營改增下通信工程行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與籌劃

雷雯

【摘 要】通信工程作為與通信行業(yè)和建筑安裝行業(yè)都密切相關(guān)的分支，對我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著重要的作用，本文重點(diǎn)分析的是營改增的影響下，通信工程行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險以及相應(yīng)的籌劃方案，結(jié)合新的稅務(wù)環(huán)境，探討采取何種方式逐步的完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)體系

【關(guān)鍵詞】營改增;通信工程;稅務(wù)風(fēng)險;籌劃

在現(xiàn)代社會穩(wěn)步發(fā)展的今天，市場經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)了既定的發(fā)展目標(biāo)，納稅體制發(fā)生了明顯的變革，營改增作為一項(xiàng)重要的舉措，在2011年提出并在2016年正式實(shí)施，其構(gòu)建起更為新穎的稅務(wù)模式，使得各個企業(yè)組織的發(fā)展趨向于穩(wěn)定狀態(tài)【1】。正是因?yàn)槎悇?wù)制度發(fā)生了較為顯著的變化，使得各個企業(yè)能夠更好的接觸到優(yōu)良的環(huán)境，通過對自身經(jīng)營模式的反思和優(yōu)化，使其更好的適應(yīng)當(dāng)代經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展要求。作為具有代表性的建筑項(xiàng)目，通信工程成為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中備受關(guān)注的焦點(diǎn)，其經(jīng)營的產(chǎn)品和其他的行業(yè)存在著較為明顯的差異，在營改增的背景之下，需要積極的明確稅務(wù)改革的基本方向，及時的對發(fā)展軌跡做出調(diào)整，保證實(shí)現(xiàn)更為高效的稅務(wù)籌劃目標(biāo)。

一、營改增后通信工程面臨的核算及納稅重大變革

國家稅收三個基本特征是：稅收的強(qiáng)制性、稅收的無償性、稅收的固定性。稅收的“三性”（強(qiáng)制性、無償性、固定性）是一個相互聯(lián)系、缺一不可的統(tǒng)一體。稅收是國家在國民經(jīng)濟(jì)中起著主要作用的宏觀調(diào)控手段，是每個一個企業(yè)必須要遵守的重要法規(guī)。

在增值稅和營業(yè)稅并存的時代，使得增值稅抵扣鏈條不完善，嚴(yán)重影響了增值稅作用的發(fā)揮，通信工程中大量使用的材料，設(shè)備，線纜，屬于增值稅的納稅范圍，但是由于工程行業(yè)是屬于營業(yè)稅的納稅范疇，不但不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅減稅，反而還要負(fù)擔(dān)營業(yè)稅，造成了重復(fù)納稅的問題，工程行業(yè)全面營改增后，解決了這一矛盾。同時，增值稅納稅模式下的財務(wù)核算比營業(yè)稅納稅模式下的財務(wù)核算要復(fù)雜得多，對企業(yè)財務(wù)管理提出了一定的挑戰(zhàn)。

營業(yè)稅是價內(nèi)稅，增值稅是價外稅，價外稅的稅收負(fù)擔(dān)最終由消費(fèi)者承擔(dān)，全面營改增后，完全顛覆了以前的工程施工定價模式，企業(yè)建筑安裝服務(wù)的價格構(gòu)成需要重新調(diào)整定額，執(zhí)行新的定額標(biāo)準(zhǔn)，相應(yīng)的建筑企業(yè)需要調(diào)整企業(yè)內(nèi)部預(yù)算。另，從2009年我國實(shí)施消費(fèi)性增值稅模式，企業(yè)外購的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在未進(jìn)行“營改增”之前建筑企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，而實(shí)施后可以大大降低其稅負(fù)水平。這在一定程度上有利于建筑企業(yè)更新設(shè)備和技術(shù)，同時也可以減少能耗、降低污染，進(jìn)而提升我國建筑企業(yè)的綜合競爭能力。

二、營改增背景下通信行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險

（一）進(jìn)項(xiàng)稅抵扣困難

通信工程企業(yè)往往把“工程施工”“勞務(wù)分包”“物資采購”“設(shè)備安裝”“裝飾裝潢”等業(yè)務(wù)集于一體，自身的特點(diǎn)和復(fù)雜性決定了營改增的難度，不同行業(yè)，不同應(yīng)稅服務(wù)的稅率不同，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣存在較大的差異，尤其在施工過程中，由于施工地與企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地相距甚遠(yuǎn)，常常在郊區(qū)施工，發(fā)生的零星采購，大多采購于小規(guī)模納稅人，個體經(jīng)營戶，而這些供應(yīng)商沒有開具增值稅專用發(fā)票的資格和能力。進(jìn)而導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅抵扣困難，加大了成本。

（二）企業(yè)的現(xiàn)金流受到較大沖擊

2016年全面營改增時，工程行業(yè)的稅率定為11%，雖然后來經(jīng)過兩次的降稅率，現(xiàn)在適用9%的增值稅稅率，但是比起之前的營業(yè)稅稅率3%，仍然高很多。一旦納稅義務(wù)時間發(fā)生，就必須在規(guī)定的納稅期限內(nèi)完稅，如果不能在規(guī)定期限內(nèi)取得成本的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的認(rèn)證和抵扣，那么較高的納稅將會對企業(yè)的現(xiàn)金流帶來很大的沖擊。

（三）企業(yè)的收入規(guī)模和利潤總額受到較大沖擊

大多數(shù)建筑企業(yè)專業(yè)測算“營改增”對企業(yè)的收入和利潤影響的結(jié)果表明，“營改增”會導(dǎo)致企業(yè)營業(yè)收入和營業(yè)利潤減少。營業(yè)收入減少是因?yàn)樵鲋刀愂莾r外稅，企業(yè)在進(jìn)行收入確認(rèn)時，需要將稅額扣除。利潤減少的原因一方面是因?yàn)闋I業(yè)收入減少，另一方面是因?yàn)榻ㄖ袠I(yè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)眾多，如果操作當(dāng)，內(nèi)控不嚴(yán)，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不充分將導(dǎo)致稅負(fù)增加，從而導(dǎo)致利潤下降。以此在確定相應(yīng)的營銷政策時，適當(dāng)?shù)穆鋵?shí)相應(yīng)的判斷，規(guī)避一些風(fēng)險問題。

三、營改增下通信工程行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的籌劃策略

（一）充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策

通信工程企業(yè)要在新的稅制環(huán)境下，對國家政策進(jìn)行認(rèn)真的學(xué)習(xí)，聘請專業(yè)的老師進(jìn)行講解，充分認(rèn)識營改增后具體稅制和稅惠政策對企業(yè)財務(wù)核算的影響，這樣才能消除國家宏觀調(diào)控政策對建筑工程行業(yè)的不利因素，響應(yīng)國家把稅收優(yōu)惠政策真正的體現(xiàn)到企業(yè)經(jīng)營上。以營改增為契機(jī)，根據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣重新梳理下游供應(yīng)商和分包商，注重成本發(fā)票要盡量取得增值稅專用發(fā)票，規(guī)范項(xiàng)目管理，要實(shí)施項(xiàng)目的營改增稅收統(tǒng)一籌劃，對成本發(fā)票的管理上升到一新的層次。

（二）構(gòu)建起合理的保障機(jī)制

自從營改增政策實(shí)施以來，通信工程的建設(shè)尋找到多個試點(diǎn)，國家的通信企業(yè)對于發(fā)票的管理意識呈現(xiàn)出明顯提升的趨勢，應(yīng)該對發(fā)票管理工作進(jìn)行清楚的定位，其關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗【5】。在通信工程實(shí)踐中，應(yīng)該重視宣傳工作的落實(shí)情況，需要及時的轉(zhuǎn)變管理模式，清楚的認(rèn)識到專用發(fā)票的開具規(guī)則，明確抵扣平整的保管要求等等，確保多種工作都能實(shí)現(xiàn)相對于清晰的職能分工，建設(shè)起相應(yīng)的配套機(jī)制，構(gòu)建起相應(yīng)的管理體系。應(yīng)該格外注意的問題是預(yù)存款開票的實(shí)際情況，這是一個非常重要的問題，應(yīng)該將一些細(xì)節(jié)充分的考慮起來，在明確了其細(xì)節(jié)問題是否存在后，采取合理的管理舉措。在具體開票的過程中，應(yīng)該清楚的認(rèn)識到客戶的感知，之后還應(yīng)該為其做好相應(yīng)的解釋工作，堅持著稅務(wù)局的紅線規(guī)定，將一些可能出現(xiàn)的漏洞加以規(guī)避。

（三）合理把控外部優(yōu)惠政策

通信工程在營改增背景下，想要更好的規(guī)避一些稅務(wù)風(fēng)險，需要在政策實(shí)施初期，及時的接觸多種優(yōu)惠政策，比如國際業(yè)務(wù)免稅和企業(yè)自身使用的資產(chǎn)進(jìn)行銷售的時候，需要依照百分之二的比例征收增值稅。通信工程在實(shí)際建設(shè)的階段，需要對優(yōu)惠政策詳細(xì)的了解，盡可能與政府部門密切交流，申請一些基本的補(bǔ)償和扶持，確保通信企業(yè)在營改增的政策影響下，可以將稅負(fù)壓力適當(dāng)?shù)目刂?。依照?yōu)惠政策，通信工程的內(nèi)控管理模式需要進(jìn)一步完善，結(jié)合著相應(yīng)的政策，積極的轉(zhuǎn)變營業(yè)的方式，促使企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及優(yōu)惠政策能夠合理的銜接起來，從而更好的實(shí)現(xiàn)科學(xué)的籌劃目標(biāo)。

（四）變更業(yè)務(wù)的模式

在2016年正式實(shí)施營改增政策以來，通信行業(yè)產(chǎn)生的相關(guān)成本可以提供增值稅的專用發(fā)票【6】。從這樣的角度分析，通信行業(yè)應(yīng)該聚焦相關(guān)的項(xiàng)目，抓住優(yōu)良的契機(jī)，及時的進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)籌劃。依照代辦商實(shí)際提供的發(fā)票類型和相應(yīng)的稅率，可以將實(shí)際結(jié)算的金額加以確定，這樣便可以達(dá)到較為理想的節(jié)約成本的目的。比如說渠道補(bǔ)貼，可以適當(dāng)?shù)膶ο鄳?yīng)的合作模式加以轉(zhuǎn)變，通過將多種渠道的補(bǔ)貼形式適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行優(yōu)化，統(tǒng)一調(diào)整為新的服務(wù)模式，由此便能及時的獲取相應(yīng)的專票抵扣。

四、結(jié)語

營改增政策屬于一種強(qiáng)有力的政策條例，其在具體運(yùn)用的過程中，彰顯出十足的影響力。對于通信工程行業(yè)來說，營改增帶來了積極的影響，其保證了這類行業(yè)的賦稅有所減少，也讓企業(yè)的效益迎來了新的發(fā)展契機(jī)，盡管如此，其帶來的稅務(wù)籌劃風(fēng)險不容忽視。相關(guān)的行業(yè)應(yīng)該在營改增的背景之下，及時的分析自身稅務(wù)籌劃工作的開展情況，轉(zhuǎn)變相應(yīng)的經(jīng)營模式和理念，積極的運(yùn)用優(yōu)惠政策，促使通信工程行業(yè)與之實(shí)現(xiàn)完美結(jié)合，確保相關(guān)行業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。希望通過本文的概述，能夠?yàn)閺V大的同行業(yè)者提供有效的借鑒和參考。

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