濟發(fā)展的27條措施、浙江發(fā)展民營經(jīng)濟的10個方面31項舉措，無論是從數(shù)量上還是從政策支持力度上，遼寧省與發(fā)達地區(qū)還存在差距。從稅務(wù)部門角度而言，自“放管服”改革工作推進以來，遼寧省稅務(wù)機關(guān)認真落實國家稅務(wù)總局《關(guān)于實施進一步支持和服務(wù)民營經(jīng)濟發(fā)展若干措施的通知》，在涉稅事項辦理、納稅人滿意度方面有了一定程度的提高。但通過稅務(wù)機關(guān)的統(tǒng)計分析和納稅人的意見反饋，仍存在稅收征管成本較高、納稅人辦理業(yè)務(wù)時間較長等問題，這反映了政策支持存在弱項和短板。同時，遼寧省新興業(yè)態(tài)近年發(fā)展也較為集中和迅速，但對其監(jiān)管和支持的政策仍存在很多空白之處，需要在政策層面補充支持。民營經(jīng)濟政策扶持力度較弱的主要原因是，對民營經(jīng)濟扶持的政策更多是國家政策層面在本地落實細化措施，未考慮民營經(jīng)濟主體的實際特點，因地制宜制定個性化政策；遼寧省處于東北老工業(yè)基地的發(fā)展位置，政策制定的思路還存在固有的服務(wù)大國企、大集體的傳統(tǒng)思想，政策思路較為封閉保守，對釋放民營經(jīng)濟活力的開放性探索有待加強。一些新興業(yè)態(tài)較早出現(xiàn)在民營經(jīng)濟主體中，電子商務(wù)、“互聯(lián)網(wǎng)+”等新興行業(yè)尚無較為健全的涉稅法律法規(guī)對其加以規(guī)范，這需要在“放管服”改革中加強政策制定與引導(dǎo)，使其更快適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展。

三、助力遼寧民營經(jīng)濟發(fā)展的建議

（一）堅持“減稅降費”為民營經(jīng)濟發(fā)展減負擔(dān)

1.全省新出臺了31項支持疫情防控和社會經(jīng)濟發(fā)展稅費優(yōu)惠政策。通過稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站、微信、微博、12366納稅服務(wù)熱線、入戶輔導(dǎo)等傳統(tǒng)方式，并積極利用公交移動媒體、影視院線、抖音、H5等新媒體方式，通過開展多渠道、廣覆蓋的減稅降費政策宣傳，宣講民營企業(yè)發(fā)展的各項惠企措施，保證廣大民營企業(yè)充分掌握學(xué)習(xí)現(xiàn)有政策，促進企業(yè)充分利用政策，加快發(fā)展。

2.創(chuàng)新征管舉措，拓展服務(wù)模式。積極推出20項便民辦稅繳費服務(wù)新舉措，第一時間升級了稅收征管系統(tǒng)，放寬辦稅條件、增加了自動提醒功能、擴大“容缺”承諾制范圍、拓展電子稅務(wù)局功能等，確保各項減稅降費政策有效落實。

3.建立快速反應(yīng)機制。對納稅人反映應(yīng)享受未享受稅收優(yōu)惠政策的情況，做好問題的研判、處理和意見反饋工作，有效幫助納稅人疏堵解難，及時反映政策執(zhí)行中存在的問題和意見建議，打通政策落實最后“一公里”，確保稅收優(yōu)惠政策落實到位。

4.當(dāng)好政策參謀。加強政策效應(yīng)分析，出臺可操作性強，行之有效的扶持政策，助力企業(yè)減稅降費去成本。截至2020年6月底，遼寧省共實現(xiàn)稅費優(yōu)惠政策減免稅費258.3億元，近一半優(yōu)惠在民營企業(yè)。減稅降費政策的效應(yīng)明顯，發(fā)揮了穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)惠民生的作用。2020年上半年，支持科技創(chuàng)新重點稅收政策中享受提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)、咨詢和服務(wù)免征增值稅政策的企業(yè)44戶，減免增稅額835.4萬元；享受銷售軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策的企業(yè)264戶，退稅額1.95億元；享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)554戶，減免所得稅額13.04億元；享受軟件和集成電路減免政策的企業(yè)17戶，減免所得稅4098萬元。

（二）繼續(xù)深化“銀稅互動”為民營經(jīng)濟發(fā)展添動力

1.進一步完善納稅信用評價機制，擴大“銀稅互動”基數(shù)與范圍。繼續(xù)鞏固現(xiàn)有納稅信用評價機制，并不斷持續(xù)優(yōu)化納稅評價指標和評價方式，實現(xiàn)科學(xué)評價，分類管理，完善信用修復(fù)機制，強化信用聯(lián)動懲戒，在A級、B級基礎(chǔ)上，爭取C級，在信用風(fēng)險可控前提下探求M級。同時，加強稅務(wù)部門對無抵押信用貸款方面稅收政策的支持，積極引導(dǎo)銀行機構(gòu)聚焦民營經(jīng)濟特點，不斷創(chuàng)新設(shè)計信用貸款產(chǎn)品。

2.完善信用體系對接建設(shè)，加強銀稅互動產(chǎn)品運用。加強稅務(wù)部門與市場監(jiān)管部門、金融部門的信用信息溝通，做到稅務(wù)納稅評價信用信息在各個部門之間的及時傳遞，打破各部門間信用信息傳遞壁壘，減少民營企業(yè)自身的溝通協(xié)調(diào)成本，變被動為主動，確保銀行等機構(gòu)第一時間掌握并提供融資授信服務(wù)的民營企業(yè)的稅務(wù)信用信息。同時深入開展“銀稅互動”宣傳，積極推廣“遼寧省普惠金融企稅銀綜合智能服務(wù)平臺”，拓展“銀稅互動”線上合作渠道，也要讓“銀稅互動”產(chǎn)品走進稅務(wù)部門的辦稅大廳，走進銀行的營業(yè)大廳，做到線上線下相結(jié)合。

（三）進一步深化“放管服”改革為民營經(jīng)濟發(fā)展營造更優(yōu)的發(fā)展環(huán)境

1.進一步簡政放權(quán)，拓展辦稅方式，優(yōu)化辦稅流程，強化后續(xù)監(jiān)管，降低民營經(jīng)濟主體制度性交易成本。推進辦稅繳費便利化，大力開展“非接觸式”網(wǎng)上辦稅，不斷豐富在線稅費繳納方式，拓展微信、支付寶等第三方互聯(lián)網(wǎng)稅費繳納渠道，通過延長申報期限、減少報稅資料、取消實地巡查、提速緩稅審批、實現(xiàn)出口退稅電子化與無紙化、壓縮“限辦”、擴圍“最多跑一次”、下調(diào)個體工商戶定額等措施提升實際辦稅效率。組織開展因疫情影響未申報納稅人不處罰、不加收滯納金、不認定非正常戶、不調(diào)整信用等級“四不工作”，確保各項支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)措施落地。同時，出臺系列工作規(guī)范，依托“金稅三期”系統(tǒng)和增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)加大風(fēng)險管理力度，健全事中事后管理體系，加強監(jiān)管，促進公平，不斷激發(fā)民營經(jīng)濟市場活力。

2.以“審慎包容”的態(tài)度，支持新業(yè)態(tài)發(fā)展。民心是最大的政治，民生是最大的民心。新業(yè)態(tài)是保民生、促就業(yè)的重要途徑，稅收是經(jīng)濟稅收，更是政治稅收。因此，稅務(wù)部門應(yīng)強化政治思維，以“審慎包容”的態(tài)度支持新經(jīng)濟、新業(yè)態(tài)發(fā)展，這也是講政治的具體體現(xiàn)。

3.針對前期“稅務(wù)幫扶行動”開展中發(fā)現(xiàn)的自身不足與短板問題，聚焦企業(yè)實際與困難，持續(xù)加大幫扶力度、加快幫扶進度、深化幫扶成效。圍繞“六穩(wěn)”“六保”繼續(xù)堅持“目標導(dǎo)向、任務(wù)導(dǎo)向、問題導(dǎo)向、結(jié)果導(dǎo)向”，極力做好“補短板、強弱項”“落政策、助復(fù)產(chǎn)”“轉(zhuǎn)作風(fēng)、優(yōu)服務(wù)”三篇文章，立足《遼寧省“稅務(wù)幫扶行動”方案》確定的九項任務(wù)安排，注重幫扶的精準性和操作性，增強對實際問題處理的及時性和有效性，不斷完善幫扶工作制度機制、創(chuàng)新幫扶工作方式方法，堅持多措并舉，持續(xù)實施“網(wǎng)格化”精準幫扶與推進“組合拳”行動方案，進一步打造稅務(wù)幫扶亮點，進而逐步搭建各單位“百人包百戶”，全系統(tǒng)“萬人幫萬企”的工作格局，助力民營經(jīng)濟發(fā)展壯大。

（四）支持民營經(jīng)濟創(chuàng)新驅(qū)動助力遼寧經(jīng)濟發(fā)展轉(zhuǎn)型升級

1.落實好現(xiàn)有政策。針對民營企業(yè)創(chuàng)新，重點落實高新技術(shù)企業(yè)、研發(fā)費用加計扣除、設(shè)備器具一次性扣除、固定資產(chǎn)加速折舊、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、軟件和集成電路等稅收優(yōu)惠政策，實施“廣覆蓋”宣傳、“聯(lián)合式”培訓(xùn)和“組合拳”服務(wù)，助力民營企業(yè)技術(shù)攻關(guān)、產(chǎn)業(yè)升級；針對民營企業(yè)人才培養(yǎng)和引進，重點落實職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵個人所得稅等稅收優(yōu)惠政策，支持民營企業(yè)吸引國內(nèi)外優(yōu)秀人才扎根遼寧；針對中小微科技型企業(yè)，重點落實科技型中小企業(yè)虧損彌補年限延長、科技企業(yè)孵化器和國家大學(xué)科技園等稅收優(yōu)惠政策，培育中小微科技型企業(yè)發(fā)展壯大。

2.加強與科技等部門溝通配合。積極參與省科技部門組織的高新技術(shù)企業(yè)認定，會同科技、經(jīng)信等部門聯(lián)合舉辦政策解讀培訓(xùn)班和專題講座，共同為企業(yè)提供系統(tǒng)化的政策服務(wù)。

3.持續(xù)跟蹤問效。利用稅收大數(shù)據(jù)對科技企業(yè)納稅申報情況進行實時動態(tài)監(jiān)控，即時下發(fā)疑似未享、錯享企業(yè)名單，及時組織開展核實，輔導(dǎo)科技企業(yè)準確享受稅收優(yōu)惠政策，對政策執(zhí)行中存在的問題和民營企業(yè)訴求積極向稅務(wù)總局反饋。

4.積極向國家爭取相關(guān)政策。一是適當(dāng)提高遼寧地區(qū)制造業(yè)研發(fā)費加計扣除比例，促進遼寧地區(qū)制造業(yè)，尤其是民營企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。二是對遼寧地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)比照西部大開發(fā)、廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區(qū)稅收優(yōu)惠政策減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，以提升遼寧地區(qū)企業(yè)，特別是民營企業(yè)內(nèi)生動力。三是比照福建平潭、粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策，對在遼寧工作的境外（含港澳臺）高端人才和緊缺人才按內(nèi)地與臺灣、香港個人所得稅稅負差額給予的補貼免征個人所得稅，支持民營企業(yè)引進人才、留住人才。四是對非貨幣性資產(chǎn)投資，中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積、非貨幣資產(chǎn)評估增值向個人股東轉(zhuǎn)增股本，高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵等情形，將征稅環(huán)節(jié)遞延至股權(quán)轉(zhuǎn)讓或是股息、紅利分配環(huán)節(jié)，緩解民營企業(yè)和科研人員繳稅壓力，推動投資和高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化。五是建議省政府適當(dāng)下調(diào)城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標準，減輕民營企業(yè)稅費負擔(dān)。