企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因及制度設(shè)計(jì)

【摘 要】進(jìn)入21世紀(jì)以來，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制得到不斷的深化與完善，同時(shí)稅務(wù)有關(guān)的政策、法規(guī)的得到不斷優(yōu)化，這樣一來，在給企業(yè)納稅提供便捷以及更加明確的引導(dǎo)之外，也給企業(yè)稅務(wù)工作有了新的要求。不過從當(dāng)前來看，我國(guó)大部分企業(yè)在稅務(wù)管理方面還有待進(jìn)一步提高，一些問題與不足有待進(jìn)一步解決?；诖?，文章首先對(duì)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行簡(jiǎn)要的闡述，然后就當(dāng)前企業(yè)中出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因展開了詳細(xì)的分析，最后針對(duì)如何進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)制度設(shè)計(jì)提出了幾點(diǎn)建議與意見，以供參考。

【關(guān)鍵詞】企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);制度設(shè)計(jì);原因

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系日益完善，我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)在建設(shè)與發(fā)展方面取得顯著的成效，不過，隨之而來的企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變得越來越復(fù)雜，加之很多企業(yè)都是將經(jīng)濟(jì)效益放在首位，而對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重視度不夠，導(dǎo)致很多企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與日俱增。很多企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)控制方面的能力非常有限，從而造成稅務(wù)方面漏洞百出，如此一來，不僅會(huì)嚴(yán)重影響到企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)，同時(shí)還會(huì)給企業(yè)形象帶來極大的負(fù)面影響。除此之外，現(xiàn)階段我國(guó)在稅務(wù)方面的法律法規(guī)約束力還不是很全面，稅務(wù)機(jī)關(guān)的管制力度有待進(jìn)一步加強(qiáng)。由此可見，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與探究，并對(duì)企業(yè)稅務(wù)方面的制度進(jìn)行設(shè)計(jì)，具體非常重要的意義。

一、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)概述

企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)顧名思義就是企業(yè)在開展納稅活動(dòng)時(shí)沒有完全或者正確的遵守國(guó)家所制定的有關(guān)稅務(wù)方面的法律法規(guī)，造成企業(yè)在納稅過程之中出現(xiàn)多納稅或者少納稅情況，從而給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)隱患，或者一些負(fù)面影響。在企業(yè)納稅中，與企業(yè)息息相關(guān)的是國(guó)家納稅方面的一系列政策以及納稅金額核算，這也是企業(yè)在納稅方面涉及到的主要內(nèi)容。一個(gè)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中會(huì)涉及到諸多事項(xiàng)，而在稅務(wù)方面首要解決的則是該如何納稅，納什么種類的稅，納多少稅，而可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)納稅風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來一定損失與影響多是由于企業(yè)在納稅金額核算以及納稅政策方面把握不準(zhǔn)確導(dǎo)致。

二、出現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因

2.1稅務(wù)政策變化

企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程之中，不可避免的要面臨國(guó)家政策以及有關(guān)法律法規(guī)方面的變化，而這些變化很有可能給企業(yè)運(yùn)營(yíng)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)，最終則會(huì)從企業(yè)稅務(wù)管理方面得以體現(xiàn)。隨著我國(guó)不斷對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)行深化與改革，企業(yè)在稅務(wù)管理方面所面臨的不確定性因素也在不斷增多，從而使得稅務(wù)管理方面存在的風(fēng)險(xiǎn)不斷增大。以近些年我國(guó)在稅務(wù)方面提出的營(yíng)改增為例，很多企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程之中往往對(duì)于增值稅并不是很關(guān)注，也沒有進(jìn)行全面了解，對(duì)于采購(gòu)過程中產(chǎn)生的增值稅專用發(fā)票重視度不夠，這樣一來，就會(huì)給企業(yè)經(jīng)濟(jì)方面帶來一定的損失。除此之外，國(guó)家在財(cái)政與稅務(wù)等方面的政策變化，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)管理同樣會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。為了規(guī)避由于國(guó)家稅務(wù)方面的正常變化而給企業(yè)稅務(wù)方面帶來的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確的對(duì)稅務(wù)管理工作進(jìn)行調(diào)整。不過，從當(dāng)前來看，一部分企業(yè)稅務(wù)管理工作人員對(duì)于新的稅務(wù)政策等并不能及時(shí)理解、很難全面、準(zhǔn)確的掌握，如此一來，極有可能給企業(yè)納稅帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)漏稅、欠稅、逾期納稅等問題。

2.2稅務(wù)管理制度不健全

稅務(wù)管理制度不健全也是當(dāng)前造成企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)主要原因?，F(xiàn)階段，企業(yè)稅務(wù)管理方面的制度并不是很完善，且缺乏創(chuàng)新，導(dǎo)致在開展稅務(wù)管理工作時(shí)存在一些漏洞，如此一來，則給了一些不法分子鉆空子的機(jī)會(huì)。如果一些不法分子借助管理制度方面的漏洞鉆空子，那么勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)方面的信息傳遞出現(xiàn)滯后或者錯(cuò)誤，從而給企業(yè)運(yùn)營(yíng)帶來一定的影響。而由于企業(yè)稅務(wù)方面的信息滯后或者錯(cuò)誤等，必將給企業(yè)稅務(wù)申報(bào)等帶來嚴(yán)重的影響，導(dǎo)致納稅出現(xiàn)問題。由此可見，企業(yè)若是在稅務(wù)信息方面出現(xiàn)問題，那么將會(huì)給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)影響，同時(shí)還會(huì)造成一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3對(duì)稅務(wù)政策解讀有分歧

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式不斷朝著多元化方向發(fā)展，交易類型也在不斷增多，隨之國(guó)家在稅務(wù)方面的政策、法規(guī)也在不斷的變化，進(jìn)行推陳出現(xiàn)，國(guó)家稅務(wù)方面的政策、法規(guī)也在不斷朝著多樣化、復(fù)合型方向發(fā)展。不過，就目前來看，一些企業(yè)稅務(wù)管理工作人員由于中專業(yè)知識(shí)、理解能力以及對(duì)國(guó)家稅務(wù)方面政策掌握及時(shí)方面存在較大的差異，從而使得企業(yè)對(duì)于同一個(gè)國(guó)家稅務(wù)政策的解決存在著很大的差異，而稅務(wù)方面的政策解讀差異將會(huì)給企業(yè)帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

2.4沒有足夠的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

從目前來看，我國(guó)在稅務(wù)方面的法律法規(guī)還有待進(jìn)一步健全，監(jiān)管系統(tǒng)仍需進(jìn)行不斷的完善與優(yōu)化。一部分企業(yè)管理層對(duì)于防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)還有待進(jìn)一步提高，企業(yè)為了追求更大的經(jīng)濟(jì)效益，往往對(duì)于稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)與政策并不重視，甚至明知故犯，買賣增值稅發(fā)票抵扣稅款款的事件時(shí)有發(fā)生，還有通過采用高退稅率的商品來騙去退稅，或者是通過轉(zhuǎn)移資金、賬款等方式進(jìn)行偷稅漏稅，這些都是當(dāng)前很多企業(yè)普遍運(yùn)用的避稅手段，但是這些行為都違反了國(guó)家稅務(wù)相關(guān)的法律、法規(guī)，嚴(yán)重構(gòu)成犯罪，并且給企業(yè)帶來極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)健康發(fā)展。

三、企業(yè)稅務(wù)制度的設(shè)計(jì)

3.1完善稅務(wù)制度

在企業(yè)整個(gè)運(yùn)營(yíng)過程之中以及財(cái)務(wù)核算過程之中，都應(yīng)該時(shí)刻貫徹稅務(wù)相關(guān)的政策與法規(guī)，具體可以從以下幾點(diǎn)入手。第一點(diǎn)，企業(yè)可以根據(jù)自身實(shí)際情況，結(jié)合稅務(wù)政策、法規(guī)，對(duì)稅務(wù)管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，組建專業(yè)的稅務(wù)管理部門，促使稅務(wù)執(zhí)行人員業(yè)務(wù)能力的進(jìn)一步提升。第二點(diǎn)，企業(yè)根據(jù)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，對(duì)可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，然后對(duì)可能出現(xiàn)的后果進(jìn)行預(yù)判，從而更好地去制定防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理制度。第三點(diǎn)，通過對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面化評(píng)估，然后結(jié)合具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法，積極落實(shí)相應(yīng)的稅務(wù)政策，同時(shí)制定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)交流制度，更好地對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控。

3.2完善稅務(wù)審計(jì)制度

企業(yè)若想降低稅務(wù)方面所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效控制，那么必須對(duì)稅務(wù)審計(jì)制度加以完善。可以將企業(yè)內(nèi)部的查驗(yàn)部門進(jìn)行科學(xué)合理的優(yōu)化，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，設(shè)置專門的企業(yè)自我審計(jì)部門，以更好地保證企業(yè)內(nèi)部查驗(yàn)部門具有一定的獨(dú)立能力，避免審計(jì)工作受到干擾。除此之外，企業(yè)在對(duì)稅務(wù)方面的查驗(yàn)工作一定要做到規(guī)范化，確保查驗(yàn)工作都按照相關(guān)要求的規(guī)模以及頻次開展，且在開展查驗(yàn)工作時(shí)，應(yīng)將執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)相關(guān)政策、法規(guī)以及企業(yè)自身制定的有關(guān)稅務(wù)條款的力度和所取得的效果作為重點(diǎn)。

3.3建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度

一個(gè)企業(yè)應(yīng)該能夠及時(shí)的對(duì)自身存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了解，并且可以在獲取稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之后，具有針對(duì)性的建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，為此，企業(yè)應(yīng)該建立一套完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，以更好地防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這樣一來，企業(yè)可以根據(jù)前期獲得的一些數(shù)據(jù)以及資料，通過先進(jìn)的技術(shù)手段，對(duì)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析、發(fā)現(xiàn)，從而更加具體化、更加全局化的去把控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，然后采用一系列的措施，將可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)盡可能的降低，甚至杜絕。

3.4建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督制度

為了盡可能的避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來不利影響，企業(yè)應(yīng)該對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以重視，加大監(jiān)督力度，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取有效措施。一方面，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的宣貫力度，使有關(guān)員工對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有詳細(xì)的了解，充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)工作的重要性，從而提升對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作重要性的認(rèn)識(shí)，提高企業(yè)員工自我監(jiān)督效果。另一方面，企業(yè)還應(yīng)該建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督制度，通過與稅務(wù)有關(guān)部門建立密切聯(lián)系，及時(shí)掌握國(guó)家稅務(wù)方面的政策與法規(guī)，并嚴(yán)格按照國(guó)家政策與法規(guī)規(guī)范企業(yè)自身稅務(wù)行為，提高監(jiān)督水平。除此之外，企業(yè)還可以組建一支監(jiān)督小組，并將監(jiān)督責(zé)任落實(shí)到位。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)若是出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那么勢(shì)必會(huì)給企業(yè)帶來極大的影響，甚至給我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來一定影響。由此可見，必須對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以重視，并從多個(gè)層面進(jìn)行分析，然后通過完善相應(yīng)的制度設(shè)計(jì)和采取有效地措施進(jìn)行控制，以更好地推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：楊慧（1983—），女，漢族，遼寧沈陽(yáng)人，本科生學(xué)歷，就職中國(guó)航發(fā)沈陽(yáng)黎明航空科技有限公司，中級(jí)職稱。