完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的必要性及措施分析 ?

石玉婷

摘 要：建立完善、合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力的必要前提。一方面，政府等相關(guān)部門應(yīng)該不斷優(yōu)化政治、法律制度環(huán)境，為企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)提供外部保障;另一方面，企業(yè)單位自身也應(yīng)該強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)管理工作，不斷完善內(nèi)部制度，強(qiáng)化制度的落地實(shí)施，進(jìn)而提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)能力以及綜合管理能力。此外，企業(yè)也需要積極引入新的信息技術(shù)，提高在職財(cái)務(wù)工作人員的工作能力，確保財(cái)務(wù)工作有條不紊地開(kāi)展，全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能力。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)控;制度;完善;監(jiān)督

一、背景

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，企業(yè)面臨逐漸加強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。如何以自己的能力謀生存、圖發(fā)展成為許多企業(yè)面臨的主要問(wèn)題。實(shí)施科學(xué)的管理制度，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源合理分配，提高管理效率的重要方式。對(duì)于企業(yè)而言，建立合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，做好財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)計(jì)劃，負(fù)債管理，固定資產(chǎn)管理，流動(dòng)資產(chǎn)管理等工作，是保障企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)正常開(kāi)展的必要前提。在此背景下，分析企業(yè)如何完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，提高財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)性與合理性，是值得我們深入思考的問(wèn)題。

二、完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的必要性分析

1.提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力

健康、科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率，促進(jìn)企業(yè)各種資源實(shí)現(xiàn)合理的配置，輔助業(yè)務(wù)活動(dòng)有條不紊的開(kāi)展，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)宏觀目標(biāo)。對(duì)于企業(yè)而言，合適的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是通過(guò)不斷地摸索總結(jié)而來(lái)的，能夠讓企業(yè)在激勵(lì)的競(jìng)爭(zhēng)背景下，保持自身的資金優(yōu)勢(shì)，提高綜合實(shí)力。

2.降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的手段之一，通過(guò)對(duì)制度、對(duì)資金進(jìn)行管理，從而約束企業(yè)一切與金錢相關(guān)的活動(dòng)，提高資金使用的規(guī)范性以及有效性。一方面，能夠保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性，讓每一筆財(cái)務(wù)收支都有跡可循;另一方面，也能夠有效的避免資金使用不當(dāng)引發(fā)的各種風(fēng)險(xiǎn)，尤其是資金濫用以及資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)，合理的進(jìn)行資金的分配。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠?qū)⒇?cái)務(wù)管理與企業(yè)內(nèi)部管理進(jìn)行有效的融合，提高資金利用率，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)的資金風(fēng)險(xiǎn)。

3.確保企業(yè)完成業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，各種項(xiàng)目活動(dòng)的正常開(kāi)展均需要資金的支持。做好企業(yè)內(nèi)部的額財(cái)務(wù)控制管理工作，能有效地規(guī)劃資金的使用，將更多的資金使用在重要的、產(chǎn)值高的項(xiàng)目上，而對(duì)于低產(chǎn)值、成功率低的項(xiàng)目，則可以在前期減少資金投入，通過(guò)對(duì)資金的控制，保證絕大多數(shù)項(xiàng)目工程活動(dòng)的正常開(kāi)展。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理問(wèn)題分析

在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理實(shí)踐中，仍然存在諸多的問(wèn)題。

首先，我國(guó)針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、審計(jì)相關(guān)工作的法律制度環(huán)境建設(shè)還不夠完全，存在一定的漏洞，這導(dǎo)致某些企業(yè)的利益無(wú)法得到法律的保障。也有很多企業(yè)會(huì)利用國(guó)家法律制度體系的漏洞為自己謀取私利，有損其他企業(yè)的利益，因此，營(yíng)造一個(gè)公平、公正的法律制度環(huán)境迫在眉睫。

其次，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度還不夠完善。盡管近年來(lái)我國(guó)許多企業(yè)都意識(shí)到了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性，但在實(shí)踐中仍然難以面面俱到，財(cái)務(wù)制度涉及的內(nèi)容不夠全面，財(cái)務(wù)管理工作沒(méi)有進(jìn)行合理的分配，人員安排不夠科學(xué)，財(cái)務(wù)開(kāi)支的審批流程不夠系統(tǒng)化，這些問(wèn)題都制約著企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率的提高。因此，如何建立系統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，提高財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性，值得企業(yè)深入的思考。

最后，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)體量暴增，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)工作人員難以利用傳統(tǒng)的思維以及分析工具進(jìn)行高效率的工作。也有很多企業(yè)并沒(méi)有購(gòu)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理軟件，財(cái)務(wù)管理人員日復(fù)一日的粘貼、復(fù)制excel表格，工作效率高，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性堪憂。此外，許多年齡較大的財(cái)務(wù)工作人員對(duì)于新知識(shí)、新技術(shù)的掌握程度較低，不能夠合理運(yùn)用新技術(shù)解決工作問(wèn)題。因此，如何靈活地運(yùn)用新技術(shù)，提高財(cái)務(wù)分析人員的工作效率，也是企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。

四、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的措施分析

1.優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的外部環(huán)境

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)良性、惡性競(jìng)爭(zhēng)加強(qiáng)，政府的制度管理對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有舉足輕重的作用。在西方國(guó)家多年的實(shí)踐與轉(zhuǎn)型中證明，政府職能轉(zhuǎn)變的實(shí)質(zhì)就是國(guó)家管理理念的更新。因此，對(duì)于政府而言，要不斷加強(qiáng)對(duì)于市場(chǎng)的調(diào)控，構(gòu)建完善的法律法規(guī)體系，積極學(xué)習(xí)西方國(guó)家財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)法律制度，并對(duì)此進(jìn)行合適的修改，從而為企業(yè)的業(yè)務(wù)開(kāi)展，經(jīng)濟(jì)貿(mào)易提供一個(gè)公平、公開(kāi)、公正的環(huán)境。同時(shí)，政府要做市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中“無(wú)形的手”，減少對(duì)于行業(yè)、企業(yè)的直接干涉，基于各個(gè)單位以及企業(yè)充分的決策權(quán)，維持市場(chǎng)的有效、健康運(yùn)作，通過(guò)間接的治理與調(diào)控進(jìn)行推動(dòng)。

2.提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作

對(duì)于企業(yè)而言，要充分意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系。積極借鑒國(guó)際優(yōu)秀的內(nèi)部控制案例以及制度框架、原則，根據(jù)本企業(yè)的業(yè)務(wù)特征構(gòu)建合適的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并確定不同層級(jí)人員的主要工作，做好風(fēng)險(xiǎn)管理。例如，監(jiān)督部門應(yīng)該對(duì)企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員的內(nèi)控態(tài)度進(jìn)行跟蹤與檢查，提高領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的認(rèn)知，更好地推進(jìn)內(nèi)控制度的運(yùn)作，減少風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn);其次，做好內(nèi)部審計(jì)部門的相關(guān)工作，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，不受到其他部門以及領(lǐng)導(dǎo)人員權(quán)利的影響，科學(xué)地評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)整體情況，在審計(jì)過(guò)程中一旦發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，給予警覺(jué)與處理，并對(duì)外部審計(jì)的結(jié)果給予充分的重視，避免可能發(fā)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)針對(duì)所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，提出針對(duì)性的規(guī)避以及事后處理方案，強(qiáng)化對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，提高內(nèi)部管理效率。

3.完善現(xiàn)有財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度

企業(yè)應(yīng)該不斷更新內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，提高制度的可實(shí)施性，并根據(jù)市場(chǎng)的反饋，對(duì)有缺陷的制度進(jìn)行更新，對(duì)有遺漏的制度進(jìn)行補(bǔ)充。例如，針對(duì)財(cái)務(wù)以及相關(guān)工作人員，建立崗位責(zé)任管理制度，根據(jù)不同部門進(jìn)行劃分，明確各個(gè)部門的職責(zé)，使不同崗位之間既能夠互相合作，又能夠互相監(jiān)督與牽制，如要求非出納工作人員進(jìn)行現(xiàn)金的盤點(diǎn)，銀行賬單的審核等，同時(shí)，也要充分發(fā)揮不同員工的特長(zhǎng)，將財(cái)務(wù)部門的員工分配在其擅長(zhǎng)的崗位上，提高資源利用效率;針對(duì)財(cái)務(wù)的收支工作建立相關(guān)的審批制度，如重大資金開(kāi)支的審批原則，資金費(fèi)用的審批流程，重大財(cái)務(wù)項(xiàng)目的審批報(bào)告等，要求各項(xiàng)項(xiàng)目以及業(yè)務(wù)活動(dòng)額度額開(kāi)展都要符合公司的財(cái)務(wù)流程，堅(jiān)決避免無(wú)審批的大額支出活動(dòng)，從而規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)審批活動(dòng)操作，讓資金的來(lái)源與去向更加清晰，也能夠減少不必要的開(kāi)支;此外，針對(duì)大型企業(yè)的資產(chǎn)清查與盤點(diǎn)，建立定期的核對(duì)制度，檢查賬實(shí)是否一致，會(huì)計(jì)信息是否完整，固定資產(chǎn)是否在冊(cè)等。企業(yè)內(nèi)部也要對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查，建立財(cái)務(wù)檢查分析制度，及時(shí)復(fù)盤企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的成效，提出改進(jìn)建議。

4.強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)施力度

建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，也需要通過(guò)強(qiáng)化制度的實(shí)施力度來(lái)確保制度的落地。首先，需要提高企業(yè)中高層管理人員對(duì)于財(cái)務(wù)活動(dòng)的重視程度，只有領(lǐng)導(dǎo)人員表示出對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的強(qiáng)烈需求與重視，財(cái)務(wù)部門才能更好地履行自己的職責(zé)，將相關(guān)的任務(wù)推行到各個(gè)相關(guān)部門;其次，針對(duì)核心部門建立相關(guān)的績(jī)效考核機(jī)制，從成本預(yù)算、成本開(kāi)支、資產(chǎn)管理等方面制定指標(biāo)已經(jīng)相關(guān)的預(yù)警系統(tǒng)，讓企業(yè)其他員工能夠及時(shí)了解到財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，熟悉財(cái)務(wù)開(kāi)支，更好地規(guī)劃后期業(yè)務(wù)開(kāi)展方向，并能夠隨時(shí)提出改進(jìn)建議，有利于促進(jìn)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理部門的優(yōu)化與升級(jí)，也能夠?qū)⑾冗M(jìn)的財(cái)務(wù)管理制度滲透到企業(yè)的各個(gè)方面;最后，建立相關(guān)的監(jiān)督以及懲罰制度，監(jiān)督與懲罰制度是規(guī)范員工行為的重要保障，針對(duì)違反了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，阻礙財(cái)務(wù)內(nèi)控制度推行的員工，如利用職務(wù)的便利挪用公款等，不論職位的高低，給予一定的處罰，從而起到良好的警告作用。

5.引入專業(yè)的財(cái)務(wù)相關(guān)工作人員

財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)專業(yè)性程度很高的工作，只有具備了專業(yè)的財(cái)務(wù)以及經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)，才能推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展，保障日常經(jīng)營(yíng)。一方面，企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)能力審核，在面試以及招聘過(guò)程中聘用更多具有相關(guān)經(jīng)歷以及學(xué)歷的人才，提高財(cái)務(wù)部門招聘員工的門檻，建立科學(xué)、完善的財(cái)務(wù)人才招聘管理以及晉升體系，為企業(yè)的財(cái)務(wù)工作補(bǔ)充新鮮的血液。另一方面，企業(yè)也要強(qiáng)化現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)。例如，邀請(qǐng)財(cái)務(wù)行業(yè)相關(guān)專家前來(lái)進(jìn)行講座，為員工講解內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)制度的制定、指標(biāo)的設(shè)計(jì)等實(shí)踐性較高的案例，提高員工對(duì)于財(cái)務(wù)工作的敏感度;也可以為員工安排統(tǒng)一的課程，從經(jīng)濟(jì)法律、會(huì)計(jì)和成本測(cè)算、財(cái)務(wù)管理等方面入手，進(jìn)行系統(tǒng)化的培訓(xùn)，建立完善的在職員工培訓(xùn)管理制度，要求員工打卡參與，提高員工的專業(yè)知識(shí)水平，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)工作效率。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)該促進(jìn)員工與員工之間的知識(shí)分享，打通各個(gè)部門之間的溝通交流渠道，讓業(yè)務(wù)部門、技術(shù)部門的員工也參與到財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)中，控制日常工作的財(cái)務(wù)收支，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，并為財(cái)務(wù)部門員工的工作提供合理的建議。

6.建立信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)

在互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的推動(dòng)下，財(cái)務(wù)工作人員每天都需要處理龐大的數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)信息的存儲(chǔ)與分析成為棘手的問(wèn)題。如何保證收據(jù)計(jì)算的口徑一致性，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性，是提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效率，完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的重要前提。在此背景下，引入信息化的管理技術(shù)，搭建大數(shù)據(jù)平臺(tái)，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)化的存儲(chǔ)與分析，并建立指標(biāo)預(yù)警體系，提醒領(lǐng)導(dǎo)人員可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，十分重要。首先，企業(yè)需要對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)研與分析，了解財(cái)務(wù)工作人員以及相關(guān)合作人員的日常需求，從而針對(duì)性地提供相關(guān)技術(shù)支持，例如，針對(duì)缺少自動(dòng)化分析工具的企業(yè)，可以購(gòu)買市場(chǎng)上已有的財(cái)務(wù)分析軟件;針對(duì)數(shù)據(jù)量龐大，excel難以進(jìn)行處理的企業(yè)，可以建立大數(shù)據(jù)平臺(tái)，通過(guò)sql進(jìn)行取數(shù)與分析;針對(duì)財(cái)務(wù)開(kāi)支頻繁，資金流不穩(wěn)定的企業(yè)，可以建立系統(tǒng)化的指標(biāo)預(yù)警體系，從而提高財(cái)務(wù)人員以及高層領(lǐng)導(dǎo)人員的警惕性。其次，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行電腦技術(shù)的培訓(xùn)，例如，使用bi工具代替?zhèn)鹘y(tǒng)的excel分析，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)進(jìn)行可視化，提高指標(biāo)的可讀性，不同時(shí)，也可以為在職員工提供電腦培訓(xùn)選修課程，從excel函數(shù)、sql語(yǔ)法、軟件系統(tǒng)后臺(tái)操作等角度進(jìn)行培訓(xùn)。最后，也要聘用專業(yè)的信息化管理人員，及時(shí)修復(fù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)在使用過(guò)程中出現(xiàn)的各種bug，提高軟件的可用性。

綜上所述，在完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的過(guò)程中，企業(yè)不僅要對(duì)現(xiàn)有的制度進(jìn)行完善，也應(yīng)該不斷提高在職財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)水平，引入信息化的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理技術(shù)，搭建自動(dòng)化的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理平臺(tái)，從而讓財(cái)務(wù)管理工作更加簡(jiǎn)單、透明。

五、結(jié)論

建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的必要保障。一方面，完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，另一方面，也能夠更好地管理企業(yè)資金，提高資金周轉(zhuǎn)效率。本文提出，應(yīng)該通過(guò)完善財(cái)務(wù)管理制度，提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，強(qiáng)化制度實(shí)施力度等方式，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控行為。

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