內(nèi)控視角下的醫(yī)院資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管控

李飛飛

摘 要：醫(yī)院內(nèi)部的資產(chǎn)管理對(duì)于醫(yī)院日常運(yùn)營具有重要作用，是醫(yī)院提升自身經(jīng)營效益并加強(qiáng)自身資產(chǎn)管理的有效途徑。在新的一輪體制改革之下，為了能夠更好進(jìn)行改革，并提升自身的經(jīng)營服務(wù)水平，建立健全資產(chǎn)管理機(jī)制，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)管理中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，做好風(fēng)險(xiǎn)管控工作，本文對(duì)目前醫(yī)院在內(nèi)控方面存在的資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行討論，以期能為風(fēng)控工作提供參考。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院;內(nèi)部控制;資產(chǎn)管理;風(fēng)險(xiǎn)管控

醫(yī)院整體發(fā)展過程中需要對(duì)資產(chǎn)做好管理工作，尤其是對(duì)于固定醫(yī)療設(shè)備以及相關(guān)的醫(yī)藥資源使用等做好管理以及記錄工作。目前醫(yī)院的資產(chǎn)管理工作對(duì)于醫(yī)院的后續(xù)發(fā)展有直接的影響，因此為了有效提高整體醫(yī)院的管理水平，需要從內(nèi)控視角下對(duì)目前醫(yī)院資產(chǎn)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行討論，并為醫(yī)院的長久發(fā)展打好基礎(chǔ)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，提高對(duì)于資產(chǎn)的管理質(zhì)量水平。

一、目前醫(yī)院資產(chǎn)管理中存在的不足

（1）資產(chǎn)管理體系并不完善，缺乏有效體系的搭建。我國的醫(yī)院內(nèi)控體系由于發(fā)展時(shí)間相對(duì)較晚，因此在對(duì)資產(chǎn)管理方面進(jìn)行控制時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)控制體系搭建并不完善，相對(duì)來講較為缺乏完善的機(jī)制，在重點(diǎn)的工作環(huán)節(jié)等部分，醫(yī)院制度引導(dǎo)工作以及機(jī)制約束并不到位，在實(shí)際的資產(chǎn)管理過程當(dāng)中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)資產(chǎn)管理責(zé)任落實(shí)不到位的現(xiàn)象。比如在對(duì)部分固定資產(chǎn)進(jìn)行核算時(shí)，由于沒有做好賬目的分級(jí)工作，在實(shí)際的核算過程當(dāng)中會(huì)出現(xiàn)賬實(shí)不符的現(xiàn)象。

（2）整體資產(chǎn)管理過程主動(dòng)性不強(qiáng)，剛性約束較差。醫(yī)院整體經(jīng)營范圍較廣，涉及的內(nèi)容較為瑣碎，因此資產(chǎn)管理的整體范圍涉及面也十分瑣碎。目前部分醫(yī)院在資產(chǎn)管理方面存在認(rèn)識(shí)不足以及資產(chǎn)管理較為僵化的缺點(diǎn)，在對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行管理時(shí)難以從風(fēng)險(xiǎn)控制角度進(jìn)行管理，整體的管理目標(biāo)并不明確，甚至在資產(chǎn)管理中還出現(xiàn)流于形式的管理。對(duì)于整體的資產(chǎn)管理，醫(yī)院內(nèi)部更加重視購置方面，對(duì)于后續(xù)的管理以及維護(hù)較為輕視，而信息化方面的制度不完善也使得資產(chǎn)管理整體工作難以有序推進(jìn)。

（3）經(jīng)營管理中責(zé)任落實(shí)不到位，缺乏有效考核。醫(yī)院的整體資產(chǎn)管理過程應(yīng)當(dāng)以提升醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益作為前提，但在具體的管理過程中，由目前于醫(yī)院不斷進(jìn)行醫(yī)療體制改革，部分制度方面需要重新轉(zhuǎn)變，整體的資產(chǎn)管理責(zé)任落實(shí)會(huì)出現(xiàn)一定漏洞，使得資產(chǎn)管理具體責(zé)任難以落實(shí)到具體個(gè)人，甚至在某些情況下會(huì)出設(shè)備資產(chǎn)閑置的現(xiàn)象。而且在部分醫(yī)院內(nèi)部，績效考核方面指標(biāo)并不健全，這也難以有效督促工作人員進(jìn)行資產(chǎn)管理，提升自身的資產(chǎn)管理意識(shí)。

二、醫(yī)院資產(chǎn)管理的有效優(yōu)化方法

（1）建立并完善資產(chǎn)管理體系。醫(yī)院對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)有的資產(chǎn)管理制度進(jìn)行優(yōu)化，通過對(duì)制度的細(xì)化以及完善，起到規(guī)范以及引導(dǎo)作用。資產(chǎn)管理體系是醫(yī)院整體內(nèi)部資產(chǎn)管理的首要前提，只有遵照完善的資產(chǎn)管理體系，醫(yī)院才能夠?qū)崿F(xiàn)資產(chǎn)管理的具體實(shí)施，防止由于制度不嚴(yán)以及整體運(yùn)營流程不善而帶來的工作內(nèi)容重復(fù)等問題。通過完善措施既能夠提升資產(chǎn)管理的效率，也可以減少在資產(chǎn)管理中出現(xiàn)的人力資源等方面的浪費(fèi)。整體的資產(chǎn)管理體系的設(shè)置應(yīng)當(dāng)由醫(yī)院專門的監(jiān)督部門或者通過第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行，保證整體資產(chǎn)管理體系制定的完善性，同時(shí)在對(duì)資產(chǎn)管理體系繼續(xù)完善時(shí)，專門的負(fù)責(zé)人員需要對(duì)醫(yī)院目前的整體運(yùn)營效果以及經(jīng)營數(shù)據(jù)做好總體審計(jì)工作，根據(jù)實(shí)際情況推進(jìn)制度完善。

首先在醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)管理的規(guī)章制度進(jìn)行重新制定，建立好資產(chǎn)管理崗位制度，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人以便實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的有效管理。而且在對(duì)資產(chǎn)管理體系進(jìn)行管理時(shí)，由于醫(yī)院整體經(jīng)營的復(fù)雜性，涉及的資產(chǎn)種類較多，因此對(duì)資產(chǎn)的管理需要引入信息管理系統(tǒng)，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行全面而有效的管理，在整體信息化建設(shè)當(dāng)中對(duì)資產(chǎn)做好統(tǒng)一的備案，統(tǒng)一將資產(chǎn)內(nèi)容以及信息進(jìn)行填寫，做好資產(chǎn)管理的制度化以及規(guī)范化工作，對(duì)現(xiàn)有的資產(chǎn)做好詳細(xì)記錄。在這個(gè)過程當(dāng)中可以對(duì)目前已有的資產(chǎn)核算內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行改善，根據(jù)多級(jí)核算原則，采取層層核算的方式，對(duì)資產(chǎn)的整體購置還有轉(zhuǎn)移做好審批制度的管理，加強(qiáng)審批流程規(guī)范，同時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)的管理人員整體管理能力做好培訓(xùn)工作，并引進(jìn)資產(chǎn)管理綜合型人才，加強(qiáng)整體資產(chǎn)管理的有效性。

（2）做好資產(chǎn)管理重視性的培養(yǎng)。醫(yī)院整體資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)進(jìn)行管理思路的轉(zhuǎn)變，從以往的被動(dòng)型管理轉(zhuǎn)向主動(dòng)型管理。醫(yī)院在整體醫(yī)療體制改革之下，工作內(nèi)容與之前有了較大變化，固守之前的資產(chǎn)管理意識(shí)有可能會(huì)對(duì)醫(yī)院的整體發(fā)展帶來嚴(yán)重的抑制。醫(yī)院整體資產(chǎn)管理應(yīng)當(dāng)注重結(jié)合目前的信息化發(fā)展，在應(yīng)用信息化技術(shù)的基礎(chǔ)上，做好對(duì)于信息化管理人員的重點(diǎn)培養(yǎng)工作，同時(shí)轉(zhuǎn)變醫(yī)院內(nèi)部固有的對(duì)于資產(chǎn)管理的印象，從思想上提高對(duì)資產(chǎn)管理重要性的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。

這首先需要醫(yī)院內(nèi)部加強(qiáng)對(duì)于資產(chǎn)管理中風(fēng)險(xiǎn)控制重要性的認(rèn)識(shí)程度，通過培訓(xùn)工作對(duì)整體的資產(chǎn)管理重要性進(jìn)行認(rèn)知，醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)管理的統(tǒng)一管理等理念進(jìn)行宣傳，加強(qiáng)責(zé)任制實(shí)施力度，將責(zé)任落實(shí)到具體的部門以及個(gè)人，同時(shí)提高對(duì)于資產(chǎn)管理重要性的認(rèn)識(shí)。比如在整體的資產(chǎn)管理信息維護(hù)過程中，可以通過對(duì)固定資產(chǎn)的信息采集，將醫(yī)院內(nèi)部已有的固定資產(chǎn)進(jìn)行信息核算以及記錄工作，做到整體資產(chǎn)信息的有效規(guī)范，提高整體管理的全面性，同時(shí)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的職工進(jìn)行宣傳教育，加強(qiáng)不同部門對(duì)財(cái)務(wù)部門的協(xié)助工作，運(yùn)用信息化的溝通手段，提升財(cái)務(wù)部門與醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)部門之間的溝通效率，幫助財(cái)務(wù)部門對(duì)醫(yī)院內(nèi)部資產(chǎn)具體情況進(jìn)行有效了解。

（3）完善整體績效考核工作。醫(yī)院進(jìn)行資產(chǎn)管理需要將責(zé)任落實(shí)到人，而將這責(zé)任落實(shí)的方式前提是做好績效考核工作，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部科室的工作內(nèi)容等方面做好記錄維護(hù)工作。醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同部門的工作內(nèi)容以及工作職責(zé)制定差異化的考核指標(biāo)，防止出現(xiàn)一刀切的現(xiàn)象。在績效考核時(shí)應(yīng)當(dāng)注重對(duì)各因素的權(quán)重比值合理劃分，避免出現(xiàn)唯收入論的現(xiàn)象。

首先，醫(yī)院內(nèi)部進(jìn)行績效考核的過程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)管理的整體內(nèi)容進(jìn)行指標(biāo)的制定，注意在宏觀方面制定績效考核制度，與醫(yī)院的宏觀戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。對(duì)于資產(chǎn)的使用效率以及固定資產(chǎn)的維護(hù)等方面都要加強(qiáng)考慮，明確整體資產(chǎn)管理的目標(biāo)以及流程。其次，對(duì)于資產(chǎn)方面的采購申報(bào)工作也應(yīng)當(dāng)納入整體的績效考核過程當(dāng)中，將采購環(huán)節(jié)做好監(jiān)督處理工作，并對(duì)采購環(huán)節(jié)的監(jiān)督等流程的審計(jì)工作進(jìn)行完善，加強(qiáng)資產(chǎn)管理過程中審計(jì)以及考核激勵(lì)之間的聯(lián)系，對(duì)資產(chǎn)管理當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)控制流程做好監(jiān)督工作，并實(shí)現(xiàn)整體預(yù)算執(zhí)行的完善監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)資產(chǎn)管理中的責(zé)任落實(shí)，針對(duì)不同的工作內(nèi)容，分層次做好績效指標(biāo)監(jiān)察工作。

三、醫(yī)院資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制中應(yīng)注意的重點(diǎn)問題

在對(duì)固定資產(chǎn)等進(jìn)行控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的既定內(nèi)容進(jìn)行，對(duì)于部分重大的醫(yī)療儀器的采購以及入庫領(lǐng)用等情況，應(yīng)當(dāng)有專門的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)判，對(duì)自身的采購行為做好綜合性分析。在對(duì)固定資產(chǎn)的管理中，如果涉及財(cái)務(wù)以及出納等行為，需要工作人員對(duì)該行為做好保密工作，并根據(jù)自身工作職責(zé)的不同，明確整體資產(chǎn)管理中的參與人員以及采購人員名單。而且固定資產(chǎn)等方面的使用應(yīng)當(dāng)定期檢查是否正規(guī)使用，防止不正當(dāng)使用對(duì)資產(chǎn)帶來的影響，同時(shí)整體固定資產(chǎn)的使用情況也應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄，保證整體資產(chǎn)信息的真實(shí)性以及準(zhǔn)確性，不定期對(duì)固定資產(chǎn)的使用情況做好統(tǒng)計(jì)工作。醫(yī)院資產(chǎn)在使用過程中還應(yīng)當(dāng)遵循先審批再進(jìn)行使用的方式，對(duì)整體的設(shè)備處理過程以及審查流程的科學(xué)性、合理性做好審批，并且醫(yī)院內(nèi)部對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門的公平性以及公正性也要做好保障，將內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性維護(hù)好，這樣才可以保障對(duì)整體資產(chǎn)使用公平性的維護(hù)。尤其是在授權(quán)審批階段，對(duì)于一般授權(quán)以及特殊授權(quán)，做好明確的區(qū)分，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)情況確定好授權(quán)級(jí)別，并且整體授權(quán)行為應(yīng)當(dāng)在管理層了解的情況下展開，保證管理層的權(quán)利，同時(shí)對(duì)于授權(quán)審批的責(zé)任也應(yīng)當(dāng)做好明確工作，加強(qiáng)授權(quán)審批的權(quán)威性以及約束性。

而在運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)工作與整體的預(yù)算管理工作相結(jié)合，在對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)分配的基礎(chǔ)上對(duì)資產(chǎn)的使用情況以及業(yè)務(wù)工作開展?fàn)顩r，做好動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)工作，對(duì)資產(chǎn)的管理人員以及使用人員做好全面分析同時(shí)。內(nèi)部審計(jì)的整體權(quán)力方面，也應(yīng)當(dāng)做到一定程度的下放，提高內(nèi)部審計(jì)對(duì)于全面預(yù)算管理工作的控制以及監(jiān)督作用，這一方面需要提升財(cái)務(wù)部門自身的管理地位，另一方面也需要建立好專門的協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，就財(cái)務(wù)部門以及醫(yī)院內(nèi)部其他科室的工作內(nèi)容做好溝通協(xié)調(diào)工作，幫助財(cái)務(wù)部門對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的整體情況進(jìn)行了解。比如可以通過財(cái)務(wù)部門建立專門的領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)的常規(guī)管理工作做好監(jiān)督處理，同時(shí)做好對(duì)資產(chǎn)的日常控制并形成績效規(guī)定，維護(hù)固定資產(chǎn)的日常運(yùn)行，提升固定資產(chǎn)的使用效率，同時(shí)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)據(jù)做好信息化監(jiān)督管理工作，將運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及時(shí)向醫(yī)院管理層以及財(cái)務(wù)部門反饋。

四、結(jié)語

整體醫(yī)療體制改革背景下，醫(yī)院進(jìn)行資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)當(dāng)著重做好內(nèi)部控制管理工作，只有這樣才能夠有效應(yīng)對(duì)市場的波動(dòng)以及實(shí)現(xiàn)自身社會(huì)服務(wù)的定位，并且資產(chǎn)管理的整體優(yōu)化可以對(duì)自身的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)起到一定的防范作用，強(qiáng)化在醫(yī)院內(nèi)部的資產(chǎn)管理質(zhì)量水平，完善自身的制度保障機(jī)制，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督控制的健全性。通過資產(chǎn)管理中責(zé)任的明確還可以提高醫(yī)院內(nèi)部員工管理意識(shí)，共同維護(hù)好醫(yī)院內(nèi)部資產(chǎn)。因此醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，做好自身的資產(chǎn)管理工作。

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（責(zé)任編輯：蘭卡）